Basisinformatie over arbeidsvoorwaarden – Wanneer een werknemer overlijdt: een informatiegids voor HR- en arbeidsvoorwaardenprofessionals

Als lid van de personeelsafdeling of de afdeling personeelsbeloningen van uw bedrijf is een van de moeilijkste telefoontjes die u kunt krijgen, een telefoontje van een collega of een familielid van een werknemer die u op de hoogte brengt van het overlijden van een werknemer. In deze situatie moet u op uw best zijn: u wordt gevraagd om het personeel van uw bedrijf door het verlies van een collega heen te loodsen en uw HR-afdeling en rouwende familieleden te helpen bij het regelen van allerlei zaken op het gebied van secundaire arbeidsvoorwaarden en uitkeringen die moeten worden afgehandeld in verband met de overleden werknemer. Deze gids biedt een hoogwaardige referentiebron, in een plan-voor-plan-formaat, over hoe u elke vorm van compensatie of uitkering moet aanpakken wanneer een werknemer overlijdt, en geeft enkele praktische tips over personeelsbeloningskwesties die aan de orde kunnen komen bij het beheren van de compensatie en uitkeringen van uw bedrijf voor een overleden werknemer.

De informatie in deze gids is algemeen van aard en is niet bedoeld om alle uitkeringen of belastingkwesties te behandelen die zich kunnen voordoen bij het overlijden van een werknemer, noch alle nuances die kunnen spelen bij het beoordelen van de overleden werknemer (of zijn specifieke gezinssituatie en nalatenschap) of de specifieke kenmerken van de uitkeringsregelingen van uw bedrijf. Bovendien zijn alle fiscale of andere regels die in deze gids worden beschreven, actueel op de datum van deze gids en mag niet worden geconcludeerd dat de beschreven regels de enige regels (fiscaal of anderszins) zijn die van toepassing kunnen zijn en die aan verandering onderhevig zijn. Daarom raden wij u altijd aan om uw interne of externe juridisch adviseur of andere belasting- of werknemersvoordeeladviseurs in te schakelen bij het behandelen van compensatie- en voordeelkwesties in verband met het overlijden van een werknemer.

Een overzicht van relevante wetgeving

Voordat we ingaan op kwesties met betrekking tot het beheer van de belonings- en pensioenregelingen van uw bedrijf, is het belangrijk om een goed begrip te hebben van het proces van erfrecht, omdat, zoals we hieronder uitleggen, wat er in het erfrecht gebeurt, van invloed kan zijn op wie recht heeft op bepaalde overlijdensuitkeringen. Daarnaast is het nuttig om te begrijpen hoe de Employee Retirement Income Security Act (ERISA), een federale wet die van toepassing is op de meeste pensioen- en welzijnsregelingen, samenwerkt met staatswetten wanneer het gaat om overlijdensuitkeringen.

Overzicht van erfrecht

"Probate" is het juridische proces waarbij een rechtbank een executeur (in sommige staten een persoonlijke vertegenwoordiger genoemd) aanwijst om de nalatenschap van de overleden werknemer te beheren, en een testament (indien aanwezig) valideert of beslist wie de nalatenschap van de overledene erft als er geen testament is. Als de overledene een testament had, worden in dat document normaal gesproken een of meer personen genoemd die als executeur van de nalatenschap zullen optreden. Als de werknemer zonder testament overlijdt, voorziet de staatswet in een lijst van personen die in aanmerking komen om deze rol te vervullen.

Een rechtbank zal uiteindelijk een of meer personen aanwijzen als executeur van de nalatenschap van de overleden werknemer, door het uitvaardigen van een 'Letters of Administration', 'Domiciliary Letters' of simpelweg 'Letters', die de executeur de bevoegdheid geven om op te treden. (Er kunnen ook andere termen van toepassing zijn op het formulier dat voor deze aanwijzing wordt gebruikt.)

Er zijn echter twee gevallen waarin een erfrechtprocedure niet nodig is om te bepalen wie recht heeft op de uitstaande vergoeding of uitkeringen van een overleden werknemer:

• Begunstigden aanwijzen. Als de overleden werknemer ervoor heeft gezorgd dat zijn of haar bezittingen rechtstreeks aan een of meer begunstigden worden overgedragen zonder dat er een erfrechtprocedure nodig is, dan worden deze bezittingen niet meegeteld bij de nalatenschap. In de context van werknemersvoordelen zou dit het geval zijn wanneer een werknemer begunstigden heeft aangewezen in verband met een voordeel. Als het belonings- of voordelenplan van uw bedrijf een procedure voor het aanwijzen van begunstigden heeft waarvan de werknemer gebruik heeft gemaakt, is het dus over het algemeen niet nodig om te wachten op de erfrechtprocedure om de overlijdensuitkering uit te keren. Daarom is het belangrijk dat belonings- en uitkeringsregelingen van werkgevers het aanwijzen van begunstigden toestaan (en aanmoedigen): het helpt werknemers (met name leidinggevenden) bij hun vermogensplanning en zorgt ervoor dat de opgebouwde uitkeringen van de werknemer rechtstreeks aan hun begunstigden kunnen worden overgedragen zonder het gedoe en de vertraging van een erfrechtprocedure.

• Verklaring van kleine nalatenschap. Als de waarde van de nalatenschap van de overleden werknemer onder de door de staatswet vastgestelde drempel ligt, kunnen de erfgenamen van de werknemer mogelijk gebruikmaken van een 'verklaring van kleine nalatenschap'. Hierdoor kunnen erfgenamen de bezittingen van de werknemer ontvangen zonder dat ze een erfrechtprocedure hoeven te doorlopen (of kunnen ze een versnelde erfrechtprocedure doorlopen). Met andere woorden, als u een verklaring van kleine nalatenschap ontvangt, worden alle betalingen die aan de nalatenschap van de overledene verschuldigd zijn, rechtstreeks aan de in de verklaring vermelde erfgena(a)m(en) betaald.

Interactie tussen ERISA en staatswetten

ERISA Sectie 514(a) heeft expliciet voorrang op staatswetten die "betrekking hebben op" een werknemerspensioenregeling die onder ERISA valt, met beperkte uitzonderingen voor bepaalde verzekerings-, bank- en effectenwetten. Rechtbanken hebben deze voorrangsbepaling geïnterpreteerd als zou elke staatswet die rechtstreeks verwijst naar een werknemerspensioenregeling, of die indirect van invloed is op een werknemerspensioenregeling, niet afdwingbaar zijn ten aanzien van een door ERISA geregelde werknemerspensioenregeling. Als een ERISA-pensioenregeling bijvoorbeeld bepaalt dat een overlijdensuitkering aan de echtgenoot moet worden betaald, maar de staatswet bepaalt dat de overlijdensuitkering uit hoofde van een pensioenregeling aan de nalatenschap moet worden betaald, dan prevaleren de voorwaarden van de regeling boven de staatswet. Het Amerikaanse Hooggerechtshof bevestigde deze benadering in zijn uitspraak van 2001 in Egelhoff v. Egelhoff (ERISA heeft voorrang op een staatswet die de aanwijzing van begunstigden bij echtscheiding ongedaan maakt). Evenzo oordeelde het Amerikaanse Hooggerechtshof in zijn uitspraak van 2009 in Kennedy v. Plan Administrator for DuPont Savings & Investment Plan dat een regeling uitsluitend op haar eigen documenten mag vertrouwen om de juiste begunstigde voor een overlijdensuitkering te bepalen, en dat zij externe documenten die in strijd zijn met de voorwaarden van de regeling (zoals een echtscheidingsvonnis) kan negeren.

Wat betekent dit voor u bij het beheren van pensioenregelingen?

• Wanneer er sprake is van een ERISA-regeling, hoeft u alleen maar de voorwaarden van de regeling te bekijken (inclusief eventuele begunstigden, indien van toepassing onder die regeling) om te bepalen aan wie betalingen of uitkeringen verschuldigd zijn na het overlijden van een werknemer.  
• Maar voor niet-ERISA-regelingen is het resultaat minder duidelijk. In dat geval moet u de relevante staatswetgeving raadplegen om te bepalen in hoeverre u een begunstigde aanwijzing kunt honoreren. Veel staten bepalen bijvoorbeeld dat bij echtscheiding elke begunstigde aanwijzing waarin de ex-echtgenoot als begunstigde wordt genoemd, automatisch ongeldig wordt, tenzij in het echtscheidingsvonnis anders is bepaald. Voor ERISA-regelingen negeert u die regel, omdat ERISA voorrang heeft op die staatswet en de meest recente begunstigde aanwijzing zou implementeren. Voor niet-ERISA-regelingen geldt echter dat als de overleden werknemer zijn echtgenoot als begunstigde had aangewezen en zij vervolgens zijn gescheiden, u die begunstigde aanwijzing over het algemeen ongeldig moet verklaren als dat volgens de staatswet vereist is.

EEN KORTE OPMERKING OVER ERISA-VERSUS NIET-ERISA-REGELINGEN

Het kan ingewikkeld zijn om te bepalen of een pensioenregeling onder ERISA valt. Hoewel de meest voorkomende algemene pensioen- en socialezekerheidsregelingen van uw bedrijf, zoals 401(k)-regelingen, pensioenregelingen en medische, tandheelkundige, oogheelkundige of andere socialezekerheidsuitkeringen, hoogstwaarschijnlijk onder ERISA vallen, zijn er veel nuances in de regels die bepaalde pensioenregelingen vrijstellen, afhankelijk van hoe de regeling is opgezet. Deze kwestie komt vaak aan de orde bij bepaalde arbeidsongeschiktheids- of ontslaguitkeringen of -polissen. Bonusprogramma's, uitgestelde compensatieregelingen of andere vrijwillige uitkeringen of loonpraktijken vallen doorgaans niet onder de ERISA-voorrangsregels. Vanwege de complexiteit van deze regels kunt u, als u niet zeker weet of een uitkeringsprogramma een ERISA- of niet-ERISA-regeling is, het beste uw adviseurs voor uitkeringsregelingen raadplegen wanneer u besluit of u begunstigden wilt aanwijzen.

Praktische stappen die moeten worden genomen wanneer een werknemer overlijdt

Wie u erbij moet betrekken

Als u het eerste telefoontje over het overlijden van een werknemer ontvangt van een familielid, is het van groot belang dat u onmiddellijk contact opneemt met de volgende personen binnen uw organisatie: het hoofd van HR van de businessunit van de werknemer (die op zijn beurt contact moet opnemen met de manager en collega's van de overledene), de salarisadministratie, het aandelenbeheerteam (indien van toepassing), het compensatieteam (indien van toepassing) en alle relevante leden van het team dat verantwoordelijk is voor de secundaire arbeidsvoorwaarden. Mogelijk moet u ook uw financiële of boekhoudafdeling op de hoogte brengen als de overleden werknemer aanzienlijke bedragen aan niet-verworven beloningen heeft die door zijn overlijden wel verworven worden of moeten worden uitbetaald. Elk van deze personen zal een belangrijke rol spelen in de komende weken (en soms maanden of jaren).

Nadat u de plannen en regelingen heeft bekeken waaraan de overledene deelnam, dient u ook contact op te nemen met de relevante aanbieders van de plannen of externe beheerders, indien van toepassing, die mogelijk bepaalde maatregelen moeten nemen om rekening te houden met het overlijden van de deelnemer.

Hoewel dit geen onderwerp is van deze gids, moet u samen met uw HR-team (en de familie van de overledene) bepalen wat de juiste vorm en inhoud is van een bericht aan uw bredere personeelsbestand, en mogelijk zelfs aan klanten of andere leveranciers, over het overlijden van de werknemer.

OPMERKING OVER COMMUNICATIE OVER VOORDELEN

Wanneer een werknemer overlijdt, zijn er een aanzienlijk aantal mensen buiten de HR-afdeling van het bedrijf die betrokken moeten worden bij de communicatie over de vergoeding en uitkeringen van de overledene of die bij het HR-team informatie kunnen opvragen over uitkeringen, waaronder de executeur, familieleden en andere mogelijke begunstigden. Houd daarom rekening met wie daadwerkelijk recht heeft op communicatie of informatie over elk type uitkering, afhankelijk van de voorwaarden van de regeling, wie de aangewezen begunstigde is of wie de persoon is die bevoegd is om de nalatenschap van de overledene te vertegenwoordigen. Zorg er ook voor dat u alle benodigde documentatie ontvangt waarin staat met wie het bedrijf of de regeling bevoegd is om te communiceren over een kwestie met betrekking tot de uitkeringen van de overledene, voordat u gedetailleerde informatie over de uitkeringen verstrekt. Overweeg om één contactpersoon aan te wijzen binnen het HR-team van het bedrijf om de communicatie met betrekking tot de uitkeringen van de overledene af te handelen, zodat het proces consistent verloopt.

De informatie die u nodig hebt

Er zijn drie documenten die u van de executeur of de familie of begunstigden van de overledene moet krijgen voordat u stappen onderneemt met betrekking tot schadevergoeding en uitkeringen:

• Een kopie van de overlijdensakte. Dit bewijst niet alleen het overlijden van de werknemer, maar biedt ook belangrijke informatie, zoals of de werknemer getrouwd was, en is vereist voor het verwerken van bepaalde uitkeringen.

• Ofwel een kopie van de 'Letters of Administration' (verklaring van erfrecht), of kortweg 'Letters', die wordt afgegeven door een rechtbank en waarin de executeur(s) wordt/worden genoemd, of een kopie van een correct ingevulde 'small estate affidavit' (verklaring van kleine nalatenschap). Dit document geeft aan met wie u contact moet opnemen voor eventuele vergoedingen of uitkeringen waarvoor geen begunstigde is aangewezen.

• Een formulier W-9 van de executeur met betrekking tot de nalatenschap of van elke erfgenaam die in een verklaring van kleine nalatenschap wordt vermeld, evenals van elk familielid of begunstigde die recht heeft op uitkeringen of betalingen (zoals hieronder beschreven). De informatie op het formulier W-9 geeft uw salarisadministratie en uw uitkeringsbeheerders de informatie die ze nodig hebben om ervoor te zorgen dat betalingen correct worden gerapporteerd aan de IRS en de belastingautoriteiten van de staat.

U moet ook nagaan bij welke pensioenregelingen of -programma's de werknemer was aangesloten of op basis waarvan hij anderszins een opgebouwd pensioen had, en of de werknemer individuele overeenkomsten met het bedrijf had (zoals aandelenopties, arbeidsovereenkomsten, werknemersleningen, enz.) en ervoor zorgen dat u kopieën hebt van al deze documenten en, indien van toepassing, van eventuele door de werknemer aangewezen begunstigden. Deze informatie kan afkomstig zijn uit interne HR-documenten of van externe pensioenbeheerders of leveranciers. U moet ook bepalen of de betreffende regeling onder ERISA valt, omdat u, zoals hierboven besproken onder 'Overzicht van relevante wetgeving' en zoals hieronder uitgelegd, voor niet-ERISA-regelingen mogelijk de staatswetgeving moet raadplegen om te bepalen aan wie de betaling of uitkering verschuldigd is.

Contante en aandelenregelingen

Overzicht

Wanneer een werknemer overlijdt, moet u rekening houden met de gevolgen voor verschillende vergoedingen of aandelenbeloningen. Eerst moet u alle contante en aandelenvergoedingen inventariseren die aan de overledene verschuldigd zijn of kunnen worden. Het is vrijwel zeker dat er een laatste salaris moet worden uitbetaald. Houd ook rekening met het volgende:

• Heeft de overledene nog uitstaande salarisbetalingen die zijn uitgegeven, maar op de datum van overlijden nog niet zijn geïnd?
• Heeft de overledene nog opgebouwde vakantiedagen of andere vrije dagen die mogelijk moeten worden uitbetaald op basis van de toepasselijke staatswetgeving en het verlofbeleid van het bedrijf?
• Heeft de overledene zakelijke uitgaven gedaan of bij het bedrijf ingediend, maar zijn deze nog niet vergoed?
• Voorziet een jaarlijks of langlopend contant bonusplan in een uitkering bij overlijden, en zo ja, wanneer? (Bonusplannen keren soms automatisch uit bij overlijden, of voorzien in een uitkering aan het einde van de prestatieperiode op basis van het niveau van de daadwerkelijk behaalde prestaties, hetzij op pro rata basis, hetzij volledig.)
• Zijn er commissies verschuldigd?
• Is er een arbeidsovereenkomst die voorziet in uitkeringen bij overlijden?
• Heeft de overledene aandelenopties of beperkte aandelenunits?
• Is er een bedrag op een aandelenkoopplanrekening voor de overledene dat nog niet was gebruikt om aandelen van de werkgever te kopen?
• Aan de andere kant: heeft de overledene nog geld verschuldigd aan het bedrijf, bijvoorbeeld in het kader van een persoonlijke lening? En zo ja, staat de leningovereenkomst het bedrijf toe om het geleende bedrag te verrekenen met andere vergoedingen?

Ten tweede, nadat u de overeenkomsten, beleidsregels en regelingen hebt geïdentificeerd op grond waarvan contante of aandelencompensatie verschuldigd kan zijn, moet u bepalen of de overeenkomst, beleidsregel of regeling onder ERISA valt. Als u hierover twijfelt, raadpleeg dan uw juridische of andere adviseurs op het gebied van arbeidsvoorwaarden.

• Als het onder ERISA valt, volg dan de bepalingen van de regeling inzake de uitkering bij overlijden, indien van toepassing. Omdat ERISA voorrang heeft op staatswetgeving, mag u uitkeren volgens de voorwaarden van de regeling, met inbegrip van de begunstigde die is aangewezen voor een regeling die begunstigdeaanwijzingen toestaat.

• Als het niet onder ERISA valt, moet u controleren of het programma een begunstigde aanwijzing toestond (en zo ja, of er een begunstigde aanwijzing is geregistreerd) of dat de voorwaarden van het programma voorzagen in een standaardbegunstigde, zoals een echtgenoot. Als dat het geval is, moet u de relevante staatswetten controleren om er zeker van te zijn dat de begunstigde aanwijzing of de standaardbepaling kan worden nageleefd. Zoals hierboven besproken onder "Interactie tussen ERISA en staatswetten", kunnen sommige staatswetten voorrang hebben op de begunstigdeaanduiding of de voorwaarden van het programma en u verplichten om te betalen zoals vereist door de wet, en niet zoals beschreven in uw documenten.

Als het programma niets vermeldt over begunstigden, controleer dan of de staat waarin de werknemer werkte een wet inzake loonbetaling heeft die bepaalt aan wie de hierboven genoemde vergoedingen moeten worden betaald. Als er geen wet op dit punt bestaat, hebben de executeur van de nalatenschap van de werknemer of de erfgenamen die in een verklaring van kleine nalatenschap worden vermeld, al naar gelang het geval, recht op de betalingen of het vermogen.

Wijze van betaling en belastingheffing

Elke vergoeding die aan de executeur van een nalatenschap wordt betaald, moet worden overgemaakt aan "[Naam van executeur], executeur, nalatenschap van [Naam van werknemer]" of gewoon aan "Nalatenschap van [Naam van werknemer]" of een soortgelijke variant hiervan. Elke vergoeding die aan de erfgenamen van de overledene wordt betaald op grond van een verklaring van kleine nalatenschap, moet worden verdeeld onder de genoemde erfgenamen en rechtstreeks aan elk van hen worden betaald.

Voor lonen die tijdens het jaar waarin de werknemer overlijdt aan de nalatenschap, erfgenamen of begunstigden worden betaald, moet u FICA (zowel sociale zekerheids- als Medicare-belastingen) en FUTA (federale werkloosheidsbelastingen) op de betaling inhouden en het bedrag alleen als loon vermelden op het formulier W-2 van de overleden werknemer, vak 3 (sociale zekerheidslonen) en vak 5 (Medicare-lonen) dat voor het jaar van overlijden is afgegeven. De ingehouden FICA- en FUTA-belastingen worden respectievelijk vermeld in vak 4 en 6. U vermeldt de betalingen echter niet in vak 1 van formulier W-2 en u houdt geen reguliere federale inkomstenbelasting in. Als u de betalingen na het jaar van overlijden verricht, worden deze betalingen niet vermeld op een formulier W-2 en houdt u geen belasting in.

Of de betaling nu in het jaar van overlijden of daarna wordt gedaan, u geeft ook de betalingen aan de nalatenschap, erfgenamen of begunstigden aan op formulier 1099-MISC in vak 3. Over het algemeen is er geen federale inkomstenbelasting in te houden, hoewel er wel regels voor back-upinhouding van toepassing kunnen zijn op deze betalingen als de ontvanger u niet het belastingnummer of sofinummer verstrekt voor het verwerken van betalingen.

U dient altijd nauw samen te werken met uw salarisadministratie en de betreffende belastingteams om te bepalen welke belasting moet worden ingehouden en gerapporteerd voor betalingen die verband houden met de vergoeding of aandelenregelingen van een overleden werknemer.

Speciale kwesties voor aandelenbeloningen

Onvoorwaardelijk worden en overdracht van aandelenbeloningen. Voor alle soorten aandelenbeloningen moet u bepalen wat er gebeurt met niet-onvoorwaardelijk geworden beloningen bij overlijden van de werknemer, bijvoorbeeld: vervalt de beloning, wordt het onvoorwaardelijk worden versneld of gaat het onvoorwaardelijk worden door na het overlijden? Hoe aandelenbeloningen na het overlijden van de werknemer worden behandeld, wordt besproken in het aandelenplan of in de beloningsovereenkomst die bij toekenning aan de werknemer wordt verstrekt. Soms wordt in een arbeidsovereenkomst ook beschreven wat er met aandelenbeloningen gebeurt bij overlijden.

Als de werknemer nog uitstaande aandelenopties heeft, moet u ook de uitoefenperiode na overlijden voor die opties vaststellen. Ook deze informatie moet te vinden zijn in het aandelenplan, de individuele toekenningsovereenkomst of mogelijk in een arbeidsovereenkomst. Informeer de begunstigde, de erfgenamen of de erfgenamen van de overledene, al naar gelang het geval, over hoe lang zij de toekenning na het overlijden van de overledene moeten uitoefenen volgens de voorwaarden van het plan of de toekenningsovereenkomst, en geef hen informatie over hoe zij dergelijke toekenningen kunnen uitoefenen. Breng bovendien de derde partij die uw aandelenplan beheert (indien van toepassing) op de hoogte van het overlijden van de overledene en geef aan welke maatregelen zij moeten nemen met betrekking tot de toekenningen van deze werknemer.

Fiscale behandeling van aandelenbeloningen. Net als bij andere soorten vergoedingen die hierboven zijn besproken, is er geen verplichte inhouding van inkomstenbelasting voor transacties met aandelenbeloningen die plaatsvinden na het overlijden van de overledene. In plaats daarvan moet elk vergoedingsinkomen dat voor deze transactie wordt erkend, worden vermeld op een formulier 1099-MISC dat wordt afgegeven aan de begunstigde, de nalatenschap of de erfgenamen van de werknemer.

De fiscale gevolgen van FICA- en FUTA-belasting voor aandelenbeloningen bij overlijden van een werknemer zijn complexer:

• FICA- en FUTA-belasting wordt ingehouden (en moet worden vermeld op het definitieve W-2-formulier van de werknemer) voor alle toekenningen die (1) vóór het overlijden van de overledene onvoorwaardelijk waren geworden (niet toekenningen die onvoorwaardelijk zijn geworden vanwege het overlijden van de overledene), en (2) vóór het einde van het kalenderjaar van het overlijden van de overledene zijn uitgeoefend/afgewikkeld.

• FICA- en FUTA-belastinginhouding is echter niet van toepassing op (1) beloningen (of een deel daarvan) waarvan de verwerving wordt versneld bij het overlijden van de overledene, ongeacht wanneer deze worden uitgeoefend/afgewikkeld, en (2) beloningen die worden uitgeoefend of afgewikkeld na het kalenderjaar waarin de overledene is overleden.

Werknemerspensioenregelingen

Gekwalificeerde pensioenregelingen

401(k) en andere soorten pensioenregelingen met vaste bijdragen. 401(k)-regelingen zijn de meest voorkomende pensioenuitkeringen die werkgevers aan hun werknemers aanbieden. Als een werknemer overlijdt met een saldo op een 401(k)-regeling, moet eerst worden vastgesteld of de overleden werknemer op het moment van overlijden recht had op de uitkering uit de regeling en, zo niet, of de regeling voorziet in volledige toekenning bij overlijden tijdens het dienstverband (wat bijna altijd het geval is). Controleer ook de voorwaarden van de regeling om te zien of er voor het jaar van overlijden nog werkgeversbijdragen (matching, winstdeling of andere niet-keuze bijdragen) aan de werknemer verschuldigd zijn. Hoewel sommige regelingen vereisen dat een werknemer op 31 december in dienst is of gedurende het jaar 1.000 diensturen heeft voltooid om een werkgeversbijdrage te ontvangen, worden deze vereisten vaak opgeheven als de werknemer tijdens zijn dienstverband overlijdt. U moet het 401(k)-plan en de samenvatting van het plan doornemen om te bepalen welke regels van toepassing zijn op de 401(k)-rekening van de werknemer. U moet ook altijd samenwerken met de administrateur van het plan om de rekeninggegevens van de overledene te controleren en te bepalen of de juiste berekeningen voor het onvoorwaardelijk worden van de rechten op de rekening zijn toegepast.

Als er een verworven rekening is en de deelnemer op het moment van overlijden getrouwd is, dan schrijven de wetten inzake pensioenregelingen met vaste bijdragen voor dat de echtgenoot van de deelnemer automatisch de begunstigde van de rekening wordt, tenzij die echtgenoot afstand heeft gedaan van zijn of haar recht om begunstigde te zijn. Een echtgenoot doet afstand van zijn of haar recht om begunstigde te zijn als de deelnemer een formulier voor de aanwijzing van begunstigden correct heeft ingevuld waarin een andere persoon of personen als begunstigde(n) worden aangewezen, de echtgenoot dat formulier heeft ondertekend en de handtekening van de echtgenoot is gewaarmerkt door een notaris of vertegenwoordiger van de regeling. In dat geval behoort de verworven rekening toe aan de aangewezen begunstigde, en niet aan de echtgenoot.

Als de deelnemer ongehuwd is en er geen begunstigde is aangewezen, dan bepaalt het plan wie als begunstigde wordt behandeld. Plannen vermelden vaak familieleden in een bepaalde volgorde, zoals kinderen, vervolgens ouders, daarna broers en zussen, enzovoort. Uiteindelijk zal een plan bijna altijd aangeven dat de laatste begunstigde, als er geen anderen zijn, de nalatenschap van de werknemer is.

Zodra u hebt bepaald wie de juiste ontvanger van het saldo van de pensioenrekening is, stelt u deze persoon (of de executeur, als het om een nalatenschap gaat) ervan in kennis dat hij of zij recht heeft op de uitkering en geeft u hem of haar een kopie van de samenvatting van de pensioenregeling, zodat hij of zij begrijpt wanneer en hoe hij of zij een aanvraag kan indienen om de uitkering te laten ingaan.

Over het algemeen bieden 401(k)-regelingen een begunstigde de mogelijkheid om de 401(k)-rekening in de regeling te behouden, de rekening over te hevelen (ook rechtstreeks om inhoudingen te vermijden) naar een andere gekwalificeerde werkgeversregeling of een individuele pensioenrekening (IRA), of een uitkering in één keer te ontvangen. Sommige toegezegde-bijdrageregelingen bieden ook uitkeringen in termijnen of een lijfrente. Een begunstigde echtgenoot heeft dezelfde overdrachtsmogelijkheden als de werknemer zou hebben gehad, d.w.z. een uitkering ontvangen of de uitkering overdragen naar een IRA of een gekwalificeerd werkgeversplan waaraan de echtgenoot deelneemt. Een begunstigde die geen echtgenoot is, kan ook kiezen voor een overdracht, maar alleen naar een IRA. Zie hieronder voor een "waarschuwing" over het feit dat betalingen aan een nalatenschap niet in aanmerking komen voor overdracht.

Volgens de regels van de Internal Revenue Code inzake minimaal vereiste uitkeringen, moet, indien de begunstigde niet uiterlijk op 31 december van het jaar na het overlijden van de deelnemer (of, in het geval van een echtgenoot als begunstigde, uiterlijk op 31 december van het jaar waarin de deelnemer de minimaal vereiste uitkeringsleeftijd zou hebben bereikt) begint met het ontvangen van uitkeringen gedurende een periode die niet langer is dan hun levensverwachting, dan moet het volledige bedrag van de rekening in het algemeen uiterlijk op 31 december van het jaar waarin de^tiende verjaardag van het overlijden van de deelnemer valt, aan de begunstigde worden uitbetaald. Er gelden andere regels als er geen begunstigde is, bijvoorbeeld als de uitkering aan de nalatenschap verschuldigd is; in dat geval moet de uitkering binnen vijf kalenderjaren na het jaar van overlijden van de werknemer worden voltooid. Het is belangrijk op te merken dat, hoewel een plan mogelijk niet later dan deze data uitkeringen betaalt, de voorwaarden van het plan kunnen vereisen dat de betalingen eerder worden gedaan, en dat er andere nuances zijn onder de regels voor de minimaal vereiste uitkering die van toepassing kunnen zijn, afhankelijk van de feiten van de specifieke werknemer en begunstigde. U dient de voorwaarden van het plan te controleren en uw planbeheerder te raadplegen om te bepalen wanneer uitkeringen aan een begunstigde of aan de nalatenschap van de werknemer moeten worden betaald.

Pensioenregelingen. Hoewel pensioenregelingen met het verstrijken van de jaren steeds minder gebruikelijk worden, handhaven veel werkgevers ze nog steeds, ook al zijn de uitkeringen uit hoofde van de regeling op dit moment bijna allemaal bevroren. In de volgende bespreking wordt ervan uitgegaan dat de werknemer op het moment van overlijden nog niet met zijn pensioenuitkering was begonnen; als dat wel het geval was, hangt het al dan niet uitkeren van een overlijdensuitkering af van de betalingsvorm die de werknemer bij aanvang van de uitkering had gekozen (bijvoorbeeld een gezamenlijke en overlevingsrente, een rente met vaste looptijd, enz. Aangezien de meeste pensioenregelingen werknemers niet toestaan om tijdens hun dienstverband met hun pensioenuitkering te beginnen (niet in de laatste plaats omdat de wet dit over het algemeen niet toestaat), wordt in de rest van dit hoofdstuk aangenomen dat de werknemer op het moment van overlijden nog niet met zijn pensioenuitkering was begonnen.

De eerste vraag die moet worden beantwoord, is of de overleden werknemer op het moment van overlijden recht had op de uitkering uit hoofde van de regeling en, zo niet, of de regeling voorziet in volledige toekenning bij overlijden. Als de overledene recht had op een uitkering uit hoofde van de regeling, dan schrijft de wet voor dat de pensioenregeling een overlijdensuitkering aan de echtgenoot van de deelnemer moet uitkeren. Dit type overlijdensuitkering voor de echtgenoot staat bekend als een "gekwalificeerde overlevingsuitkering vóór pensionering" of "QPSA".  Er zijn twee omstandigheden waarin een QPSA mogelijk niet uitbetaald wordt, zelfs als de deelnemer op het moment van overlijden getrouwd was: (i) vaak vereist een regeling dat de deelnemer en de echtgenoot gedurende de periode van één jaar voorafgaand aan het overlijden getrouwd zijn geweest om de echtgenoot recht te geven op de uitkering, en (ii) hoewel dit zelden voorkomt, kan een regeling de deelnemer hebben toegestaan af te zien van de QPSA om te voorkomen dat er een inhouding op zijn uitkering wordt toegepast om de QPSA-bescherming te "betalen". U moet de plan documenten bekijken en overleggen met de administrateur van het plan om te bepalen wat in deze situatie van toepassing is en of een QPSA-uitkering aan de echtgenoot verschuldigd is.

Hoewel in een typische pensioensituatie geen overlijdensuitkering wordt uitbetaald als de overledene ongehuwd is (of minder dan een jaar gehuwd was), is dat niet altijd het geval. Sommige pensioenregelingen die hun uitkeringen beschrijven als een hypothetisch rekeningsaldo of als een forfaitair bedrag – zoals cash balance- of pension equity-regelingen – kunnen voorzien in de uitkering van het volledige forfaitaire bedrag uit hoofde van de regeling aan de overlevende echtgenoot, aan de door de deelnemer aangewezen begunstigde of, indien er geen begunstigde is, aan de nalatenschap. Als de deelnemer een begunstigde heeft aangewezen en op het moment van overlijden gehuwd was, is de aanwijzing van de begunstigde ongeldig als de echtgenoot niet heeft ingestemd met de aanwijzing van de begunstigde, zoals vermeld onder "401(k) en andere soorten toegezegde-bijdrageregelingen" hierboven. Als de aanwijzing van de begunstigde ongeldig is, heeft de echtgenoot doorgaans recht op een overlijdensuitkering.

De uitkering aan de echtgenoot, begunstigde of nalatenschap vindt plaats op het moment en in de vorm zoals beschreven in het plan document. Zodra u hebt bepaald wie de juiste ontvanger van de overlijdensuitkering is, stelt u de persoon (of de executeur, als het om de nalatenschap gaat) ervan in kennis dat hij/zij recht heeft op de uitkering en geeft u hem/haar een kopie van de samenvatting van het plan, zodat hij/zij begrijpt wanneer en hoe hij/zij een aanvraag kan indienen om de uitkering te laten ingaan.

EEN WAARSCHUWING OVER PLANBETALINGEN AAN NALATENSCHAPPEN (INCLUSIEF VERKLARINGEN VAN KLEINE NALATENSCHAPPEN)

Alle uitkeringen aan de executeur van een nalatenschap moeten worden betaald aan "[Naam van executeur], als executeur van de nalatenschap van [Naam van werknemer]" of gewoon aan "Nalatenschap van [Naam van werknemer]" (of een soortgelijke variant). Houd er rekening mee dat uw planbeheerder mogelijk andere manieren heeft om de ontvanger aan te wijzen wanneer er sprake is van een nalatenschap. Alle uitkeringen die aan de erfgenamen van de overledene worden betaald op basis van een verklaring van kleine nalatenschap, moeten worden verdeeld onder de genoemde erfgenamen en rechtstreeks aan elk van hen worden betaald. Hoewel de regels van de Amerikaanse belastingdienst (IRS) begunstigden normaal gesproken toestaan om een gekwalificeerde overlijdensuitkering uit een pensioenregeling over te hevelen naar een IRA (om bronbelasting op de uitkering te vermijden), kunnen noch een nalatenschap, noch de erfgenamen die in een verklaring van kleine nalatenschap worden genoemd, kiezen voor een overheveling van de uitkering. Daarom moet u samenwerken met uw planbeheerder om ervoor te zorgen dat als overlijdensuitkeringen rechtstreeks aan personen worden betaald via een verklaring van kleine nalatenschap, deze uitkeringen niet mogen worden overgedragen naar een IRA.

Welzijnsplannen

Levensverzekering. Zoals hierboven vermeld, hebt u een kopie van de overlijdensakte nodig. Dit is uiteraard van cruciaal belang voor de afhandeling van een levensverzekering. De levensverzekeraar (of een externe beheerder, indien zelf gefinancierd) moet op de hoogte worden gesteld van het overlijden van de werknemer en een kopie van de overlijdensakte ontvangen. Controleer of er een begunstigde is aangewezen voor de levensverzekering en deel deze informatie met de levensverzekeraar, voor zover deze nog niet over deze informatie beschikt. Overweeg ook om te controleren of de levensverzekeraar de claim correct verwerkt en de levensverzekering zonder problemen aan de begunstigde uitkeert. Als de levensverzekeraar een claim afwijst, kunt u verrast worden door een rechtszaak die door een vermeende begunstigde tegen het plan en het bedrijf wordt aangespannen, waarin wordt beweerd dat de levensverzekering ten onrechte is afgewezen of dat de uitkering aan de verkeerde persoon is betaald. Hoewel het de plicht van de verzekeraar is om de levensverzekering uit te keren, kan een werkgever als sponsor van het ERISA-plan in dit soort rechtszaken worden betrokken en kan er mogelijk aansprakelijkheid bestaan, bijvoorbeeld als blijkt dat de sponsor zijn fiduciaire verplichtingen met betrekking tot de communicatie met deelnemers of inschrijvingskwesties met betrekking tot de levensverzekering heeft geschonden.

Als het bedrijf bovendien optionele levensverzekeringen voor gezinsleden aanbiedt, controleer dan of de overleden werknemer voor een levensverzekering voor gezinsleden had gekozen en overleg met het gezinslid en de verzekeraar om na te gaan of het gezinslid de polis wil omzetten (of 'overdragen') naar een individuele polis.  

Traditionele collectieve zorgverzekeringen. Voor uw traditionele collectieve zorgverzekeringen, zoals medische, tandheelkundige en oogheelkundige zorg, dient u de verzekeraars en/of externe beheerders op de hoogte te stellen van het overlijden van de werknemer en te bepalen wanneer de dekking voor ingeschreven gezinsleden wordt beëindigd (bijvoorbeeld op de datum van overlijden, op de laatste dag van de maand waarin het overlijden plaatsvond, of op de laatste dag van de betalingsperiode waarin het overlijden plaatsvond).

Als het bedrijf onderworpen is aan de federale COBRA-regels (over het algemeen zijn werkgevers met ten minste 20 werknemers onderworpen aan COBRA), moet u de COBRA-beheerder binnen 30 dagen na de datum van overlijden op de hoogte stellen van het overlijden van de werknemer. De COBRA-beheerder heeft vervolgens 14 dagen de tijd om het COBRA-keuzepakket naar de ingeschreven gezinsleden te sturen. Als u COBRA intern beheert, heeft u in totaal 44 dagen de tijd om het COBRA-keuzepakket te versturen. Bedenk dat de maximale COBRA-dekkingsperiode maximaal 36 maanden bedraagt (in plaats van de standaard 18 maanden) wanneer het overlijden van de werknemer de gebeurtenis is die het recht van een gezinslid om zich in te schrijven voor COBRA-dekking in gang zet.

Omdat een werkgever tot 102% van het volledige premiebedrag (zowel het werkgevers- als het werknemersdeel) in rekening kan brengen voor iedereen die zich inschrijft voor COBRA-dekking, kunnen de overlevende echtgenoot en personen ten laste overwegen of er voor hen andere, redelijker geprijsde dekkingen beschikbaar zijn. Een persoon ten laste kan bijvoorbeeld in aanmerking komen voor een goedkopere collectieve ziektekostenverzekering via zijn of haar eigen werkgever. De persoon ten laste heeft het recht om zich binnen 30 dagen na het verlies van uw verzekering aan te melden voor de ziektekostenverzekering van zijn of haar eigen werkgever, op grond van een speciaal aanmeldingsrecht onder de HIPAA, maar dit speciale recht om zich halverwege het verzekeringsjaar aan te melden wordt over het algemeen opgeheven als voor COBRA wordt gekozen. Personen ten laste kunnen ook overwegen om zich aan te melden voor een individuele ziektekostenverzekering die via de overheidsmarktplaats wordt aangeboden. Bovendien moet u alle arbeidsovereenkomsten met de overleden werknemer controleren om na te gaan of het bedrijf heeft toegezegd om in geval van overlijden van de werknemer de COBRA-premies van een in aanmerking komende persoon ten laste geheel of gedeeltelijk te betalen.

Als u een kleine werkgever bent die niet onderworpen is aan de federale COBRA-regels, kunnen er nog steeds soortgelijke vereisten gelden onder een staatswet inzake 'mini-COBRA' waarvan u op de hoogte moet zijn. U mag er niet van uitgaan dat de verzekeraar de mini-COBRA-bepalingen van uw verzekeringspolis zal uitvoeren; vaak leggen verzekeringspolissen bepaalde administratieve verplichtingen op aan de werkgever, zoals kennisgevingsverplichtingen met betrekking tot mini-COBRA-vereisten.

VERGEET DE HIPAA-REGELS NIET

Vergeet HIPAA niet wanneer u te maken hebt met collectieve zorgverzekeringen. De HIPAA-privacyvereisten zijn nog steeds van toepassing op beschermde gezondheidsinformatie (PHI) met betrekking tot een overleden persoon gedurende een periode van 50 jaar. Als u te maken hebt met de PHI van de overledene die voortkomt uit een collectieve zorgverzekering, moet u daarom bepalen of HIPAA openbaarmaking zonder toestemming toestaat. Een sponsor van een verzekering kan bijvoorbeeld over het algemeen zonder toestemming individuele informatie over de ziektekostenverzekering openbaar maken voor het beheer van de verzekering. Als toestemming vereist is, moet u een ondertekende toestemming verkrijgen van de persoonlijke vertegenwoordiger van de overledene (meestal de executeur). De persoonlijke vertegenwoordiger kan namens de overledene alle HIPAA-rechten van de overledene uitoefenen.

Flexibele uitgavenrekeningen (FSA's). Als de overledene op het moment van overlijden deelnam aan een FSA voor gezondheidszorg of een FSA voor zorg voor afhankelijke personen, moet u onmiddellijk bepalen wanneer de deelname aan de FSA eindigt volgens de voorwaarden van het plan. Vaak staat in het plan vermeld dat de deelname eindigt op de datum van overlijden. De executeur moet echter nog steeds de mogelijkheid hebben om vergoedingen aan te vragen voor in aanmerking komende uitgaven die tijdens het planjaar tot de datum van overlijden zijn gemaakt. Houd er rekening mee dat de meeste FSA-regelingen een tijdslimiet hebben voor het indienen van claims, ook wel de 'uitloopperiode' genoemd. De executeur moet op de hoogte worden gesteld van de aflooptermijn en voldoende tijd krijgen om namens de overledene claims in te dienen voordat de aflooptermijn verstrijkt. Bedragen die niet worden gebruikt om in aanmerking komende uitgaven te vergoeden, vervallen op grond van de "use it-or-lose it"-regel die van toepassing is op FSA's (tenzij COBRA wordt gekozen, zoals hieronder wordt besproken).

Voor een gezondheids-FSA moet onder bepaalde omstandigheden COBRA-dekking worden aangeboden aan in aanmerking komende personen ten laste. De meeste gezondheids-FSA's komen in aanmerking voor een beperkte COBRA-verplichting, waardoor een werkgever alleen COBRA-dekking kan aanbieden aan personen ten laste van de overledene wanneer er te weinig is uitgegeven van de rekening van de overledene (wat betekent dat er op de datum van overlijden meer geld is bijgedragen aan de FSA dan er is terugbetaald), en doorgaans alleen voor de rest van het planjaar. Door voor COBRA te kiezen, kunnen de gezinsleden hun eigen medische kosten die na het overlijden van de deelnemer zijn gemaakt, tot het einde van het planjaar vergoed krijgen.

Gezondheidsspaarrekeningen (HSA's). Als u een zorgverzekering met een hoog eigen risico (High Deductible Health Plan, HDHP) aanbiedt en een specifieke HSA-beheerder inschakelt (en betaalt) om individuele rekeningen voor uw werknemers aan te maken (waarbij vaak ook werknemersbijdragen via looninhoudingen worden toegestaan), moet u overwegen wat u met de individuele HSA van de overledene wilt doen. Hoewel de meeste HSA's niet onder ERISA vallen en een werkgever over het algemeen beperkte verantwoordelijkheden heeft met betrekking tot HSA's in vergelijking met andere pensioenregelingen, is het toch een goed idee om de kwestie aan de orde te stellen voor de nabestaanden om te bepalen wat de gevolgen van het overlijden van de persoon zijn voor die rekening. In tegenstelling tot FSA's voor gezondheidszorg blijven de HSA-fondsen eigendom van de HSA-rekeninghouder – HSA's hebben niet de functie 'gebruik het of raak het kwijt'.

Wanneer een HSA-rekeninghouder overlijdt, worden alle resterende middelen overgedragen aan de persoon die als begunstigde van de HSA is aangewezen. Als er geen dergelijke aanwijzing is, zijn de voorwaarden van de HSA-bewaarovereenkomst van toepassing. Als de langstlevende echtgenoot als begunstigde is aangewezen, wordt de rekening na het overlijden van de werknemer behandeld als de HSA van de echtgenoot. De echtgenoot behoudt de HSA op zijn of haar eigen naam en blijft toegang hebben tot de HSA-middelen op basis van het brutobedrag. Als iemand anders dan de echtgenoot als begunstigde is aangewezen (bijvoorbeeld een volwassen kind), verliest de rekening de belastingvoordelen van een HSA en wordt de reële marktwaarde van de rekening belastbaar voor de begunstigde. Het belastbare bedrag wordt verminderd met eventuele uitkeringen na overlijden ter vergoeding van in aanmerking komende medische kosten die de rekeninghouder vóór zijn overlijden heeft gemaakt. Claims kunnen tot een jaar na het overlijden worden ingediend.

Niet-gekwalificeerde uitgestelde compensatieregelingen

Net als bij pensioenregelingen en 401(k)-regelingen is het eerste punt dat moet worden overwogen, of de overledene op het moment van overlijden recht had op zijn volledige uitkering of pensioenrekening, en zo niet, of de regeling voorziet in volledige toekenning bij overlijden. Als een deel van het saldo of de uitkering niet is toegekend, moet dit worden verbeurd overeenkomstig de voorwaarden van de regeling. Ervan uitgaande dat er een verworven saldo is, moet u nagaan of de regeling de keuze van begunstigden toestaat en, zo ja, of de overledene een begunstigde heeft aangewezen. Als er een begunstigde is aangewezen, moet de uitkering aan deze persoon worden betaald. Als er geen begunstigde is aangewezen, moet de uitkering worden betaald volgens de regels van de regeling voor uitkeringen bij overlijden. De meeste regelingen voorzien in betaling aan de nalatenschap van de overledene als er geen begunstigde is aangewezen. De uitkering aan de begunstigde of de nalatenschap van de persoon moet worden gedaan op het tijdstip en in de vorm die door de overledene is gekozen en/of zoals bepaald in het plan.

Als u een externe beheerder voor het plan heeft, neem dan zo snel mogelijk contact met hen op om hen op de hoogte te stellen van het overlijden van de werknemer en hen te informeren over de maatregelen die zij moeten nemen met betrekking tot de rekening of uitkering van de overledene in het kader van het plan (zoals het verbeuren van saldi of het starten van uitkeringen).

Andere unieke kwesties om rekening mee te houden

Openbaarmakingsvereisten voor leidinggevenden van beursgenoteerde ondernemingen

Geen vereisten voor Formulier 8-K. Over het algemeen moet bij het ontslag van een leidinggevende functionaris van een beursgenoteerde onderneming een actueel rapport worden ingediend op Formulier 8-K bij de Securities and Exchange Commission ("SEC"). De SEC heeft echter richtlijnen uitgevaardigd waarin staat dat een onderneming geen actueel rapport op Formulier 8-K hoeft in te dienen om het overlijden van een van haar leidinggevende functionarissen te melden.

Formulier 4-rapportage. Het overlijden van een leidinggevende leidt niet tot het indienen van een Formulier 4, evenmin als transacties met betrekking tot de aandelen van het bedrijf die na het overlijden van de leidinggevende worden geïnitieerd (zoals het uitoefenen van een optie door de begunstigde van de leidinggevende). Als de overleden leidinggevende echter vóór zijn of haar overlijden een transactie heeft geïnitieerd die nog niet op een Form 4 of Form 5 is gerapporteerd (bijvoorbeeld als de overledene de dag voor zijn of haar overlijden aandelen heeft verkocht), dan is er een verplichting om dergelijke transacties die vóór het overlijden van de leidinggevende hebben plaatsgevonden, tijdig te rapporteren. De rapporten van de overleden leidinggevende kunnen worden ondertekend en bij de SEC worden ingediend door de executeur van de nalatenschap van de insider of door de emittent of een werknemer van de emittent. Ongeacht wie het rapport ondertekent en uitvoert, moet de overleden leidinggevende worden vermeld als de rapporterende persoon in vak 1 van het rapport, en moet de persoon die het rapport namens de overleden werknemer uitvoert, het rapport ondertekenen in zijn of haar eigen naam, met vermelding van de hoedanigheid waarin hij of zij ondertekent.

Slayer-statuten

De meeste, zo niet alle staten hebben zogenaamde "slayer statutes", wetten die in wezen verbieden dat moordenaars profiteren van hun misdaden. Als u te maken heeft met een situatie waarin de begunstigde van een overledene ook zijn of haar moordenaar is, kunt u worstelen met wat u moet doen: de begunstigde betalen volgens de voorwaarden van de regeling, of de staatswet volgen? Voor niet-ERISA-regelingen kunt u de staatswet volgen. Voor ERISA-plannen is het echter niet zo duidelijk. Hoewel er verschillende zaken zijn geweest met betrekking tot het recht op uitkeringen in het licht van 'slayer statutes', was het Amerikaanse Hof van Beroep voor het Zevende Circuit het eerste circuitgerecht dat besliste of ERISA voorrang heeft op een slayer statute in Laborers' Pension Fund v. Miscevic. Wat was hun conclusie? ERISA heeft geen voorrang op de slayer statute van een staat en als gevolg daarvan voorkwam de wet dat de moordenaar de begunstigde werd van de ERISA-pensioenuitkeringen van de overledene. Buiten het Zevende Circuit bestaat er nog steeds enige onduidelijkheid. In een recentere zaak heeft het Amerikaanse Hof van Beroep voor het Zesde Circuit ervoor gekozen geen uitspraak te doen over de toepassing van ERISA-voorrang op een "moordenaarswet" in Tennessee, maar in plaats daarvan op basis van federaal gewoonterecht geconcludeerd dat een persoon die een overledene heeft vermoord, geen levensverzekeringsuitkering kan ontvangen als begunstigde van de levensverzekering van de overledene. Gezien deze onduidelijkheid is een manier om hiermee om te gaan, deze uitzondering rechtstreeks in het ERISA-plan op te nemen, zodat u, wanneer het moment daar is, de begunstigingsregels van uw plan kunt volgen. Maar als deze bepaling ontbreekt, moet u juridisch advies inwinnen of, als alle andere mogelijkheden zijn uitgeput, een rechter vragen te beslissen wie de begunstigde moet zijn.