Op 8 augustus 2020 vaardigde president Trump een uitvoeringsbesluit uit waarin hij opriep tot uitstel van het werknemersdeel van de loonbelasting (alleen de 6,2% sociale zekerheidsbelasting) van 1 september 2020 tot en met 31 december 2020 (het "besluit"). Toen de president het besluit uitvaardigde, riep hij de minister van Financiën op om "mogelijkheden te onderzoeken", waaronder wetgeving door het Congres, om "de verplichting tot betaling van de uitgestelde belastingen op te heffen" (d.w.z. de bedragen kwijt te schelden). Het Congres heeft dit nog niet gedaan.
Sinds de publicatie van het besluit hebben accountantskantoren en werkgevers het ministerie van Financiën om advies gevraagd over de uitvoering van dit uitstel. Op 28 augustus 2020, vier dagen voordat het uitstel van kracht wordt, hebben de Internal Revenue Service en het ministerie van Financiën summiere richtlijnen over dit uitstel gepubliceerd (de "Richtlijnen").
Zoals uiteengezet in de richtlijn zijn werkgevers verantwoordelijk voor zowel het uitstel als de toekomstige inning van de uitgestelde belastingen. Werkgevers zijn bevoegd om de inhouding van het socialezekerheidsbelastinggedeelte van FICA voor werknemers uit te stellen voor betaaldata tussen 1 september 2020 en 31 december 2020 (de "uitstelperiode"), maar zijn nog steeds verplicht om het werknemersgedeelte van de Medicare-belasting in te houden en af te dragen. Alleen werknemers die minder dan het drempelbedrag van 4.000 dollar verdienen voor een tweewekelijkse betalingsperiode komen in aanmerking voor uitstel voor die betalingsperiode. De Internal Revenue Service ("IRS") erkent dat het uitstel van toepassing kan zijn op een werknemer tijdens sommige, maar niet alle betalingsperiodes in de uitstelperiode. De bedragen die op grond van de richtlijn zijn uitgesteld, moeten door de werkgever evenredig worden ingehouden en afgedragen uit het loon van de betrokken werknemer in de periode tussen 1 januari 2021 en 30 april 2021 (de "terugbetalingsperiode"). Na 30 april 2021 zal de werkgever worden onderworpen aan boetes en rente met betrekking tot onbetaalde, uitgestelde belastingen.
Helaas laat de Guidance belangrijke vragen onbeantwoord. Bijvoorbeeld:
- Kunnen werkgevers volledig afzien van het uitstel? Het antwoord is vermoedelijk ja. De richtlijn heeft de deadline voor werkgevers voor het betalen van sociale zekerheidsbelastingen uitgesteld, maar heeft werkgevers niet verplicht om het uitstel toe te passen. Bovendien heeft minister van Financiën Steven Mnuchin in een interview midden augustus gezegd dat het uitstel optioneel zou zijn voor werkgevers.
- Als een werkgever het uitstel implementeert, kunnen werknemers zich dan afmelden voor het uitstel?
- Welke regelingen kan een werkgever treffen om de uitgestelde belastingen van werknemers op de loonlijst te innen?
- Welke regelingen kan een werkgever treffen om de uitgestelde belastingen te innen van werknemers die tijdens de gehele terugbetalingsperiode in 2021 niet meer op de loonlijst staan? De richtlijn stelt enigszins cryptisch dat "indien nodig, de [werkgever] maatregelen kan nemen om het totale bedrag aan [uitgestelde belastingen] op een andere manier bij de werknemer te innen", wat impliceert dat de cumulatieve uitgestelde belastingen van het laatste salaris van de werknemer kunnen worden ingehouden, indien dit is toegestaan volgens de wetgeving van de staat inzake loonbetaling.
Bovendien heeft het National Finance Center, dat de salarisadministratie voor meer dan 600.000 federale werknemers verzorgt, vrijdag bekendgemaakt dat het zal beginnen met het uitstellen van belastingen voor werknemers die in aanmerking komen voor uitstel, zonder hen de mogelijkheid te bieden om hiervan af te zien. Ondanks dit signaal van de federale overheid over haar eigen interpretatie van de richtlijn, adviseren de meeste belastingdeskundigen werkgevers om het uitstel niet toe te passen. Bovendien hebben werkgevers (en externe salarisadministratiebedrijven) geen tijd gehad om de softwarewijzigingen door te voeren die nodig zijn om deze verandering in de inhoudingen te verwerken. Daarom kunnen werkgevers die uitstel toepassen, op dit moment, zonder enige garantie dat de uitgestelde bedragen zullen worden kwijtgescholden en gezien de last die de richtlijn met zich meebrengt voor de betrokken werkgevers om de uitgestelde bedragen in de toekomst te innen, aansprakelijk worden gesteld door de IRS voor deze bedragen.
