Mergulhando no SECURE 2.0: Empréstimos estudantis e contribuições correspondentes ao plano 401(k)

A Lei SECURE 2.0 de 2022 (SECURE 2.0)altera significativamente o panorama de conformidade legal e administrativa dos planos de reforma dos EUA. A Foley & Lardner LLP está a escrever uma série de artigos que analisam em profundidade as principais disposições da SECURE 2.0 que afetarão a forma como os empregadores estruturam e administram os seus planos 401(k), planos de pensões e outros tipos de planos de reforma patrocinados pelos empregadores.

Nas duas últimas edições, discutimos as novas regras de distribuição mínima exigidapelo SECURE 2.0 e as alterações destinadas a simplificar a administração do plano. Neste artigo, exploramos a nova oportunidade de contribuição correspondente para empréstimos estudantis para planos de contribuição definida, incluindo planos 401(k).

Atualmente, os empregadores só podem fazer contribuições correspondentes a um plano de contribuição definida com base nas contribuições de um funcionário elegível para as suas contas do plano de reforma de contribuição definida. Infelizmente, alguns funcionários com dívidas de empréstimos estudantis podem não se sentir confortáveis em contribuir para o seu plano de reforma, especialmente no início das suas carreiras, porque precisam de usar a sua remuneração atual para pagar os seus empréstimos estudantis. Essa dinâmica pode fazer com que muitos funcionários percam as contribuições correspondentes do empregador e percam um valor significativo nas suas poupanças de reforma a longo prazo.

Para ajudar a resolver essa questão, alguns empregadores adotaram anteriormente programas inovadores que oferecem contribuições adicionais não eletivas se os funcionários elegíveis fizerem pagamentos de empréstimos qualificados. No entanto, como esses programas não envolvem contribuições correspondentes reais e devem ser cuidadosamente elaborados para evitar a violação da regra de benefícios contingentes da Seção 401(k)(4)(A) do Código da Receita Federal (Internal Revenue Code, “Código”), esses programas de contribuições não eletivas podem ser complicados de elaborar, administrar e comunicar. Esses programas também apresentam um risco regulatório ligeiramente maior do que um programa que cumpre os requisitos legais, pois se baseiam nas orientações fornecidas em uma Decisão Administrativa Privada (PLR) da Receita Federal de 2018, e as PLRs só podem ser invocadas pelo contribuinte a quem foram emitidas.

De acordo com uma disposição muito aguardada da SECURE 2.0, a partir de 2024, os empregadores também poderão fazer contribuições correspondentes para planos de reforma regidos pelas Seções 401(k), 403(b) e 457(b) do Código, planos governamentais e planos SIMPLE-IRA com base nos pagamentos de empréstimos estudantis qualificados dos funcionários. Para receber este novo tipo de contribuição correspondente, os funcionários elegíveis devem simplesmente certificar que os pagamentos elegíveis do empréstimo foram efetuados anualmente — o patrocinador do plano não é obrigado a realizar uma revisão independente.

Do ponto de vista do design, os critérios de elegibilidade, a taxa de contribuição correspondente e o calendário de aquisição aplicáveis às contribuições correspondentes para empréstimos estudantis devem ser os mesmos que se aplicam às contribuições correspondentes regulares do plano, mas o empregador pode depositar as contribuições correspondentes na conta do plano 401(k) do funcionário com menos frequência do que as contribuições correspondentes regulares, desde que sejam contribuídas pelo menos anualmente. O SECURE 2.0 também oferece algum alívio limitado para testes de percentagem de diferimento real (ADP) e aplicação do limite da Seção 415 do Código sobre adições anuais. Isso provavelmente permitirá que os empregadores integrem esses novos programas aos seus programas de contrapartida existentes mais facilmente do que uma nova contribuição não eletiva e sem ter que se preocupar em estruturar o programa para evitar a violação da regra de benefícios contingentes (às vezes confusa).

Embora esta nova regra seja uma expansão bem-vinda das regras de contribuição correspondente existentes no Código, algumas questões permanecem, incluindo:

• Que tipos de empréstimos serão elegíveis — apenas empréstimos para a educação do funcionário ou qualquer empréstimo estudantil em nome do funcionário pelo qual ele seja ou possa se tornar financeiramente responsável (por exemplo, empréstimos Parent Plus)?
• A SECURE 2.0 estabelece que um programa de contribuição correspondente para empréstimos estudantis deve ser disponibilizado a todos os funcionários elegíveis para contribuições correspondentes regulares. Os patrocinadores do plano poderão abrir exceções para funcionários com acordos coletivos e/ou funcionários com remuneração elevada?
• Os patrocinadores do plano podem usar definições mais restritas de pagamentos qualificados de empréstimos estudantis?
• Os patrocinadores do plano poderão impor requisitos de documentação mais rigorosos aos funcionários?
• Existe alguma sobreposição com o perdão de empréstimos federais para estudantes que torne este tipo de programa menos atraente?

Os patrocinadores do plano esperam que a Receita Federal forneça respostas para essas e outras questões semelhantes quando os regulamentos forem publicados, o que está previsto para o final deste ano. 

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