SECURE 2.0 Changes Rules for Retirement Plans

De SECURE 2.0 Act van 2022 (de "wet") werd op 29 december 2022 (de datum van inwerkingtreding) door president Biden ondertekend als onderdeel van een grotere wet inzake overheidsfinanciering. De wet brengt talrijke wijzigingen met zich mee die van invloed zijn op pensioenregelingen. Dit artikel geeft een overzicht van de wijzigingen die naar onze mening het meest interessant zijn voor grotere pensioenfondsbeheerders. Alle wijzigingen in de regeling die als gevolg van deze wijzigingen nodig zijn, moeten uiterlijk op de laatste dag van het planjaar 2025 (2027 voor collectief onderhandelde en overheidsregelingen) worden doorgevoerd, tenzij het Ministerie van Arbeid (DOL) of de Internal Revenue Service (IRS) een verlenging toestaat.

Wijzigingen die van invloed zijn op alle pensioenregelingen

Verhoging van de uitbetalingslimiet: Vanaf 1 januari 2024 kan een plan zijn verplichte uitbetalingslimiet verhogen van $ 5.000 naar $ 7.000.
Uitgestelde wijzigingsdeadline voor verhogingen van uitkeringen: Volgens de huidige regels moet een wijziging van een pensioenregeling om de opgebouwde uitkeringen of bijdragen te verhogen, worden goedgekeurd vóór het einde van het jaar waarin de verhoging van kracht wordt. Voor planjaren die beginnen na 31 december 2023 stelt de wet de wijzigingsdeadline voor dergelijke verhogingen, met uitzondering van verhogingen van de bijpassende bijdragen, uit tot de deadline voor de belastingaangifte van de werkgever met betrekking tot het jaar waarin de verhoging van kracht wordt.

Wijzigingen in de regels voor verplichte minimale uitkeringen

De RMD-leeftijd wordt opnieuw verhoogd: De oorspronkelijke SECURE Act van 2019 verhoogde de vereiste minimumuitkering (RMD) van 70,5 naar 72 jaar. De wet verhoogt de RMD-leeftijd opnieuw als volgt: voor personen die na 31 december 2022 72 jaar worden en vóór 1 januari 2033 73 jaar worden, is de RMD-leeftijd 73 jaar. Voor personen die op of na 1 januari 2033 74 jaar worden, is de RMD-leeftijd 75 jaar. Merk op dat aan het einde van deze periode, wanneer de RMD-leeftijd stijgt van 73 naar 75 jaar, er een overlapping lijkt te zijn in de RMD-leeftijden voor deelnemers die in 1959 zijn geboren. We verwachten dat dit op een bepaald moment zal worden gecorrigeerd in een technische wijziging.
Verlaging van de RMD-accijns: Momenteel is een persoon die zijn RMD uit een pensioenregeling niet opneemt, onderworpen aan een accijns van 50% van het RMD-bedrag dat had moeten worden uitgekeerd. Met ingang van 2023 wordt de accijns verlaagd tot 25% en verder verlaagd tot 10% als de persoon al zijn achterstallige RMD's ontvangt en een belastingaangifte indient waarin hij deze belasting betaalt voordat hij een kennisgeving van aanslag van de RMD-accijns ontvangt en in alle gevallen binnen twee jaar na het jaar van de gemiste RMD.
Geen verplichte RMD's uit Roth-rekeningen: Vanaf de RMD's die in 2024 vereist zijn (behalve RMD's die op 1 april moeten worden betaald voor personen die in het voorgaande jaar de RMD-leeftijd hebben bereikt), hoeven RMD's niet langer te worden betaald uit een aangewezen Roth-rekening die wordt aangehouden in het kader van een 401(k)-, 403(b)- of overheidsplan 457(b) aan een deelnemer tijdens het leven van de deelnemer. De RMD-regels die van toepassing zijn bij het overlijden van een deelnemer blijven van kracht.

Wijzigingen die van invloed zijn op toegezegde-bijdrageregelingen (inclusief 401(k)-regelingen)

Automatische inschrijving vereist voor de meeste nieuwe regelingen: Voor de meeste 401(k)- en 403(b)-regelingen die na de inwerkingtreding van de wet nieuw zijn opgezet, moet de regeling voorzien in automatische inschrijving van nieuw in aanmerking komende werknemers tegen een tarief van ten minste drie procent van het loon, en voorzien in een jaarlijkse automatische verhoging van ten minste één procent totdat de deelnemer een bijdragenniveau van ten minste 10% (maar niet meer dan 15%) van het loon bereikt, te beginnen met het planjaar 2025. Er gelden bepaalde uitzonderingen voor overheidsregelingen, regelingen van kleine bedrijven (met tien of minder werknemers) en regelingen van nieuwe werkgevers (die minder dan drie jaar actief zijn).
Achterstallige bijdragen gewijzigd: De wet heeft twee wijzigingen doorgevoerd die van invloed zijn op achterstallige bijdragen. Ten eerste kunnen deelnemers van 60, 61, 62 of 63 jaar vanaf 2025 achterstallige bijdragen betalen ter hoogte van $ 10.000 of 150% van de normale achterstallige limiet, indien dit bedrag hoger is. Het bedrag van $ 10.000 wordt geïndexeerd voor inflatie. Bovendien moeten vanaf 2024 inhaalbijdragen van deelnemers die in het voorgaande jaar een vergoeding van $ 145.000 (geïndexeerd voor inflatie) of meer hebben ontvangen van de sponsor van de regeling, worden gedaan op Roth-basis.
Werkgevers kunnen studieleningen aanvullen: Momenteel kan een werkgever ervoor kiezen om een werkgeversbijdrage te doen (vaak aangeduid als 'match', maar technisch gezien geen aanvullende bijdrage) met betrekking tot studieleningen via een ietwat ingewikkelde aanpak die wordt beschreven in een particuliere brief van de Amerikaanse belastingdienst (IRS). De wet wijzigt de Internal Revenue Code om een werkgever specifiek toe te staan om bijpassende bijdragen te doen in het kader van zijn toegezegde-bijdrageregeling (met inbegrip van een 401(k)-, 403(b)- of overheidsregeling 457(b)) voor bepaalde gekwalificeerde terugbetalingen van studieleningen door zijn werknemers, alsof deze terugbetalingen in plaats daarvan aan de regeling waren bijgedragen. De nieuwe regels zijn van kracht voor 2024 en latere planjaren.
Werkgeversbijdragen aan Roth-rekeningen toegestaan: Met onmiddellijke ingang kan een werknemer ervoor kiezen om werkgeversbijdragen of niet-keuze bijdragen op Roth-basis te laten storten, voor zover dit door een regeling wordt toegestaan. Hierdoor hoeft een werknemer geen Roth-conversie binnen de regeling te kiezen nadat dergelijke bijdragen aan de regeling zijn gestort, en hoeft hij mogelijk geen kleine belasting te betalen over eventuele inkomsten die op dergelijke bedragen zijn opgebouwd vóór hun conversie binnen de regeling.
Verplichte deelname van deeltijdwerknemers: Op grond van de SECURE Act van 2019 moesten toegezegde-bijdrageregelingen (met uitzondering van collectief overeengekomen regelingen) die werknemers de mogelijkheid bieden om uitstel van betaling te kiezen, vanaf 2024 deeltijdwerknemers die gedurende drie opeenvolgende jaren elk 500 uur hebben gewerkt, toestaan om aan de regeling deel te nemen. De wet wijzigt die vereiste in slechts twee opeenvolgende jaren van 500 uur, met ingang van de planjaren die beginnen in 2025. 403(b)-regelingen die onder ERISA vallen, zijn aan dezelfde vereisten onderworpen.
Toegestane minimale financiële prikkels: Volgens de huidige wetgeving is de enige prikkel die een werkgever aan een werknemer kan geven om hem aan te moedigen zich in te schrijven voor het 401(k)- of 403(b)-plan van de werkgever, een bijpassende bijdrage in het kader van dat plan. Vanaf het planjaar 2023 mag een werkgever een minimale financiële stimulans bieden, die niet met planactiva wordt betaald, om werknemers aan te moedigen zich in te schrijven voor het plan. De wet geeft geen definitie van wat 'minimaal' betekent, en in de samenvatting van de wet door de Senaat wordt alleen de uitdrukking 'zoals cadeaubonnen met een lage waarde' gebruikt, zonder verdere uitleg.
Wijzigingen met betrekking tot opnamesDe wet bracht verschillende wijzigingen aan met betrekking tot de bepalingen inzake opname die van toepassing zijn op pensioenregelingen, waaronder:
- Vanaf 2024 kan een deelnemer die maximaal $ 1.000 (of een kleiner bedrag waardoor er na de opname nog minimaal $ 1.000 aan verworven rechten op de rekening staat) opneemt en verklaart dat dit voor een persoonlijke of familiale noodsituatie is, de 10% belasting op vervroegde opname over dit bedrag vermijden en dit bedrag binnen drie jaar aan het plan terugbetalen. Er is slechts één dergelijke opname per jaar toegestaan en er mogen binnen drie jaar geen extra noodopnames worden gedaan, tenzij de deelnemer de eerdere opname heeft terugbetaald of ten minste een bedrag heeft bijgedragen dat gelijk is aan de eerdere opname. De uitkering komt niet in aanmerking voor rollover. Bovendien kan een pensioenfondsbeheerder zijn plan wijzigen om in deze omstandigheden een opname tijdens het dienstverband toe te staan. De limieten gelden voor alle pensioenfondsen die binnen één gecontroleerde groep worden beheerd.
- Vanaf 2024 kan een deelnemer die maximaal $ 10.000 (geïndexeerd voor inflatie) of 50% van zijn verworven saldo opneemt en verklaart dat hij in het afgelopen jaar het slachtoffer is geweest van huiselijk geweld door een echtgenoot of partner, de 10% belasting op vervroegde opname van dat bedrag vermijden en dat bedrag binnen drie jaar aan het plan terugbetalen. De uitkering komt niet in aanmerking voor rollover. Bovendien kan een pensioenfondsbeheerder zijn plan wijzigen om in deze omstandigheden een opname tijdens het dienstverband toe te staan. De uitkeringslimiet geldt voor alle pensioenfondsen die binnen één gecontroleerde groep worden beheerd.
- Volgens de huidige wetgeving kan een deelnemer die een opname doet voor gekwalificeerde geboorte- of adoptiekosten, deze opnames op elk moment terugbetalen aan het plan. Voor opnames die zijn gedaan vanaf de datum van inwerkingtreding van de wet, is de terugbetalingstermijn beperkt tot drie jaar. Voor opnames die al zijn gedaan, eindigt de terugbetalingstermijn op 31 december 2025.
- Met ingang van planjaren die beginnen na de datum van inwerkingtreding, kan een beheerder van een plan op grond van artikel 401(k), 403(b) of 457 van de Code die opnames wegens financiële nood aanbiedt, vertrouwen op de verklaring van een werknemer met betrekking tot de financiële nood en het bedrag dat nodig is voor de opname. Volgens de huidige regelgeving kon de werkgever vertrouwen op de verklaring van de werknemer dat hij onvoldoende contant geld of andere liquide middelen had om aan zijn behoeften te voldoen, maar een verklaring over het bestaan van de gebeurtenis zelf of het benodigde bedrag was niet duidelijk toegestaan, hoewel de IRS informeel heeft aangegeven dat zij dergelijke verklaringen accepteert.
- Met onmiddellijke ingang zijn opnames uit een plan door een deelnemer die door zijn arts als terminaal ziek is aangemerkt, vrijgesteld van de 10% belasting op vervroegde opnames en kunnen deze binnen drie jaar aan het plan worden terugbetaald. In tegenstelling tot sommige andere nieuwe bepalingen inzake opnames, staat de wet niet specifiek toe dat een plan in deze omstandigheden opnames toestaat uit de vrijwillige uitstel- of Roth-rekeningen van een deelnemer, hoewel winstdelingsrekeningen in dit geval beschikbaar kunnen zijn voor een opname tijdens het dienstverband, indien het plan daarin voorziet.
- Met ingang van 26 januari 2021 geldt dat als een deelnemer in een federaal rampgebied woont en economische schade lijdt als gevolg van de ramp, hij binnen 180 dagen na de ramp maximaal 22.000 dollar mag opnemen zonder dat hij 10% belasting op vervroegde opname hoeft te betalen. De deelnemer kan dit bedrag binnen drie jaar terugbetalen aan het plan. Een sponsor van een plan kan zijn plan ook wijzigen om een opname tijdens het dienstverband in deze omstandigheden toe te staan. De uitkeringslimiet geldt voor alle plannen die binnen een enkele gecontroleerde groep worden beheerd.
- Met ingang van federale rampen die zich op of na 26 januari 2021 voordoen, geldt dat als een deelnemer binnen 180 dagen voorafgaand aan een federale ramp geld uit het plan heeft opgenomen om als starter een woning te kopen of te bouwen, maar dit niet heeft kunnen doen omdat de woning in een erkend rampgebied lag, de deelnemer dat bedrag binnen 180 dagen na de federale ramp aan het plan mag terugbetalen.
- Met ingang van het planjaar 2024 worden de regels voor opnames wegens financiële nood voor 403(b)-plannen afgestemd op die voor 401(k)-plannen.

Leningen in verband met federale rampen: De wet verhoogt de limieten voor leningen uit een toegezegde-bijdrageregeling tot het laagste bedrag van $ 100.000 of 100% van het verworven saldo op de rekening, indien de lening wordt aangegaan door een deelnemer die in een federaal rampgebied woont, economische schade lijdt als gevolg van een dergelijke ramp en de lening binnen 180 dagen na de ramp aangaat. Bovendien kunnen voor deelnemers die in een federaal rampgebied wonen en economisch verlies lijden, de aflossingen van leningen uit het plan die verschuldigd zijn (hetzij uit hoofde van bestaande of nieuw verkregen leningen) gedurende de 180 dagen na de ramp met een jaar worden uitgesteld en kan de aflossingstermijn van vijf jaar dienovereenkomstig worden verlengd. Deze bepaling is van kracht voor federale rampen die zich op of na 26 januari 2021 voordoen.

Plannen kunnen spaarrekening aanbieden: De wet staat een plan sponsor toe om zijn toegezegde-bijdrageregelingen aan te passen om vanaf het planjaar 2024 "pensioengerelateerde noodspaarrekeningen" toe te voegen. Een werkgever kan werknemers toestaan om te kiezen om bijdragen aan de rekening te storten, of werknemers automatisch inschrijven (voor niet meer dan drie procent van het loon) in de rekening, op voorwaarde dat hoogbetaalde werknemers geen noodspaarrekening mogen hebben. Alle werknemersbijdragen moeten op Roth-basis worden gedaan en zijn gemaximeerd, zodat het saldo op de noodspaarrekening van de werknemer dat toe te schrijven is aan de bijdragen van de werknemer niet meer mag bedragen dan 2.500 dollar (geïndexeerd voor inflatie); bijdragen boven die limiet kunnen worden gestort op de reguliere Roth-rekening van de deelnemer binnen het plan. Deelnemers kunnen niet kiezen hoe het geld op deze rekeningen wordt belegd; de bijdragen moeten in contanten worden aangehouden, op een rentedragende rekening worden gestort of worden belegd in een fonds dat is ontworpen om de hoofdsom te behouden, zoals gekozen door de sponsor van het plan. Werknemers kunnen maandelijks geld van de rekening opnemen. Als de werkgever in het kader van het plan bijpassende bijdragen doet, moet de werkgever ook het bedrag dat aan de noodspaarrekening wordt bijgedragen, evenaren tegen hetzelfde percentage als de bijpassende bijdrage op de gebruikelijke uitgestelde betalingen van werknemers. Die bijpassende bijdrage wordt gestort op de reguliere bijpassende rekening in het kader van het plan, niet op de noodspaarrekening. Bij beëindiging van het dienstverband van een werknemer kan het saldo van de noodspaarrekening worden overgedragen naar een reguliere Roth-rekening binnen het plan of worden uitgekeerd aan de voormalige werknemer.
Verminderde kennisgevingsplicht voor niet-ingeschreven deelnemers: Met ingang van het planjaar 2023 is een toegezegde-bijdrageregeling niet in strijd met ERISA als deze bepaalde kennisgevingen niet verstrekt aan personen die in aanmerking komen voor de regeling, maar niet zijn ingeschreven, op voorwaarde dat die persoon een beknopte beschrijving van de regeling en alle andere vereiste kennisgevingen met betrekking tot de initiële geschiktheid heeft ontvangen en jaarlijks eenherinnering ontvangt over zijn of haar geschiktheid voor de regeling.

Wijzigingen die van invloed zijn op toegezegd-pensioenregelingen

Kennisgeving over eenmalige uitkering: Als een pensioenregeling met vaste uitkeringen van plan is om deelnemers of begunstigden een eenmalige uitkering aan te bieden, moet de sponsor van de regeling 90 dagen voor de eerste dag waarop voor een eenmalige uitkering kan worden gekozen, iedereen schriftelijk informeren over de eenmalige uitkering, inclusief hoe de eenmalige uitkering wordt berekend, wat het maandelijkse bedrag zou zijn op de normale pensioenleeftijd of als een momenteel uit te betalen lijfrente, dat een commerciële lijfrente meer kan kosten dan de lijfrente die beschikbaar is via de regeling, en de gevolgen van het kiezen voor de afkoopsom, naast andere zaken. Bovendien moet de sponsor van het plan 30 dagen vóór de eerste dag waarop voor een forfaitair bedrag kan worden gekozen, het DOL en de Pension Benefit Guaranty Corporation (PBGC) in kennis stellen van het totale aantal deelnemers en begunstigden die in aanmerking komen voor de periode waarin een forfaitair bedrag kan worden gekozen, de duur van die periode en een beschrijving van de wijze waarop het forfaitaire bedrag wordt berekend, en een voorbeeld verstrekken van de kennisgeving die aan de deelnemers en begunstigden is verstrekt. De sponsor van het plan is ook verplicht om binnen 90 dagen na het sluiten van de periode waarin voor een forfaitair bedrag kan worden gekozen, een tweede kennisgeving naar het DOL en de PBGC te sturen met informatie over hoeveel personen voor de forfaitaire optie hebben gekozen. Deze bepaling treedt pas in werking wanneer de definitieve regelgeving is vastgesteld.
Wijzigingen in de jaarlijkse financieringsverklaring: Volgens de huidige regels is een toegezegd-pensioenregeling verplicht om deelnemers een jaarlijkse financieringsverklaring te verstrekken, waarin onder andere het 'percentage van de behaalde financieringsdoelstelling' van de regeling wordt vermeld. Vanaf het planjaar 2024 zal in plaats van die financieringsmaatstaf het 'percentage van de gefinancierde verplichtingen van de regeling' worden vermeld. Bovendien moet de kennisgeving ook het gemiddelde rendement op activa voor het planjaar bevatten, of de activa voldoende zijn om verplichtingen te financieren die niet door de PBGC worden gegarandeerd, evenals andere informatie.
Verwachte rentevoet voor cash balance-regelingen: Met ingang van 2023 en latere planjaren mag de regeling, om te toetsen of een cash balance-regeling met variabele rentevoeten voldoet aan de anti-backloadingregels van ERISA en de Code, een redelijke prognose van een dergelijke variabele rentevoet hanteren, die niet hoger mag zijn dan zes procent. Deze nieuwe bepaling zal cash balance-regelingen helpen om oudere werknemers met een langere diensttijd grotere voordelen te bieden.
Beëindiging van de indexering van de variabele premie van de PBGC: Vanaf het planjaar 2024 zal de variabele premie van de PBGC, die ondergefinancierde pensioenregelingen moeten betalen, veranderen van een geïndexeerd bedrag naar een vast bedrag van $ 52 per $ 1.000 aan niet-gefinancierde verworven rechten, wat het geïndexeerde bedrag is voor het planjaar 2023. Met andere woorden, er zullen geen automatische verhogingen meer plaatsvinden van de variabele premies van de PBGC; om dergelijke premies te verhogen, zal het Congres actie moeten ondernemen.

Wijzigingen die van invloed zijn op correcties van het plan

Terugvordering van te veel betaalde bedragenMet onmiddellijke ingang zijn er verschillende regels van toepassing op de terugvordering van te veel betaalde bedragen uit pensioenregelingen. Ten eerste wordt een fiduciair niet geacht zijn fiduciaire plicht onder ERISA te hebben geschonden, en voldoet een regeling aan de kwalificatievereisten van de Internal Revenue Code, als de fiduciair besluit om onopzettelijk te veel betaalde bedragen uit een pensioenregeling niet terug te vorderen van de ontvanger en in de meeste gevallen besluit om de sponsor van de regeling niet te verplichten deze te veel betaalde bedragen aan de regeling terug te betalen. Ten tweede, als een fiduciair besluit om de terugbetaling van het te veel betaalde bedrag van de ontvanger te eisen, is het verboden om rente in rekening te brengen, en als de terugvordering moet worden gerealiseerd door een verlaging van niet-stijgende toekomstige periodieke betalingen, moet de terugvordering worden stopgezet zodra het bedrag is terugbetaald. mag niet meer dan 10% van het verschuldigde bedrag in één kalenderjaar worden teruggevorderd en mag de periodieke betaling niet worden verlaagd tot minder dan 90% van het bedrag dat anders door de regeling zou worden betaald. De minister van Arbeid wordt opgedragen regels vast te stellen voor het terugvorderen van te veel betaalde bedragen uit andere vormen van betaling. Ten derde mag een fiduciair geen rechtszaak dreigen aan te spannen als middel om het te veel betaalde bedrag terug te vorderen, tenzij de fiduciair vaststelt dat er een redelijke kans op succes is in een dergelijke rechtszaak, en behalve in beperkte omstandigheden mag een fiduciair geen incassobureau inschakelen om het te veel betaalde bedrag terug te vorderen. Ten vierde mogen te veel betaalde bedragen aan een deelnemer na zijn overlijden niet worden teruggevorderd van een echtgenoot of andere begunstigde, hoewel de fiduciair vermoedelijk nog steeds een vordering kan indienen op de nalatenschap van de deelnemer. Ten slotte mogen te veel betaalde bedragen die meer dan drie jaar oud zijn, niet worden teruggevorderd, tenzij ze zijn veroorzaakt door fraude of misleiding door de betrokkene.
Als te veel betaalde bedragen worden teruggevorderd, moet de ontvanger het recht hebben om de terugvordering te betwisten overeenkomstig de ERISA-claims en beroepsprocedures van het plan. Als het te veel betaalde bedrag is overgedragen en de ontvanger een claim indient waarin hij het te veel betaalde bedrag betwist, moet het plan dat het te veel betaalde bedrag wil terugvorderen, het plan of de IRA dat de overdracht heeft ontvangen, op de hoogte stellen van een dergelijk geschil, en moet het ontvangende plan of de IRA-leverancier dat geld blokkeren in afwachting van de beslechting van het geschil.

De wet bepaalt ook dat onopzettelijke te hoge betalingen die worden overgedragen, niet langer als onrechtmatige overdrachten worden beschouwd.
Uitbreiding van correctie van fouten in plannen: Binnen twee jaar moet de IRS het Employee Plans Compliance Resolution System (EPCRS) herzien, een programma dat de correctie van bepaalde operationele en documentfouten in pensioenplannen mogelijk maakt. De verplichte herziening omvat het toestaan van zelfcorrectie van de meeste fouten, waardoor er minder fouten bij de IRS moeten worden gemeld voor correctie, en uitbreiding van de zelfcorrectie van bepaalde leningfouten. Deze wijzigingen worden van kracht zodra ze zijn gepubliceerd in de bijgewerkte EPCRS-regels.
Uitbreiding van gunstige correcties voor automatische inschrijvingsplannen: Momenteel geldt onder EPCRS dat als een plan een automatische inschrijvings- of automatische verhogingsfunctie heeft en er een operationele fout is met betrekking tot die automatische inschrijving of automatische verhoging (inclusief het implementeren van bevestigende keuzes van deelnemers), hoeft de sponsor van het plan geen corrigerende bijdrage te betalen voor de gemiste uitstelbedragen van de werknemer als de fout binnen 9½ maanden na het planjaar waarin de fout zich voordoet, of indien eerder, kort na de datum waarop de werknemer de fout aan de beheerder van het plan meldt, wordt gecorrigeerd. Deze verlengde termijn om een correctie aan te brengen zonder de gemiste uitstelbedragen te hoeven financieren, verloopt onder EPCRS op 31 december 2023. De wet maakt deze verlengde correctieperiode permanent. In overeenstemming met de huidige EPCRS-regels zal de sponsor van het plan nog steeds de ontbrekende bijpassende bijdragen (en daarmee samenhangende inkomsten) moeten financieren en de betrokken werknemer op de hoogte moeten stellen van de fout.

Andere wijzigingen

Papieren afschriften vereist: Volgens de huidige wetgeving zijn toegezegde-bijdrageregelingen over het algemeen verplicht om elk kwartaal een afschrift van het rekeningsaldo te verstrekken en zijn toegezegde-pensioenregelingen over het algemeen verplicht om eens in de drie jaar een pensioenoverzicht te verstrekken (tenzij de toegezegde-pensioenregeling jaarlijks een kennisgeving verstuurt over de beschikbaarheid van een pensioenoverzicht). Volgens de wet moet een toegezegde-bijdrageregeling vanaf het planjaar 2026 ten minste één van deze overzichten per jaar op papier verstrekken, en moet een toegezegd-pensioenregeling ten minste één van deze pensioenuitkeringsoverzichten om de drie jaar op papier verstrekken. Er gelden uitzonderingen voor regelingen die deze overzichten verstrekken in overeenstemming met bepaalde vereisten voor elektronische levering of als de ontvanger om elektronische levering verzoekt.
Database voor verloren deelnemers: Binnen twee jaar na de datum van inwerkingtreding moeten de ministers van Arbeid en Financiën een online doorzoekbare database opzetten, zodat individuen kunnen zien of ze geld tegoed hebben uit hoofde van een pensioenregeling. De sponsors van de regeling zullen de informatie moeten verstrekken die nodig is om de database te vullen.