IRS agora autorizado a partilhar dados de identificação fiscal com o ICE: considerações para os empregadores
Em 7 de abril de 2025, a Receita Federal dos Estados Unidos (Internal Revenue Service, “IRS”) e o Serviço de Imigração e Alfândega dos Estados Unidos (U.S. Immigration and Customs Enforcement, “ICE”) celebraram um Memorando de Entendimento (o “MOU”) que permite ao ICE solicitar e receber informações de identidade de contribuintes da Receita Federal para fins de fiscalização relacionada à imigração, sem a necessidade de obter uma ordem judicial. Desde então, o MOU tem sido alvo de várias contestações judiciais, uma das quais está em recurso no Tribunal de Apelação do Circuito de D.C., tendo a audiência oral ocorrido no início de outubro de 2025. Os empregadores devem estar cientes das potenciais implicações deste acordo de partilha de informações. Sem este MOU, o ICE teria de recorrer a outros canais para recolher informações de endereço, tais como o Centro Nacional de Informações Criminais, bases de dados do DMV ou acordos de partilha de informações com departamentos policiais.
Para os empregadores, este memorando de entendimento sinaliza uma abordagem mais direcionada para aproveitar os dados dos funcionários, a fim de alcançar uma fiscalização mais agressiva da imigração, o que pode incluir medidas criminais direcionadas aos empregadores.
O MOU estabelece uma estrutura para que o ICE tenha acesso ao último endereço conhecido do contribuinte ao investigar violações de estatutos criminais designados. Notavelmente, o MOU destaca pessoas sob investigação por violações do 8 U.S.C. § 1253(a)(1), que criminaliza a permanência intencional nos Estados Unidos por mais de 90 dias após uma ordem de remoção se tornar definitiva. Este MOU representa uma mudança em relação à prática anterior do IRS e testa os limites do Código da Receita Federal, que geralmente protege os dados dos contribuintes contra o fácil acesso por outras agências.
Como o MOU altera a aplicação da lei
A Secção 6103 do Código da Receita Federal contém regras gerais de confidencialidade relativas à divulgação de informações específicas sobre contribuintes e declarações fiscais. No entanto, o MOU baseia-se numa exceção que permite a divulgação de determinadas informações sobre contribuintes a uma agência solicitante que esteja a preparar um processo criminal ou quando uma investigação possa resultar num processo.
Essa exceção cria um canal formal para que o ICE cruze as informações sobre alvos de fiscalização imigratória com os registos do IRS, permitindo que o ICE identifique rapidamente o endereço residencial de um contribuinte para fins de fiscalização imigratória. O processo para que o ICE obtenha esses registos fiscais do IRS exige que o ICE envie uma solicitação por escrito ao IRS identificando as seguintes informações:
- O indivíduo visado;
- Os períodos tributáveis relevantes;
- A lei penal específica sob investigação pela ICE (ou seja, 8 U.S.C. § 1253(a)(1));
- A data da ordem final de remoção e o número do processo relacionado;
- Uma declaração explicando por que as informações de identificação e endereço são relevantes para a investigação criminal pendente do ICE; e
- Uma declaração de que as informações de endereço serão utilizadas apenas por funcionários/colaboradores do ICE exclusivamente para os fins previstos na lei 8 U.S.C. § 6103(i)(2)(A) relativa à aplicação da lei 8 U.S.C. § 1253(a)(1).
O IRS irá então analisar os pedidos quanto à sua «integridade e validade» e transmitir as informações solicitadas ao ICE, se identificáveis.
É importante ressaltar que, para os empregadores, o MOU permite apenas o fornecimento de informações de identidade ao ICE – não declarações fiscais completas, detalhes financeiros ou informações do empregador. Além disso, o ICE só pode usar as informações para a preparação de processos judiciais e administrativos, na investigação designada que possa levar a tais processos ou em quaisquer processos criminais subsequentes. O ICE também deve cumprir a Publicação 1075 do IRS, que fornece normas para a proteção de informações confidenciais dos contribuintes.
Desafios jurídicos e críticas
Desde a sua assinatura em abril de 2025, o MOU enfrentou vários desafios no tribunal federal e recebeu críticas severas tanto de defensores da privacidade quanto de membros do Congresso. Por exemplo, no caso Centro de Trabajadores Unidos v. Bessent (N.º 1:25-cv-00677, D.D.C.), grupos de defesa solicitaram uma liminar para bloquear a implementação do MOU. Eles argumentaram que o MOU seria, na prática, usado para deportações civis, apesar do foco declarado em investigações criminais. O Tribunal Distrital dos Estados Unidos para o Distrito de Columbia negou o pedido de liminar dos demandantes, concluindo que a linguagem do MOU limita as divulgações a questões criminais e está alinhada com o texto simples da § 6103(i)(2). Em recurso para o Tribunal de Apelações do Circuito de D.C., 93 membros do Congresso argumentaram num parecer amicus curiae que o MOU poderia minar a confiança dos contribuintes, dissuadir o cumprimento voluntário e confundir as linhas entre a administração fiscal e o controlo da imigração. O parecer amicus curiae enfatiza que o § 6103 foi concebido para proteger as informações dos contribuintes contra o uso político ou não relacionado à aplicação da lei — uma salvaguarda que os membros do Congresso afirmam ter sido estabelecida para proteger contra o tipo de integração entre agências que o MOU agora formaliza. O Tribunal de Apelação do Circuito de Washington, D.C. realizou uma audiência oral sobre o caso em 3 de outubro de 2025 (n.º 25-5181, D.C. Cir.), e a decisão ainda está pendente.
Riscos potenciais para os empregadores
Embora o MOU se concentre em investigações criminais relacionadas à imigração, ainda não se sabe até que ponto o ICE interpretará amplamente a sua autoridade para obter informações fiscais e em que medida esse novo mecanismo de descoberta para a aplicação da lei de imigração poderá afetar os empregadores. No entanto, o atual governo continua focado na aplicação da lei de imigração e busca usar todas as ferramentas à sua disposição para avançar nos seus objetivos. Nesse contexto, os empregadores enfrentam riscos elevados de aplicação da lei criminal contra as suas empresas, além de batidas, auditorias, inspeções e outras solicitações administrativas no local de trabalho.
Conforme descrito anteriormente, a recém-aprovada Lei One Big Beautiful Bill aloca US$ 170 bilhões para a fiscalização da imigração, incluindo mais de US$ 75 bilhões destinados ao ICE. Isso sinaliza uma expansão significativa da capacidade do ICE, indo além do escopo do MOU para incluir auditorias de imigração, visitas ao local e avisos de inspeção.
O MOU permite, teoricamente, uma abordagem de fiscalização mais direcionada, dando ao ICE acesso a informações específicas sobre endereços residenciais, que não se estendem a informações sobre empregadores. Com esses dados, o ICE poderia mudar o seu foco de grandes batidas em locais de trabalho para operações mais precisas em bairros específicos. Essa abordagem pode oferecer aos empregadores algum alívio em relação a perturbações em grande escala. No entanto, na prática, é provável que o ICE continue realizando batidas em grande escala em empregadores, pois elas continuam sendo um método mais eficiente em termos de recursos para a fiscalização do ICE.
Como resultado, os empregadores provavelmente continuarão a lidar com a redução da força de trabalho, devido ao aumento da capacidade do ICE e à abertura de vias alternativas de fiscalização, como o MOU. Os empregadores de todos os setores devem rever proativamente os protocolos de contratação, folha de pagamento e conformidade, desenvolver um plano interno de resposta à fiscalização e monitorar os resultados dos desafios legais pendentes relativos ao MOU.
Para obter mais recursos sobre a aplicação da legislação de imigração, consulte as seguintes publicações da Foley:
- O projeto de lei "One Big Beautiful" e a aplicação da lei da imigração no local de trabalho
- A sua empresa recebeu um aviso de inspeção do ICE - e agora?
- Como os empregadores podem preparar-se para auditorias e visitas de imigração
- Principais dicas para as empresas se prepararem para uma visita de imigração
- A aplicação vigorosa da lei de imigração está aqui: Inspecções I-9, visitas ao local e muito mais
- Implicações práticas da atividade de aplicação da lei da imigração nos planos de reforma
- Implicações práticas da atividade de aplicação da lei da imigração nos planos de benefícios - Parte II
