Impostos sobre produtos químicos do Superfund: verifique os seus contratos
Inicialmente promulgada em 1980, a lei Superfund sobre impostos especiais sobre produtos químicos aplica-se à venda ou utilização de determinados produtos químicos e substâncias para financiar um programa federal de limpeza de locais com resíduos perigosos. Embora o programa tributário inicial tenha expirado em 31 de dezembro de 1995, os impostos especiais sobre produtos químicos do Superfund foram restabelecidos pela seção 80201(c)(3) da Lei de Investimento em Infraestrutura e Emprego (Lei Pública 117-58, 135 Stat. 429 (2021)), com vigência a partir de 1º de julho de 2022. Os impostos restabelecidos contêm disposições e taxas fiscais diferentes em comparação com os que expiraram em 1995 e aplicam-se a fabricantes, produtores ou importadores de produtos químicos tributáveis e importadores de substâncias tributáveis. A secção 4662(e) do Código da Receita Federal («IRC») também prevê um reembolso para produtos químicos tributáveis e substâncias tributáveis que são exportados.
As empresas que vendem ou compram produtos devem rever os seus contratos tendo em conta os impostos especiais sobre produtos químicos do Superfund, caso esses produtos contenham «produtos químicos tributáveis» nos termos da secção 4661 do IRC ou «substâncias tributáveis» nos termos da secção 4671 do IRC. As disposições contratuais a considerar incluem:
- O contrato aborda os impostos relacionados com o fabrico, a produção e a importação de bens e materiais, incluindo qual das partes é responsável por esses impostos?
- Existe alguma disposição que preveja o reembolso de impostos pagos por encargos fiscais que não podem ser transferidos por meios contratuais?
- Existe alguma disposição que trate de qual parte tem direito a um reembolso ou restituição em relação à Seção 4662(e) do IRC?
- O fornecedor é obrigado a divulgar determinados produtos químicos ou substâncias que o produto contém?
- O contrato contém alguma declaração ou garantia de que o produto não contém quaisquer produtos químicos ou substâncias tributáveis nos termos das secções 4661 ou 4671 do IRC?
- O contrato contém alguma declaração, garantia ou cláusula que estabeleça que os impostos aplicáveis ao produto serão pagos pelo fornecedor antes da entrega?
Além de abordar as questões de conformidade decorrentes da reinstituição dos impostos sobre produtos químicos do Superfund, tratar das disposições contratuais relevantes será uma parte importante do plano futuro para qualquer empresa afetada pelos impostos reinstitucionados.
