O presidente da Comissão de Finanças e Tributação da Câmara dos Representantes apresentou novas propostas fiscais na segunda-feira que gerariam mais de US$ 2 trilhões em receita tributária, como parte dos esforços dos democratas para reverter os cortes fiscais do governo Trump. As propostas fiscais afetam principalmente as empresas e os ricos, com disposições que alteram a taxa de imposto sobre as sociedades, a isenção do imposto sobre heranças, o imposto sobre ganhos de capital e impõem limitações aos trusts concedentes e descontos de avaliação para ativos não comerciais.
Alterações fiscais para pessoas físicas e jurídicas
O projeto de lei proposto aumenta a alíquota máxima do imposto de renda individual de 37% para 39,6% para pessoas casadas que declaram em conjunto com renda tributável acima de US$ 450.000, chefes de família com renda tributável acima de US$ 425.000, pessoas solteiras com renda tributável acima de US$ 400.000, pessoas casadas que declaram separadamente com renda tributável acima de US$ 225.000 e patrimónios e fundos fiduciários com rendimentos tributáveis superiores a 12 500 dólares. É imposta uma sobretaxa adicional de 3% sobre rendimentos superiores a 5 milhões de dólares (ou 2,5 milhões de dólares para contribuintes casados que apresentam declarações separadas). A dedução de rendimentos comerciais qualificados 199A deixaria de estar disponível para indivíduos com rendimentos superiores a 400 000 dólares ou casais com rendimentos superiores a 500 000 dólares. As taxas de imposto sobre ganhos de capital (atualmente 20%) são aumentadas para 25% para rendimentos superiores a 400 000 dólares.
Outros aumentos de impostos na proposta de lei incluem a substituição da taxa fixa de imposto de renda corporativo de 21% por uma estrutura de taxas progressivas; a taxa máxima proposta seria de 26,5% para rendimentos superiores a US$ 5 milhões (e o benefício da taxa progressiva seria gradualmente eliminado para empresas com rendimentos superiores a US$ 10 milhões).
Essas alterações entrariam em vigor a 1 de janeiro de 2022 (exceto pelo aumento dos ganhos de capital, que entraria em vigor na data da proposta, 13 de setembro de 2021).
Isenção do imposto sobre o património
De acordo com o projeto de lei proposto, o valor da isenção do imposto sobre heranças, que atualmente é de US$ 11,7 milhões por pessoa, voltaria a ser de US$ 5 milhões (indexado pela inflação) a partir de 1º de janeiro de 2022. Essa reversão estava previamente programada para ocorrer no final de 2025. No entanto, bens imóveis qualificados usados em uma fazenda familiar ou empresa familiar teriam direito a uma redução especial de avaliação de US$ 11,7 milhões com base em seu uso real, em vez de seu valor justo de mercado.
Alterações às Fundações Fiduciárias e Descontos de Avaliação
O projeto de lei proposto incluiria os trusts concedentes no património tributável do falecido quando este fosse considerado o proprietário dos trusts para efeitos de imposto de renda, eliminando uma estratégia popular de planeamento fiscal. As vendas entre os trusts concedentes e o seu proprietário considerado seriam tratadas como vendas entre o proprietário e um terceiro, em vez do seu estatuto atual ser tratado como uma transação desconsiderada. Isso seria eficaz apenas para trusts futuros e transferências futuras feitas após a promulgação desta disposição.
O projeto de lei também limitaria os descontos de avaliação sobre ativos não comerciais. Atualmente, um contribuinte pode obter um desconto de avaliação sobre um ativo, incluindo ações negociadas publicamente, colocando-o dentro de uma sociedade de responsabilidade limitada ou outra entidade e, em seguida, dividindo-o entre os herdeiros do contribuinte ou fundos fiduciários em benefício dos herdeiros do contribuinte. Os novos proprietários não têm controle total sobre o ativo e, consequentemente, reivindicam um desconto sobre o valor de sua participação. De acordo com a proposta, esses descontos não seriam mais permitidos para ativos «passivos», ou seja, aqueles que são usados apenas para a geração de renda. Descontos para ativos usados em negócios ativos (como fazendas ou empresas familiares) ainda seriam permitidos.
Alterações nas contas de reforma
O projeto de lei proposto imporia novos limites de contribuição para contas de aposentadoria (IRAs tradicionais, IRAs Roth ou contas de contribuição definida), proibindo essencialmente novas contribuições para contas de aposentadoria para contribuintes cujo saldo agregado da conta de aposentadoria excedesse US$ 10 milhões no ano fiscal anterior. Isto aplica-se a casais com rendimentos tributáveis superiores a 450 000 dólares, indivíduos solteiros com rendimentos superiores a 400 000 dólares e chefes de família com rendimentos tributáveis superiores a 425 000 dólares. Após qualquer ano em que o saldo agregado da conta de reforma de um contribuinte exceder US$ 10 milhões, o contribuinte seria obrigado a fazer um saque mínimo especial (50% do valor acima de US$ 10 milhões).
Para contas que excedam US$ 20 milhões, o excedente deve ser distribuído até o menor valor entre (1) o montante necessário para reduzir o saldo total de todas as contas para US$ 20 milhões; ou (2) o saldo agregado da conta. Para efeitos desta retirada, o titular da conta deve primeiro efetuar a retirada mínima especial das suas contas Roth IRA ou planos de contribuição definida.
De acordo com a legislação atual, um contribuinte pode evitar as limitações de rendimento para contribuições Roth IRA convertendo, em vez de contribuir para uma Roth IRA. Para acabar com essas estratégias Roth IRA ditas «back-door», a proposta elimina as conversões Roth tanto para IRAs como para planos patrocinados pelo empregador para contribuintes solteiros (ou contribuintes casados que declaram separadamente) com rendimentos tributáveis superiores a US$ 400.000, contribuintes casados que declaram em conjunto com rendimentos tributáveis superiores a US$ 450.000 e chefes de família com rendimentos tributáveis superiores a US$ 425.000. Esta disposição aplicaria-se a distribuições, transferências e contribuições feitas após 31 de dezembro de 2031.
Todas as conversões de contribuições pós-impostos dos funcionários em planos qualificados e contribuições pós-impostos para contas IRA em contas Roth seriam proibidas, independentemente do nível de rendimento. Esta alteração entraria em vigor a 1 de janeiro de 2022.
Disposições não incluídas
Várias disposições que foram consideradas nos meses que antecederam a proposta de lei acabaram por não ser incluídas. A lei não eliminaria a base de «step-up» em caso de morte, um mecanismo segundo o qual os bens de uma pessoa falecida são considerados como tendo sido adquiridos pelo valor justo de mercado na data da morte da pessoa. Isto elimina os impostos sobre ganhos de capital atribuíveis à valorização e desvalorização ocorridas até à data da morte.
O projeto de lei não impõe a disposição de «realização presumida» considerada pelo presidente Biden, que teria causado um evento de realização de imposto de renda no momento da transferência (como por doação ou morte) sem o benefício de aumento da base tributária. Em outras palavras, o contribuinte será considerado como tendo vendido o ativo transferido, resultando em renda, mas sem os rendimentos correspondentes da venda presumida para pagar o imposto de renda.
As propostas originais de Biden também incluíam alterações aos fundos fiduciários de anuidades retidas pelo concedente (GRATs), que são fundos fiduciários irrevogáveis de prazo fixo que pagam ao concedente uma anuidade durante o prazo do fundo e, em seguida, distribuem os ativos a beneficiários não caritativos (geralmente os filhos do concedente). Biden propôs um prazo mínimo obrigatório de pelo menos 10 anos e a limitação dos prazos dos GRATs a um período não superior à esperança de vida do concedente mais 10 anos. Isso não foi incluído no projeto de lei.
Uma preocupação iminente era que algumas disposições da lei tributária fossem retroativas a 1º de janeiro de 2021, não dando tempo aos afetados para implementar estratégias de planeamento tributário responsivas. As propostas publicadas pela Comissão de Meios e Recursos não incluem essa implementação retroativa.
Aprovação da proposta
Para ser aprovada sem o apoio dos republicanos, a proposta de lei precisaria do voto de quase todos os democratas da Câmara e de todos os 50 democratas do Senado. A Comissão de Finanças e Tributação da Câmara deverá votar as disposições fiscais propostas esta semana; é necessária uma maioria dos votos da comissão para que a proposta seja encaminhada para votação na Câmara.
