Fundação patrocinada pelo empregador para ajuda humanitária em caso de catástrofes relacionadas com o coronavírus e implicações para o planeamento fiscal
«Não se pode ser complacente. É preciso estar sempre à frente da curva.» Dr. Anthony Fauci, M.D., Diretor do Instituto Nacional de Alergia e Doenças Infecciosas.
À medida que a pandemia da COVID-19 continua, as empresas podem considerar a possibilidade de suas fundações afiliadas assumirem a liderança na prestação de assistência aos funcionários afetados e suas famílias. Isso é permitido, mas as empresas devem seguir as regras para fornecer os benefícios com benefícios fiscais.
Muitas fundações privadas e fundações empresariais podem acreditar que esse tipo de assistência direta a um indivíduo não é permitido, ou que não é possível conceder subsídios a indivíduos ou entidades que não sejam instituições de caridade públicas 501(c)(3), ou que isso só pode ser feito com uma quantidade significativa de documentação apresentada ao IRS. Em muitas situações, isso é verdade.
No entanto, o IRS forneceu orientações específicas (Publicação 3833 do IRS) que permitem que fundações privadas façam doações beneficentes diretas a funcionários de um empregador afiliado em determinadas circunstâncias. Um requisito fundamental é que as doações devem estar relacionadas com um «desastre qualificado», conforme definido na Secção 139 do Código. Um desastre qualificado é um desastre que i) resulta de ações terroristas ou militares, ii) é um desastre declarado federalmente ao abrigo da Lei Stafford, iii) resulta de um acidente envolvendo uma transportadora comum, ou iv) é um evento que o Secretário do Tesouro determina ser catastrófico. O presidente Trump declarou a pandemia do coronavírus como uma emergência nos termos da Lei Stafford em 13 de março, tornando-a um desastre qualificado nos termos da Seção 139 do Código (embora haja alguma falta de clareza quanto ao facto de uma declaração de emergência constituir um desastre qualificado, acreditamos que este ponto será esclarecido em breve). Outros casos de assistência a funcionários, como assistência em situações de emergência (assistência prestada quando um funcionário tem uma emergência ou dificuldade individual ou familiar), podem não se qualificar necessariamente para esta isenção, embora possam ser aceitáveis em alguns casos.
A intenção dos requisitos do IRS é garantir que a assistência prestada pela fundação da empresa seja realmente para fins beneficentes, nos termos da secção 501(c)(3), de ajudar os funcionários com necessidades financeiras e de saúde genuínas, e não um programa oculto de benefícios para funcionários ou um dispositivo compensatório para indivíduos com salários mais elevados.
Uma fundação empresarial pode prestar assistência aos funcionários da empresa afiliada se:
- O programa de assistência aos funcionários da fundação atende a uma classe beneficente suficientemente grande. Geralmente, a grande força de trabalho de um empregador se qualificará como uma classe beneficente apropriada se o programa de assistência aos funcionários da fundação tornar todos os funcionários afetados pela pandemia da COVID-19 (agora ou no futuro) elegíveis.
- O programa de assistência aos funcionários da fundação deve selecionar os beneficiários da instituição de caridade com base numa determinação objetiva da necessidade de caridade que pode ser atendida com assistência financeira ou outra.
- Normalmente, isso é feito através de um formulário no qual o funcionário descreve as suas necessidades, bem como os seus recursos financeiros disponíveis. A fundação deve adotar uma política por escrito para o programa de assistência ao funcionário. Ela pode ser breve, mas deve conter critérios definidos para a assistência.
- Uma fundação que presta assistência imediata e de curto prazo pode concentrar-se em necessidades que não são estritamente financeiras, como abrigo, alimentação e medicamentos.
- Uma fundação que presta assistência a longo prazo pode incluir a necessidade financeira na avaliação objetiva da organização.
- Uma questão fundamental é que os critérios da fundação para receber assistência devem concentrar-se na necessidade objetiva do requerente e não devem levar em consideração a posição, o desempenho ou a contribuição do funcionário para a empresa. Especificamente, isso significa que os funcionários de longa data devem ser considerados da mesma forma que os funcionários recém-contratados.
- Para evitar qualquer problema de auto-negociação, os termos da política podem impedir que executivos, acionistas-funcionários e funcionários com altos salários recebam pagamentos ao abrigo do plano. Os diretores e administradores da fundação da empresa não devem receber pagamentos.
- As decisões relativas aos presentes para os funcionários devem ser tomadas por um comité de seleção independente.
- O IRS impõe esta regra para garantir que as doações sejam realmente de natureza caritativa e não algum tipo de compensação ou benefício disfarçado.
- O IRS estabelece que o comité de seleção é suficientemente independente se a maioria dos membros for composta por pessoas que não estão em posição de exercer influência substancial sobre os assuntos do empregador (como um executivo).
- A fundação de uma empresa precisa manter registos do processo de seleção do comité. Em geral, a documentação deve incluir uma descrição da assistência prestada, o custo associado à assistência, o objetivo da assistência, a identidade do beneficiário e a sua relação com o empregador, e o processo que o comité utilizou para aplicar a sua política escrita e fazer as suas seleções. Nas suas orientações, o IRS reconhece que a documentação para ajuda de curto prazo (como a distribuição de cobertores, refeições quentes ou agasalhos) pode ser menos detalhada do que a documentação exigida para ajuda de longo prazo.
Se esses critérios do IRS forem satisfeitos, os pagamentos da fundação patrocinada pelo empregador feitos em resposta ao desastre qualificado são considerados como tendo sido feitos para fins beneficentes. Além disso, ao cumprir os requisitos do IRS, os pagamentos da fundação da empresa ao funcionário são excluídos da remuneração tributável do funcionário e não estão sujeitos a impostos sobre o trabalho, como Segurança Social e Medicare, e retenção de imposto de renda federal.
Em resumo, as fundações patrocinadas por empregadores têm a oportunidade de oferecer ajuda humanitária com benefícios fiscais para mitigar os impactos negativos da pandemia da COVID-19. Para obter mais informações sobre as medidas recomendadas, entre em contacto com o seu parceiro de relacionamento da Foley ou com os colegas da Foley listados abaixo. Para obter recursos adicionais disponíveis na web para ajudá-lo a monitorizar a propagação do coronavírus em nível global, visite os sites da CDC e da Organização Mundial da Saúde.
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