Tarieven en uw contracten: Waarom zijn prijs- en belastingbepalingen belangrijk?

De opschudding van president Trump in het Amerikaanse handelsbeleid met zijn aanpak van tarieven kost bedrijven miljarden dollars. In juni van dit jaar betaalden importeurs de Amerikaanse overheid namelijk voor bijna 27 miljard dollar aan douanerechten (waarvan tarieven een onderdeel zijn)[1], wat een dramatische verschuiving is ten opzichte van iets meer dan 6 miljard dollar die in juni van 2024 werd betaald (voordat Trump weer aan de macht kwam)[2].

Met de drastische stijging van de productiekosten als gevolg van de tarieven, kijken leveranciers in hun contracten wie de tariefverantwoordelijkheid draagt en als dat de leverancier is, zoeken ze naar manieren om de prijs van hun producten te verhogen om die last door te berekenen aan de koper. Ondertussen proberen kopers te voorkomen dat ze met de extra tariefverantwoordelijkheid worden opgezadeld.

Bepalingen over contractprijzen

Als je je contracten nakijkt om te bepalen hoe de verhoogde tarieven je bedrijf zullen beïnvloeden, is een van de eerste punten die je moet controleren de prijsbepaling. De prijsbepaling van een contract geeft vaak aan wat wel en niet in de prijs is inbegrepen. Kijk bij het doornemen van de waslijst van expliciet inbegrepen of uitgesloten items (denk aan vracht, verwerkingskosten, verpakkingskosten, verzekering of andere soortgelijke kosten) of er een expliciete verwijzing is naar tarieven. Zelfs als "tarieven" niet specifiek in een prijsbepaling worden genoemd, kan het van belang zijn of "belastingen" specifiek in de prijs worden genoemd, omdat tarieven een soort belasting zijn.

Als een leverancier in een contract heeft ingestemd met een vaste prijs en de prijs omvat tarieven of belastingen, dan mag de leverancier volgens het contract de prijs van het product niet verhogen om de tarieven door te berekenen, tenzij er een ander mechanisme is (een voorbeeld van een dergelijk mechanisme is als de tarieven worden opgelegd op de grondstoffen van de leverancier en het contract prijsaanpassingsbepalingen bevat voor verhogingen van de grondstofkosten, dan kan dit een andere manier zijn om de tariefkosten door te berekenen, zoals hieronder wordt besproken). 

Prijsaanpassingen en economische toeslagen

Of het een leverancier contractueel is toegestaan om zijn prijzen te verhogen in geval van tariefstijgingen hangt af van de inhoud van het toepasselijke contract in zijn geheel. Om te bepalen wie het risico van een tariefverhoging draagt, is het echter zeer belangrijk om de bepalingen over prijsaanpassingen en economische toeslagen te onderzoeken. 

Een prijsaanpassingsbepaling bepaalt hoe de prijs van een product tijdens de looptijd verandert. Prijsaanpassingsbepalingen kunnen zeer beperkt worden opgesteld om een paar bepaalde redenen aan te geven waarom een leverancier de prijs kan verhogen. Aan de andere kant worden prijsaanpassingsbepalingen soms ruim opgesteld en bevatten ze een uitgebreide lijst van redenen die de leverancier toestaan om de prijzen te verhogen, zoals stijgingen van inputkosten, tarieven of belastingen.

Evenzo kan een contract een bepaling over een economische toeslag bevatten in plaats van of in aanvulling op een bepaling over prijsaanpassing. Een economische toeslagbepaling is typisch een tijdelijke prijsverhoging om rekening te houden met een gewijzigde omstandigheid, die net als de prijsaanpassingsbepaling een stijging van de inputkosten zou kunnen zijn, waaronder waarschijnlijk de tarieven die worden geheven op de verkoop van de grondstoffen aan de leverancier, afhankelijk van hoe de bepaling is opgesteld.

Belastingclausule

Ten slotte is de belastingclausule een belangrijk onderdeel van een handelscontract dat de contractbeoordelaar controleert om te bepalen welke partij verantwoordelijk is voor verhoogde tarieven, omdat deze clausule duidelijk aangeeft welke contractpartij verantwoordelijk is voor het betalen van de belastingen op de verkoop van het product.

De belastingclausule van een contract staat meestal in een op zichzelf staande belastingparagraaf, maar kan ook deel uitmaken van een bredere prijsparagraaf. De constructie van de belastingclausule kan specifiek wijzen op de toewijzing van tariefkosten, maar het is ook mogelijk dat de clausule deze gerichte vermelding vergeet en simpelweg stelt dat belastingen en andere soortgelijke kosten de verantwoordelijkheid zijn van een bepaalde partij. Aangezien tarieven een vorm van belasting zijn, zal de toewijzing van belastingen de verantwoordelijkheid voor de betaling van tarieven impliceren.

Een veel voorkomende misvatting over de belastingclausule is dat deze betrekking heeft op alle belastingkosten die van toepassing zijn op het product. In werkelijkheid heeft de belastingclausule meestal alleen betrekking op belastingen op de verkoop van het product in kwestie. Als er dus verhoogde tarieven worden geheven op de grondstoffen of componenten die worden gebruikt om het product te maken, kan het zijn dat de belastingclausule geen rekening houdt met deze kostenstijging, en de winst van een leverancier kan in het gedrang komen als het contract ook de prijs van het product vastlegt, zelfs als de belastingclausule bepaalt dat de betaling van belastingen op het product uitsluitend de verantwoordelijkheid van de koper is.  

Concluderend, met miljarden dollars op het spel is het de moeite waard om uw contracten zorgvuldig te bekijken om te bepalen welke partij verantwoordelijk is voor de tarieven op de verkoop van het product zelf, evenals voor de tarieven op de verkoop van de inputs die worden gebruikt om het product te produceren.

***

Ga voor veelgestelde vragen over prijsstrategieën voor leveranciers naar onze website Tarieven: Overmacht en toeslagen - FAQ's gereedschap.

Wil je meer weten over andere contractstrategieën die tariefgerelateerde risico's kunnen beperken? Bezoek onze startpagina van de serie "Tarieven en uw contracten" hier. Klik hier om updates te ontvangen over toekomstige artikelen in de serie.

Voor inzichten in andere actuele supply chain-onderwerpen en om ons supply chain-team te leren kennen, ga naar Foley's Supply Chain Team pagina.

[1] Maandelijks overzicht van de schatkist: Receipts and Outlays of the United States Government for Fiscal Year 2025 Through June 30, 2025, and Other Periods. Amerikaans ministerie van Financiën, Bureau of the Fiscal Service, https://fiscal.treasury.gov/files/reports-statements/mts/mts0625.pdf.

[2] Maandelijks overzicht van de schatkist: Receipts and Outlays of the United States Government for Fiscal Year 2024 Through June 30, 2024, and Other Periods. U.S. Department of the Treasury, Bureau of the Fiscal Service, https://fiscal.treasury.gov/files/reports-statements/mts/mts0624.pdf.