Belangrijkste bepalingen van het One Big Beautiful Bill (H.R.1) met betrekking tot buitenlands eigendom en buitenlandse levering (FEOC)

Toepasselijke beperkingen op belastingkredieten krachtens secties 48E, 45Y en 45X: 

De onderstaande samenvatting beschrijft bepalingen in het One Big Beautiful Bill-wetsvoorstel dat door het Huis van Afgevaardigden is aangenomen en momenteel in behandeling is bij de Senaat. De Senaat kan wijzigingen aanbrengen in de wetgeving. 

• Artikel 48E Beperkingen[1] (Belastingvoordelen voor projectinvesteringen):
  • Er wordt geen krediet toegekend voor belastingjaren die beginnen na de inwerkingtreding van het wetsvoorstel als de belastingplichtige een gespecificeerde buitenlandse entiteit is.
  • Er wordt geen krediet toegekend voor een faciliteit waarvan de bouw na 31 december 2025 van start gaat en die materiële bijstand van een verboden buitenlandse entiteit omvat.
  • Er wordt geen krediet toegekend voor belastingjaren die beginnen na de datum die is twee jaar na de datum van inwerkingtreding van het wetsvoorstel:
    • Voor entiteiten onder buitenlandse invloed; of 
    • als de belastingplichtige vaste, bepaalbare, jaarlijkse of periodieke (FDAP) betalingen doet aan een verboden buitenlandse entiteit die meer dan vijf procent van de totale uitgaven in verband met de kredietgenererende activiteit of 15% in totaal bedragen.
    • Nieuwe terugvorderingsbepalingen zouden ook van toepassing zijn op bepaalde betalingen aan verboden buitenlandse entiteiten nadat een project in gebruik is genomen.
• Beperkingen van artikel 45Y[2] (Belastingvoordelen voor projectproductie):
  • Er wordt geen krediet toegekend voor belastingjaren die beginnen na de inwerkingtreding van het wetsvoorstel als de belastingplichtige een gespecificeerde buitenlandse entiteit is.
  • Er wordt geen krediet toegekend voor een faciliteit waarvan de bouw na 31 december 2025 van start gaat en die materiële bijstand van een verboden buitenlandse entiteit omvat.
  • Er wordt geen krediet toegekend voor belastingjaren die beginnen na de datum die is twee jaar na de datum van inwerkingtreding van het wetsvoorstel:
    • voor entiteiten onder buitenlandse invloed; of 
    • als de belastingplichtige vaste, bepaalbare, jaarlijkse of periodieke (FDAP) betalingen doet aan een verboden buitenlandse entiteit die meer dan vijf procent van de totale uitgaven in verband met de kredietgenererende activiteit of 15% in totaal bedragen.
• Artikel 45X Beperkingen[3] (Belastingkredieten voor productie):
  • Er wordt geen krediet toegekend voor belastingjaren die beginnen na de inwerkingtreding van het wetsvoorstel als de belastingplichtige een gespecificeerde buitenlandse entiteit is.
  • Er wordt geen krediet toegekend voor belastingjaren die beginnen na de datum die is twee jaar na de datum van inwerkingtreding van het wetsvoorstel:
    • voor entiteiten onder buitenlandse invloed; 
    • voor onderdelen die materiële bijstand van een verboden buitenlandse entiteit bevatten;
    • als de belastingplichtige vaste, bepaalbare, jaarlijkse of periodieke (FDAP) betalingen doet aan een verboden buitenlandse entiteit die meer dan vijf procent van de totale uitgaven in verband met de kredietgenererende activiteit of 15% in totaal bedragen; of
    • voor componenten die zijn geproduceerd op basis van een licentieovereenkomst met een verboden buitenlandse entiteit, waarbij de waarde van een dergelijke overeenkomst meer dan 1.000.000 dollar bedraagt.

Onderliggende definities[4]:

• “Verboden buitenlandse entiteit" betekent een van de volgende:
  • Gespecificeerde buitenlandse entiteit; of
  • Entiteit onder buitenlandse invloed.
• “Aangewezen buitenlandse entiteit" betekent een van de volgende:
  • Buitenlandse entiteiten die aanleiding geven tot bezorgdheid, zoals beschreven in de William M. (Mac) Thornberry National Defense Authorization Act van het boekjaar 2021;
  • Chinese militaire bedrijven die actief zijn in de VS;
  • Elke entiteit die voorkomt op een lijst met betrekking tot het verbod op geïmporteerde goederen die zijn vervaardigd met dwangarbeid in Xinjiang;
  • Een entiteit die in de National Defense Authorization Act van het boekjaar 2024 is vermeld als niet in aanmerking komend voor de aankoop van batterijen door het ministerie van Defensie; of 
  • Een buitenlandse entiteit.
• “Buitenlandse entiteit" betekent een van de volgende:
  • De regeringen van de Democratische Volksrepubliek Noord-Korea, de Volksrepubliek China, de Russische Federatie en de Islamitische Republiek Iran (elk een "gedekte natie");
  • Een persoon die staatsburger, onderdaan of ingezetene is van een gedekt land, op voorwaarde dat deze persoon geen Amerikaans staatsburger of wettige permanente ingezetene is;
  • Een entiteit of gekwalificeerde bedrijfseenheid die is opgericht of georganiseerd volgens de wetgeving van of waarvan de hoofdvestiging zich bevindt in een gedekt land; of 
  • Een entiteit die onder zeggenschap staat van een van de bovenstaande entiteiten.
• “Entiteit onder buitenlandse invloed" betekent elke entiteit die:
  • Tijdens het betreffende belastingjaar:
    • een gespecificeerde buitenlandse entiteit heeft de directe of indirecte bevoegdheid om een betrokken functionaris te benoemen;
    • een enkele gespecificeerde buitenlandse entiteit ten minste 10% van die entiteit bezit;
    • een of meer gespecificeerde buitenlandse entiteiten bezitten in totaal ten minste 25% van die entiteit; of
    • ten minste 25% van de schuld van een dergelijke entiteit in totaal wordt aangehouden door een of meer gespecificeerde buitenlandse entiteiten; of
  • Voor het vorige belastingjaar:
    • de entiteit bewust FDAP-betalingen doet aan een gespecificeerde buitenlandse entiteit voor een bedrag dat gelijk is aan 10% van de jaarlijkse bruto-inkomsten van de entiteit voor het voorgaande belastingjaar; of
    • gehele FDAP-betalingen aan een of meer gespecificeerde buitenlandse entiteiten doet van ten minste 25% van de jaarlijkse FDAP-betalingen van de entiteit.
• “Materiële bijstand van een verboden buitenlandse entiteit" betekent voor elk onroerend goed of elke faciliteit dat:
  • Elk onderdeel, subonderdeel of kritiek mineraal dat deel uitmaakt van dergelijke eigendom wordt gewonnen, verwerkt, gerecycled, vervaardigd of geassembleerd door een verboden buitenlandse entiteit; of
  • Elk ontwerp van dergelijke eigendom was gebaseerd op auteursrechten of octrooien die in het bezit waren van een verboden buitenlandse entiteit of op knowhow of bedrijfsgeheimen die door een verboden buitenlandse entiteit waren verstrekt. 
  • Uitzondering: Niet van toepassing op componenten, subcomponenten of kritieke mineralen die:
    • Niet rechtstreeks is verkregen van een verboden buitenlandse entiteit; en
    • Niet uitsluitend ontworpen is voor gebruik bij de bouw van de betreffende gekwalificeerde faciliteit of de productie van het betreffende in aanmerking komende onderdeel; en 
    • Wordt niet uitsluitend of overwegend geproduceerd door verboden buitenlandse entiteiten. 

Opmerkingen en conclusie:

Hoewel alle bepalingen in het wetsvoorstel met betrekking tot energiebelastingkredieten belangrijk zijn, kunnen de verboden op belastingkredieten met betrekking tot materiële bijstand van een verboden buitenlandse entiteit de rest van het wetsvoorstel overschaduwen.   

Gezien de brede definitie van verboden buitenlandse entiteit, is elke fabrikant met een Chinese moedermaatschappij of tussenbedrijf waarschijnlijk een verboden buitenlandse entiteit. De definities van component, subcomponent en kritieke mineralen zijn breed en vaag en kunnen bijna alle onderdelen en materialen in een project omvatten (niet alleen cellen of modules). 

De bepalingen met betrekking tot materiële bijstand van een verboden buitenlandse entiteit (inclusief de uitzonderingen) zijn echter niet helemaal duidelijk en er is geen richtlijn beschikbaar voor de interpretatie van de uitzonderingen. Het is niet onredelijk om deze bepalingen zo te interpreteren dat veel projecten niet in aanmerking komen voor belastingvoordelen, hoewel aanvullende richtlijnen nodig zouden zijn om te bepalen of dat ook daadwerkelijk het geval is.  Bovendien is, zoals hierboven opgemerkt, de wetgeving in dit stadium nog niet van kracht geworden en is het mogelijk dat deze nooit van kracht wordt of in gewijzigde vorm wordt aangenomen. 

[1] Sec. 122009

[2] Sec. 122008

[3] Sec. 122014

[4] Sec. 112008(d)