Disposições fiscais na Lei de Redução da Inflação de 2022

Em 7 de agosto de 2022, o Senado aprovou um importante projeto de lei sobre clima, saúde e impostos por meio do processo de reconciliação orçamentária. O projeto, denominado Lei de Redução da Inflação de 2022, deve ser apreciado pela Câmara dos Deputados em 12 de agosto. O projeto inclui algumas mudanças tributárias significativas, embora não inclua a proposta de juros transitados que havia sido incluída no projeto inicialmente proposto pelo líder da maioria no Senado, Chuck Schumer (D-N.Y.), e pelo senador Joe Manchin (D-W.Va.).

Imposto mínimo corporativo de 15%

O projeto de lei reintroduz um imposto mínimo corporativo substancialmente semelhante a uma disposição incluída na Lei Build Back Better. Atualmente, as empresas americanas estão sujeitas ao imposto de renda federal dos EUA a uma alíquota de 21%, embora algumas empresas paguem uma alíquota efetiva muito mais baixa. O projeto de lei imporia um imposto mínimo alternativo (AMT) de 15% sobre o rendimento ajustado das demonstrações financeiras (AFSI) das empresas com AFSI médio anual superior a US$ 1 bilhão, calculado ao longo de um período de três anos. As empresas geralmente teriam direito a reivindicar perdas operacionais líquidas e créditos fiscais contra o AMT, e teriam direito a reivindicar um crédito fiscal contra o imposto corporativo regular pelo AMT pago em anos anteriores, na medida em que a obrigação fiscal regular em qualquer ano exceda 15% do AFSI da empresa.

Esta disposição entraria em vigor para os anos fiscais com início após 31 de dezembro de 2022.

Imposto especial de 1% sobre a recompra de ações corporativas

O projeto de lei também reintroduz um imposto especial de 1% sobre a recompra de ações corporativas, praticamente inalterado em relação ao que estava incluído anteriormente na Lei Build Back Better. De acordo com o projeto de lei, as empresas americanas de capital aberto estariam sujeitas a um imposto especial não dedutível equivalente a 1% do valor justo de mercado de qualquer recompra de ações. O imposto especial de consumo seria aplicável a qualquer recompra por uma empresa abrangida (ou certas afiliadas) que constitua um resgate na aceção da Secção 317(b).¹O imposto especial de consumo também seria aplicável a recompras de ações de empresas não americanas cotadas em bolsa por certas afiliadas americanas (caso em que a afiliada americana seria responsável pelo imposto especial de consumo) e recompras de ações por empresas não americanas de capital aberto classificadas como empresas estrangeiras substitutas nos termos da Seção 7874 (geralmente, uma empresa não americana que substitui a empresa-mãe americana de um grupo multinacional em uma transação de inversão).

A regra proposta exclui as seguintes categorias de recompras:

• Recompras que fazem parte de uma reorganização isenta de impostos nos termos da Seção 368(a) e o acionista não reconhece ganhos ou perdas.
• Quando as ações recompradas (ou um montante equivalente de ações) são contribuídas para um plano de reforma patrocinado pelo empregador, plano de participação acionária dos funcionários ou plano semelhante.
• Se o valor justo de mercado das ações recompradas durante o ano fiscal não exceder US$ 1 milhão.
• Recompras por corretores de valores mobiliários no curso normal dos negócios.
• Recompras por empresas classificadas como sociedades de investimento regulamentadas (RICs) ou fundos de investimento imobiliário (REITs) para efeitos do imposto de renda federal dos EUA.

O projeto de lei instrui o Departamento do Tesouro a emitir regulamentos para administrar o imposto especial, incluindo o tratamento de classes especiais de ações e ações preferenciais e a prevenção do abuso das exceções acima mencionadas.

Esta disposição seria aplicável às recompras de ações após 31 de dezembro de 2022.