De Superfund-accijnzen op chemische stoffen, die aanvankelijk in 1980 werden ingevoerd, zijn van toepassing op de verkoop of het gebruik van bepaalde chemische stoffen en substanties om een federaal saneringsprogramma voor locaties met gevaarlijk afval te financieren. Hoewel het oorspronkelijke belastingprogramma op 31 december 1995 afliep, werden de Superfund-accijnzen op chemicaliën opnieuw ingevoerd door sectie 80201(c)(3) van de Infrastructure Investment and Jobs Act (Public Law 117-58, 135 Stat. 429 (2021)), met ingang van 1 juli 2022. De opnieuw ingevoerde belastingen bevatten andere bepalingen en belastingtarieven dan die welke in 1995 zijn verstreken en zijn van toepassing op fabrikanten, producenten of importeurs van belastbare chemicaliën en importeurs van belastbare stoffen. Artikel 4662(e) van de Internal Revenue Code ("IRC") voorziet ook in een teruggaaf voor belastbare chemicaliën en belastbare stoffen die worden geëxporteerd.
Bedrijven die producten verkopen of kopen, moeten hun contracten herzien met het oog op Superfund-accijnzen op chemicaliën als die producten "belastbare chemicaliën" bevatten volgens sectie 4661 van de IRC of "belastbare stoffen" volgens sectie 4671 van de IRC. Contractbepalingen waarmee rekening moet worden gehouden, zijn onder meer:
- Wordt in het contract ingegaan op belastingen in verband met de fabricage, productie en invoer van goederen en materialen, inclusief welke partij verantwoordelijk is voor dergelijke belastingen?
- Is er een bepaling die voorziet in de terugbetaling van belastingen die zijn betaald voor belastingdruk die niet via contractuele middelen kan worden verschoven?
- Is er een bepaling die aangeeft welke partij recht heeft op een terugbetaling of vergoeding met betrekking tot artikel 4662(e) van de IRC?
- Is de leverancier verplicht om bepaalde chemicaliën of stoffen die het product bevat, bekend te maken?
- Bevat het contract een verklaring of garantie dat het product geen chemicaliën of stoffen bevat die belastbaar zijn volgens secties 4661 of 4671 van de IRC?
- Bevat het contract enige verklaring, garantie of overeenkomst dat de toepasselijke belastingen op het product door de leverancier vóór levering zullen zijn betaald?
Naast het aanpakken van nalevingskwesties die voortvloeien uit de herinvoering van Superfund-accijnzen op chemicaliën, zal het aanpakken van relevante contractbepalingen een belangrijk onderdeel vormen van het toekomstplan voor elk bedrijf dat door de herinvoering van de belastingen wordt getroffen.
