IRS mag nu belastingidentificatiegegevens delen met ICE: overwegingen voor werkgevers

Op 7 april 2025 hebben de Internal Revenue Service ("IRS") en de U.S. Immigration and Customs Enforcement ("ICE") een memorandum van overeenstemming ("MOU") gesloten waardoor ICE zonder gerechtelijk bevel identiteitsgegevens van belastingbetalers kan opvragen bij de IRS voor immigratiegerelateerde handhavingsdoeleinden. Sindsdien is het MOU meerdere malen juridisch aangevochten, onder meer in beroep bij het D.C. Circuit Court of Appeals, waar begin oktober 2025 een mondelinge behandeling plaatsvond. Werkgevers dienen zich bewust te zijn van de mogelijke gevolgen van deze overeenkomst inzake het delen van informatie. Zonder dit MOU zou ICE voor het verzamelen van adresgegevens een beroep moeten doen op andere kanalen, zoals het National Crime Information Center, DMV-databases of overeenkomsten inzake het delen van informatie met politiediensten.

Voor werkgevers betekent dit memorandum van overeenstemming een meer gerichte aanpak om de gegevens van werknemers te gebruiken voor een strengere handhaving van de immigratiewetgeving, wat ook strafrechtelijke maatregelen tegen werkgevers kan omvatten.

Het memorandum van overeenstemming (MOU) biedt ICE een kader om toegang te krijgen tot het laatst bekende adres van een belastingplichtige bij het onderzoeken van overtredingen van bepaalde strafwetten. Het memorandum legt met name de nadruk op personen die worden onderzocht wegens overtredingen van 8 U.S.C. § 1253(a)(1), dat het opzettelijk langer dan 90 dagen in de Verenigde Staten verblijven nadat een uitzettingsbevel definitief is geworden, strafbaar stelt. Dit memorandum betekent een verschuiving ten opzichte van de eerdere praktijk van de IRS en test de grenzen van de Internal Revenue Code, die belastinggegevens over het algemeen beschermt tegen gemakkelijke toegang door andere instanties. 

Hoe het memorandum van overeenstemming de handhaving verandert

Artikel 6103 van de Internal Revenue Code bevat algemene vertrouwelijkheidsregels met betrekking tot de openbaarmaking van specifieke informatie over belastingplichtigen en belastingaangiften. Het memorandum van overeenstemming berust echter op een uitzondering die de openbaarmaking van bepaalde informatie over belastingplichtigen toestaat aan een verzoekende instantie die zich voorbereidt op een strafrechtelijke procedure of wanneer een onderzoek kan leiden tot een procedure.

Deze uitzondering creëert een formeel kanaal voor ICE om immigratiehandhavingsdoelen te vergelijken met IRS-gegevens, waardoor ICE snel het woonadres van een belastingplichtige kan identificeren voor immigratiehandhavingsdoeleinden. Het proces voor ICE om deze belastinggegevens van de IRS te verkrijgen, vereist dat ICE een schriftelijk verzoek indient bij de IRS met de volgende informatie:

• De beoogde persoon;
• De relevante belastingperiodes;
• De specifieke strafwet die door ICE wordt onderzocht (d.w.z. 8 U.S.C. § 1253(a)(1));
• De datum van het definitieve verwijderingsbevel en het bijbehorende zaaknummer;
• Een verklaring waarin wordt aangegeven waarom de identificatie- en adresgegevens relevant zijn voor het lopende strafrechtelijk onderzoek van ICE; en
• Een verklaring dat de adresgegevens uitsluitend door functionarissen/medewerkers van ICE zullen worden gebruikt voor de in 8 U.S.C. § 6103(i)(2)(A) genoemde doeleinden met betrekking tot de handhaving van 8 U.S.C. § 1253(a)(1).

De IRS zal vervolgens de verzoeken beoordelen op "volledigheid en geldigheid" en de gevraagde informatie doorgeven aan ICE, indien identificeerbaar.

Belangrijk voor werkgevers is dat het memorandum van overeenstemming alleen toestaat dat identiteitsgegevens aan ICE worden verstrekt – geen volledige belastingaangiften, financiële gegevens of werkgeversinformatie. Bovendien mag ICE de informatie alleen gebruiken voor de voorbereiding van gerechtelijke en administratieve procedures, in het kader van het aangewezen onderzoek dat tot dergelijke procedures kan leiden, of in eventuele daaropvolgende strafrechtelijke procedures. ICE moet ook voldoen aan IRS-publicatie 1075, die normen bevat voor de bescherming van gevoelige belastinggegevens.

Juridische uitdagingen en kritiek

Sinds de ondertekening in april 2025 is het memorandum van overeenstemming geconfronteerd met meerdere uitdagingen in de federale rechtbank en heeft het scherpe kritiek gekregen van zowel voorvechters van privacy als leden van het Congres. In de zaak Centro de Trabajadores Unidos v. Bessent (nr. 1:25-cv-00677, D.D.C.) hebben belangenorganisaties bijvoorbeeld een voorlopige voorziening aangevraagd om de uitvoering van het memorandum van overeenstemming te blokkeren. Zij voerden aan dat het memorandum in de praktijk zou worden gebruikt voor civiele uitzettingen, ondanks de verklaarde focus op strafrechtelijke onderzoeken. De Amerikaanse districtsrechtbank voor het district Columbia wees het verzoek van de eisers om een voorlopige voorziening af en concludeerde dat de bewoordingen van het memorandum de openbaarmaking beperken tot strafrechtelijke zaken en in overeenstemming zijn met de letterlijke tekst van § 6103(i)(2). In hoger beroep bij het Hof van Beroep van het District Columbia voerden 93 leden van het Congres in een amicusbrief aan dat het memorandum van overeenstemming het vertrouwen van de belastingbetaler zou kunnen ondermijnen, vrijwillige naleving zou kunnen ontmoedigen en de grenzen tussen belastingadministratie en immigratiecontrole zou kunnen vervagen. In de amicusbrief wordt benadrukt dat § 6103 bedoeld is om belastinggegevens te beschermen tegen politiek of niet-gerelateerd handhavingsgebruik – een waarborg die volgens de leden van het Congres is ingesteld om juist het soort interinstitutionele integratie te voorkomen dat nu in het memorandum van overeenstemming wordt geformaliseerd. Het DC Circuit hield op 3 oktober 2025 een mondelinge behandeling van de zaak (nr. 25-5181, D.C. Cir.), en een beslissing is nog in behandeling.

Potentiële risico's voor werkgevers

Hoewel het memorandum van overeenstemming gericht is op strafrechtelijke immigratieonderzoeken, valt nog te bezien hoe ruim ICE zijn bevoegdheid om belastinginformatie te verkrijgen zal interpreteren en in hoeverre dit nieuwe onderzoeksmechanisme voor immigratiehandhaving gevolgen zal hebben voor werkgevers. Niettemin blijft de huidige regering zich richten op immigratiehandhaving en streeft zij ernaar alle middelen in haar arsenaal in te zetten om haar doelstellingen te verwezenlijken. In deze context worden werkgevers geconfronteerd met een verhoogd risico op strafrechtelijke handhaving tegen hun bedrijven, naast controles, audits, inspecties en andere administratieve verzoeken op de werkplek.

Zoals we eerder hebben beschreven, wijst de onlangs aangenomen One Big Beautiful Bill Act 170 miljard dollar toe aan immigratiehandhaving, waarvan meer dan 75 miljard dollar bestemd is voor ICE. Dit betekent een aanzienlijke uitbreiding van de bevoegdheden van ICE, die verder gaan dan het toepassingsgebied van het memorandum van overeenstemming en nu ook immigratiecontroles, locatiebezoeken en kennisgevingen van inspecties omvatten.

Het memorandum van overeenstemming maakt in theorie een meer gerichte handhavingsaanpak mogelijk door ICE toegang te geven tot specifieke adresgegevens die niet verder gaan dan informatie over werkgevers. Met deze gegevens zou ICE zijn focus kunnen verleggen van brede invallen op werkplekken naar meer gerichte operaties op buurtniveau. Deze aanpak kan werkgevers enige verlichting bieden van grootschalige verstoringen. In de praktijk zal ICE echter waarschijnlijk doorgaan met grootschalige invallen bij werkgevers, aangezien dit voor ICE een meer efficiënte methode van handhaving blijft.

Als gevolg hiervan zullen werkgevers waarschijnlijk te maken blijven krijgen met personeelsinkrimpingen, gezien de toegenomen capaciteit van ICE en de opening van alternatieve handhavingsmogelijkheden zoals het MOU. Werkgevers in alle sectoren zouden proactief hun protocollen voor werving, salarisadministratie en naleving moeten herzien, een intern handhavingsplan moeten ontwikkelen en de uitkomsten van lopende juridische procedures met betrekking tot het MOU moeten volgen.

Voor meer informatie over immigratiehandhaving verwijzen wij u naar de volgende publicaties van Foley:

• De ene grote mooie wet en handhaving van de immigratiewetgeving op de werkplek
• Uw bedrijf heeft een ICE-bericht van inspectie ontvangen - wat nu? 
• Hoe werkgevers zich kunnen voorbereiden op immigratiecontroles en -bezoeken
• De beste tips voor bedrijven om zich voor te bereiden op een immigratiebezoek
• Strenge handhaving van immigratiewetgeving is hier: I-9 inspecties, bezoeken ter plaatse en meer
• Praktische gevolgen van immigratiehandhavingsmaatregelen voor pensioenregelingen
• Praktische gevolgen van de handhaving van immigratiewetgeving voor pensioenregelingen - Deel II