As pautas aduaneiras e os seus contratos: Porque é que as disposições em matéria de preços e impostos são importantes?

O abalo provocado pelo Presidente Trump na política comercial dos EUA com a sua abordagem às tarifas está a custar às empresas milhares de milhões de dólares. De facto, em junho deste ano, os importadores pagaram ao governo dos EUA direitos aduaneiros (dos quais as tarifas fazem parte) de quase 27 mil milhões de dólares[1], o que representa uma mudança dramática em relação aos pouco mais de 6 mil milhões de dólares pagos em junho de 2024 (antes de Trump regressar ao cargo)[2].

Com os aumentos drásticos dos custos de produção devidos aos direitos aduaneiros, os fornecedores estão a analisar os seus contratos para ver quem assume a responsabilidade pelos direitos aduaneiros e, se for o fornecedor, estão a procurar formas de aumentar o preço dos seus produtos para transferir esse encargo para o comprador. Entretanto, os compradores estão a tentar evitar ser sobrecarregados com a responsabilidade adicional dos direitos aduaneiros.

Disposições contratuais em matéria de preços

Ao efetuar uma revisão dos seus contratos para determinar de que forma o aumento das tarifas irá afetar a sua empresa, um dos primeiros pontos a verificar é a disposição relativa aos preços. A cláusula de preços de um contrato indica frequentemente o que está e o que não está incluído no preço. Enquanto examina a lista de itens expressamente incluídos ou excluídos (pense em frete, custos de manuseamento, custos de embalagem, seguro ou outros encargos semelhantes), esteja atento a uma referência explícita a tarifas. Mesmo que as "tarifas" não estejam especificamente indicadas numa disposição de preços, o facto de o preço incluir ou não tarifas pode depender da indicação específica de "impostos", uma vez que as tarifas são um tipo de imposto.

Se um fornecedor tiver acordado um preço fixo num contrato e esse preço incluir direitos aduaneiros ou impostos, o fornecedor não será autorizado, ao abrigo do contrato, a aumentar o preço do produto para repercutir os direitos aduaneiros, na ausência de outro mecanismo (um exemplo de tal mecanismo é se os direitos aduaneiros forem impostos às matérias-primas do fornecedor e o contrato tiver disposições de ajustamento de preços para aumentos do custo das matérias-primas, o que pode ser uma outra via para repercutir os custos dos direitos aduaneiros, como se refere mais adiante).

Ajustamentos de preços e sobretaxas económicas

O facto de um fornecedor estar ou não autorizado contratualmente a aumentar os seus preços em caso de aumento das tarifas depende do conteúdo do contrato aplicável no seu conjunto. No entanto, ao determinar quem suporta o risco de um eventual aumento das tarifas, é muito importante examinar as disposições relativas ao ajustamento dos preços e à sobretaxa económica.

Uma cláusula de ajustamento de preços estabelece a forma como o preço de um produto se altera durante o período de vigência. As disposições de ajustamento de preços podem ser redigidas de forma muito restrita para identificar algumas razões específicas pelas quais um fornecedor pode aumentar o preço. Por outro lado, as cláusulas de ajustamento de preços são, por vezes, redigidas de forma abrangente para incluir uma lista extensa de factores que permitem ao fornecedor aumentar os preços - por exemplo, aumentos nos custos dos factores de produção, tarifas ou impostos.

Do mesmo modo, um contrato pode conter uma cláusula de sobretaxa económica em vez de ou para além de uma cláusula de ajustamento de preços. Uma cláusula de sobretaxa económica é tipicamente um aumento temporário do preço para ter em conta uma circunstância alterada, que, tal como a cláusula de ajustamento de preços, pode ser um aumento dos custos dos factores de produção, que incluiria provavelmente as tarifas impostas à venda das matérias-primas ao fornecedor, dependendo da forma como a cláusula é redigida.

Cláusula relativa aos impostos

Por último, a cláusula relativa aos impostos é uma área fundamental de um contrato comercial que o revisor de contratos verifica para determinar qual a parte que deve pagar o aumento das tarifas, porque esta cláusula tende a identificar claramente qual a parte do contrato que será responsável pelo pagamento dos impostos sobre a venda do produto.

A cláusula sobre impostos de um contrato encontra-se normalmente numa secção autónoma sobre impostos, mas também pode ser estabelecida como parte de uma secção mais ampla sobre preços. A construção da cláusula relativa aos impostos pode identificar especificamente a afetação dos custos tarifários, mas é possível que a cláusula ignore esta menção específica e declare simplesmente que os impostos e outros encargos semelhantes são da responsabilidade de uma determinada parte. Dado que as tarifas são uma forma de imposto, a afetação dos impostos implicará a responsabilidade pelo pagamento das tarifas.

Um equívoco comum sobre a cláusula relativa aos impostos é o facto de esta se referir a todos os custos fiscais aplicáveis ao produto. Na realidade, a cláusula relativa aos impostos normalmente só se refere aos impostos sobre a venda do produto em causa. Assim, se forem impostos direitos aduaneiros mais elevados sobre as matérias-primas ou os componentes utilizados para fabricar o produto, a cláusula relativa aos impostos pode não contemplar este aumento de custos e o lucro de um fornecedor pode ser reduzido se o contrato também fixar o preço do produto, mesmo que a cláusula relativa aos impostos exija que o pagamento dos impostos sobre o produto seja da exclusiva responsabilidade do comprador.

Em conclusão, com milhares de milhões de dólares em jogo, vale a pena rever cuidadosamente os seus contratos para determinar qual a parte responsável pelos direitos aduaneiros sobre a venda do próprio produto, bem como pelos direitos aduaneiros sobre as vendas dos factores de produção utilizados para produzir o produto.

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Para explorar as perguntas frequentes sobre as estratégias de fixação de preços dos fornecedores, visite a nossa Tarifas: Força maior e sobretaxas - FAQs ferramenta.

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[1] Declaração mensal do Tesouro: Receipts and Outlays of the United States Government for Fiscal Year 2025 Through June 30, 2025, and Other Periods [Receitas e despesas do Governo dos Estados Unidos para o ano fiscal de 2025 até 30 de junho de 2025 e outros períodos]. Departamento do Tesouro dos EUA, Gabinete do Serviço Fiscal, https://fiscal.treasury.gov/files/reports-statements/mts/mts0625.pdf.

[2] Declaração mensal do Tesouro: Receipts and Outlays of the United States Government for Fiscal Year 2024 Through June 30, 2024, and Other Periods [Receitas e despesas do Governo dos Estados Unidos para o ano fiscal de 2024 até 30 de junho de 2024 e outros períodos]. Departamento do Tesouro dos EUA, Gabinete do Serviço Fiscal, https://fiscal.treasury.gov/files/reports-statements/mts/mts0624.pdf.

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