Planos de benefícios para funcionários: aplicação das regras do ERISA para grupos controlados e grupos de serviços afiliados no setor de saúde

As entidades interessadas em entrar em empreendimentos relacionados à saúde devem considerar a conformidade com a doutrina da prática corporativa da medicina. Em vários estados, a doutrina da prática corporativa da medicina proíbe as empresas de praticar medicina ou empregar um médico para prestar serviços médicos profissionais. Embora alguns estados proíbam a prática corporativa da medicina, os estados podem conceder uma exceção para empresas profissionais e muitos estados concedem uma exceção para o emprego de médicos por determinadas entidades.

O modelo Friendly-PC é uma estrutura comum concebida para cumprir as doutrinas estaduais relativas à prática corporativa da medicina. O modelo Friendly-PC envolve uma empresa de serviços profissionais (PSC) que exerce a prática médica em afiliação com uma organização de serviços de gestão (MSO). Se estruturado e operacionalizado adequadamente, o modelo Friendly-PC tem como objetivo resistir a alegações de que a empresa de gestão ou os seus proprietários estão a violar a proibição da prática corporativa da medicina. Consulte o artigo seguinte para obter mais informações.

Embora o modelo PC amigável possa ser uma solução para a doutrina da prática médica corporativa, ele pode criar consequências indesejadas para os planos de benefícios dos funcionários patrocinados pela PSC e pela MSO.

Regras da ERISA para grupos controlados e grupos de serviços afiliados

Os planos de benefícios dos funcionários estão sujeitos a regras complexas nos termos da Lei de Segurança de Renda de Aposentadoria dos Funcionários de 1974 (ERISA) e do Código da Receita Federal (Código). As regras do grupo controlado e do grupo de serviços afiliados identificam se, para fins da ERISA e do Código, duas ou mais empresas e certos outros grupos de comércios ou negócios relacionados são tratados como um único empregador.

Se dois ou mais empregadores forem considerados um único empregador, várias regras da ERISA e do Código aplicam-se com base no grupo controlado. As regras do grupo controlado geralmente impedem que os empregadores subdividam a sua força de trabalho em entidades separadas — uma empregando funcionários altamente remunerados e a outra empregando funcionários não altamente remunerados — para oferecer benefícios mais generosos aos funcionários altamente remunerados.

Regras para grupos controlados

De acordo com as regras do grupo controlado, os seguintes grupos são tratados como um único empregador:

• Grupos de empresas-mãe e subsidiárias.Um grupo de empresas-mãe e subsidiárias composto por uma empresa-mãe e suas subsidiárias diretas e indiretas, detidas em pelo menos 80%.
• Grupos de irmãos.Um grupo de irmãos existe quando as mesmas cinco ou menos pessoas, patrimónios ou fundos detêm pelo menos 80% do controlo acionista em uma ou mais transações ou negócios, e as mesmas cinco ou menos pessoas, patrimónios ou fundos detêm (no total) mais de 50% de cada entidade.
• Grupos combinados de empresa-mãe e subsidiária e de empresas irmãs.Um grupo de empresa-mãe e subsidiária e um grupo de empresas irmãs podem ser combinados se a empresa-mãe for um membro comum e os requisitos aplicáveis dos testes de empresa-mãe e subsidiária e de empresas irmãs forem satisfeitos.

A aplicação destas regras é mais complicada do que parece.

Para efeitos das regras do grupo controlado, certos tipos de participações são excluídos. Por exemplo, ações sem direito a voto que são limitadas e preferenciais em termos de dividendos são excluídas. Além disso, certas concessões de ações a funcionários podem ser excluídas para efeitos de determinação da propriedade de uma entidade.

As regras também incluem regras de atribuição, que tratam certas pessoas como detentoras de uma participação numa entidade que elas não possuem efetivamente. Por exemplo, um indivíduo pode ser tratado como detentor de ações que pertencem a um dos seus familiares. Para obter informações adicionais, consulte o seguinte blog da Foley.

No contexto de um modelo PC amigável, o PSC e o MSO geralmente não estão no mesmo grupo controlado de empresas. O modelo PC amigável normalmente não envolve uma relação entre matriz e subsidiária (ou seja, uma entidade matriz que detém pelo menos 80% de uma subsidiária) ou um grupo irmão (ou seja, geralmente, cinco ou menos indivíduos, patrimónios ou fundos que detêm e controlam várias entidades).

Regras do Grupo de Serviços Afiliados

Um grupo de serviços afiliados (ASG) é semelhante a um grupo controlado, mas a análise para determinar se existe um ASG envolve mais do que a estrutura de propriedade de duas ou mais entidades. Como resultado, eles geralmente existem no contexto do modelo PC amigável.

A determinação da existência de um ASG requer uma análise aprofundada das relações entre as organizações de serviços para determinar se os testes são satisfeitos. Um ASG consiste numa primeira organização de serviços designada (FSO) e noutra organização de serviços, que os regulamentos propostos denominam organização A (A-Org) ou organização B (B-Org). Um ASG também existe se houver um grupo de gestão.

• Primeira Organização de Serviços. Uma FSO deve ser uma corporação, parceria ou outra organização que se dedique principalmente à prestação de serviços, tais como serviços de saúde, consultoria e serviços jurídicos.

• • Organização A. Uma A-Org é uma organização de serviços que é parceira ou acionista da FSO (independentemente da percentagem de participação que detém na FSO) e que:
    • presta serviços regularmente para o FSO; ou
    • está regularmente associado ao FSO na prestação de serviços a terceiros.

    Exemplo: O Dr. Smith constitui a sua clínica médica como uma sociedade profissional, e essa sociedade é parceira numa clínica médica com vários outros médicos que prestam regularmente serviços a terceiros. A clínica médica constituída pelo Dr. Smith é uma A-Org e a parceria médica é a FSO.

• Organização B. Uma organização é considerada uma Organização B se satisfizer estes três critérios:

• 1. uma parte significativa dos negócios da B-Org consiste na prestação de serviços para a FSO ou para uma A-Org dessa FSO;
  2. os serviços prestados pela organização são do tipo historicamente executado por funcionários na área de serviços da FSO ou da A-Org; e
  3. 10% ou mais dos interesses na Organização B são detidos por indivíduos que são funcionários altamente remunerados da FSO ou da Organização A.

• Grupos de gestão. Um grupo de gestão existe quando:

• 1. uma organização desempenha funções de gestão; e
  2. A principal atividade da organização de gestão consiste em desempenhar funções de gestão de forma regular e contínua para uma organização beneficiária.

Conforme mencionado acima, o modelo de PC amigável frequentemente cria um ASG. Semelhante às regras do grupo controlado, os empregadores no mesmo ASG são tratados como um único empregador nos termos do Código, mas os membros de um ASG não são tratados como um único empregador nos termos da ERISA. O tratamento inconsistente dos ASGs nos termos do Código e da ERISA leva a alguns resultados estranhos para os planos de saúde patrocinados por ASGs, incluindo:

• Acordo de Bem-Estar de Empregadores Múltiplos (MEWA). Se um membro da ASG patrocinar um plano de saúde coletivo para todos os empregadores do grupo, o plano é um MEWA nos termos da ERISA, a menos que a ASG também atenda aos testes de grupo controlado nos termos do Código. Um MEWA é um plano de saúde coletivo patrocinado por empregadores que não atendem à porcentagem de propriedade comum exigida para um grupo controlado (ou seja, grupo controlador-controlado ou grupo irmão-irmão). Os MEWAs estão sujeitos à legislação estadual e à aplicação da lei estadual, o que leva a uma maior carga administrativa. Além disso, os MEWAs com menos de 25% de controlo comum devem apresentar o Formulário M-1 ao governo federal ou enfrentar penalidades de mais de US$ 1.500 por dia, mesmo que o administrador do plano não tivesse conhecimento de que o plano era um MEWA.
• Lei de Cuidados Acessíveis (ACA). Não obstante o acima exposto, os ASGs são tratados como um único empregador para efeitos de determinar se uma entidade é um Grande Empregador Aplicável sujeito às regras de obrigatoriedade e de comunicação da ACA, uma vez que essa determinação é feita ao abrigo das regras do Código, e não da ERISA.

Por último, deve-se dar atenção especial ao modelo friendly-PC antes de conceder remuneração em ações a funcionários ou prestadores de serviços independentes. As opções de ações incentivadas, que recebem tratamento fiscal favorável, só podem ser concedidas a funcionários da empresa empregadora ou de uma empresa relacionada (uma controladora ou subsidiária com base em 50% de participação comum). Além disso, as regras de remuneração diferida nos termos da Secção 409A do Código incluem uma exceção para certos direitos sobre ações; no entanto, essa exceção só se aplica se a concessão de ações conceder uma participação na entidade à qual o indivíduo presta serviços ou numa entidade que tenha uma participação controladora nessa entidade. Na ausência dessa exceção, a maioria das concessões baseadas em ações estaria sujeita à Secção 409A do Código e não cumpriria as suas regras complexas.

Antes de estabelecer um modelo de PC amigável, as organizações devem analisar como esse modelo afetará os planos de benefícios dos seus funcionários. O modelo de PC amigável pode ser uma solução para a doutrina da prática médica corporativa, mas pode criar questões complexas relacionadas aos planos de benefícios dos funcionários. Um advogado qualificado em ERISA, familiarizado com essas regras, deve ser consultado ao projetar um modelo de PC amigável para garantir a conformidade e evitar armadilhas comuns.

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