Em 8 de agosto de 2020, o presidente Trump emitiu uma ordem executiva solicitando o adiamento da parte dos funcionários do imposto sobre a folha de pagamento (apenas o imposto de 6,2% da Previdência Social) de 1 de setembro de 2020 a 31 de dezembro de 2020 (a “Ordem”). No momento em que o presidente emitiu a Ordem, ele solicitou ao Secretário do Tesouro que “explorasse caminhos”, incluindo legislação do Congresso, para “eliminar a obrigação de pagar os impostos diferidos” (ou seja, perdoar os valores). O Congresso ainda não o fez.
Desde a publicação da Ordem, as empresas de contabilidade e os empregadores têm solicitado orientações ao Departamento do Tesouro sobre a implementação deste adiamento. Em 28 de agosto de 2020, quatro dias antes da entrada em vigor do adiamento, a Receita Federal e o Departamento do Tesouro publicaram orientações escassas sobre este adiamento (as «Orientações»).
Conforme estabelecido na Orientação, os empregadores são responsáveis tanto pelo diferimento quanto pela cobrança futura dos impostos diferidos. Os empregadores estão autorizados a diferir a retenção da parte do imposto da Previdência Social do FICA para os funcionários para datas de pagamento ocorridas entre 1º de setembro de 2020 e 31 de dezembro de 2020 (o “Período de Diferimento”), mas ainda são obrigados a reter e remeter a parte do imposto do Medicare do funcionário. Apenas os funcionários que ganham menos do que o valor limite de US$ 4.000 por um período de pagamento quinzenal são elegíveis para o diferimento para esse período de pagamento. A Receita Federal dos Estados Unidos (Internal Revenue Service, “IRS”) reconhece que o diferimento pode se aplicar a um funcionário durante alguns, mas não todos os períodos de pagamento no Período de Diferimento. Os montantes diferidos de acordo com a Orientação devem ser retidos e remetidos pelo empregador proporcionalmente do salário do funcionário afetado durante o período entre 1 de janeiro de 2021 e 30 de abril de 2021 (o «Período de Reembolso»). Após 30 de abril de 2021, o empregador estará sujeito a multas e juros relativos a quaisquer impostos diferidos não pagos.
Infelizmente, as Orientações deixam questões importantes sem resposta. Por exemplo:
- Os empregadores podem optar por não aderir ao adiamento? Presumivelmente, a resposta é sim. A Orientação adiou o prazo para o pagamento dos impostos da Previdência Social pelos empregadores, mas não obrigou os empregadores a adotarem o adiamento. Além disso, o Secretário do Tesouro, Steven Mnuchin, disse que o adiamento seria opcional para os empregadores numa entrevista em meados de agosto.
- Se um empregador implementar o adiamento, os funcionários podem optar por não participar do adiamento?
- Que medidas pode um empregador tomar para cobrar os impostos diferidos dos funcionários na folha de pagamento?
- Que medidas pode um empregador tomar para cobrar os impostos diferidos de funcionários que não estão mais na folha de pagamento durante todo o Período de Reembolso em 2021? A Orientação afirma de forma um tanto enigmática que “Se necessário, o [empregador] pode tomar medidas para cobrar o total [dos impostos diferidos] do funcionário”, o que implica que os impostos diferidos acumulados poderiam ser deduzidos do último salário do funcionário, se permitido pelas leis estaduais de pagamento de salários.
Além disso, na sexta-feira, o Centro Financeiro Nacional, que lida com a folha de pagamento de mais de 600.000 funcionários federais, disse que começará a adiar os impostos para os funcionários que são elegíveis para o adiamento, sem lhes dar a opção de recusar. Apesar desse sinal do governo federal sobre a sua própria interpretação da Orientação, a maioria dos especialistas em impostos está a aconselhar os empregadores a não implementarem os adiamentos. Além disso, os empregadores (e prestadores de serviços de folha de pagamento terceirizados) não tiveram tempo para implementar as alterações de software nos sistemas de folha de pagamento necessárias para lidar com essa mudança nas retenções. Portanto, neste momento, sem qualquer garantia de que os valores diferidos serão perdoados e com base no ônus que a Orientação impõe aos empregadores afetados para cobrar os valores diferidos no futuro, os empregadores que implementarem o diferimento podem ser responsabilizados pelo IRS por tais valores.
