Principais disposições do projeto de lei One Big Beautiful Bill (H.R.1) relacionadas com a propriedade estrangeira e a oferta estrangeira (FEOC)

Limitações aplicáveis aos créditos fiscais nos termos das Secções 48E, 45Y e 45X: 

O resumo abaixo descreve as disposições da One Big Beautiful Bill que foram aprovadas pela Câmara e estão atualmente em apreciação no Senado. O Senado pode fazer alterações à legislação. 

• Secção 48E Limitações[1] (Créditos fiscais para investimento em projetos):
  • Não é permitido crédito para anos fiscais com início após a promulgação da lei se o contribuinte for uma Entidade Estrangeira Especificada.
  • Não é permitido crédito para instalações cuja construção tenha início após 31 de dezembro de 2025 e que incluam qualquer assistência material de uma entidade estrangeira proibida.
  • Não é permitido crédito para anos fiscais que começam após a data que é dois anos após a data de promulgação da conta:
    • Para entidades com influência estrangeira; ou 
    • se o contribuinte efetuar pagamentos fixos, determináveis, anuais ou periódicos (FDAP) a uma Entidade Estrangeira Proibida que sejam superiores a cinco por cento do total das despesas relacionadas com a atividade geradora de crédito ou 15% no total.
    • Novas disposições de recuperação também se aplicariam a determinados pagamentos a Entidades Estrangeiras Proibidas após a entrada em funcionamento de um projeto.
• Limitações da Secção 45Y[2] (Créditos fiscais para produção de projetos):
  • Não é permitido crédito para anos fiscais com início após a promulgação da lei se o contribuinte for uma Entidade Estrangeira Especificada.
  • Não é permitido crédito para instalações cuja construção tenha início após 31 de dezembro de 2025 e que incluam qualquer assistência material de uma entidade estrangeira proibida.
  • Não é permitido crédito para anos fiscais que começam após a data que é dois anos após a data de promulgação da conta:
    • para entidades com influência estrangeira; ou 
    • se o contribuinte efetuar pagamentos fixos, determináveis, anuais ou periódicos (FDAP) a uma Entidade Estrangeira Proibida que sejam superiores a cinco por cento do total das despesas relacionadas com a atividade geradora de crédito ou 15% no total.
• Limitações da Secção 45X[3] (Créditos fiscais para a produção industrial):
  • Não é permitido crédito para anos fiscais com início após a promulgação da lei se o contribuinte for uma Entidade Estrangeira Especificada.
  • Não é permitido crédito para anos fiscais que começam após a data que é dois anos após a data de promulgação da conta:
    • para entidades com influência estrangeira; 
    • para componentes que incluam qualquer assistência material de uma entidade estrangeira proibida;
    • se o contribuinte efetuar pagamentos fixos, determináveis, anuais ou periódicos (FDAP) a uma Entidade Estrangeira Proibida que sejam superiores a cinco por cento do total das despesas relacionadas com a atividade geradora de crédito ou 15% no total; ou
    • para componentes produzidos ao abrigo de um contrato de licença com uma Entidade Estrangeira Proibida, cujo valor exceda 1 000 000 de dólares.

Definições subjacentes[4]:

• “Entidade estrangeira proibida” significa qualquer um dos seguintes:
  • Entidade estrangeira especificada; ou
  • Entidade com influência estrangeira.
• “Entidade estrangeira especificada” significa qualquer um dos seguintes:
  • Entidades estrangeiras preocupantes, conforme descrito na Lei de Autorização de Defesa Nacional William M. (Mac) Thornberry do ano fiscal de 2021;
  • Empresas militares chinesas a operar nos EUA;
  • Qualquer entidade incluída numa lista relativa à proibição de importação de bens produzidos através de trabalho forçado em Xinjiang;
  • Uma entidade listada como inelegível para aquisição de baterias pelo Departamento de Defesa na Lei de Autorização de Defesa Nacional do ano fiscal de 2024; ou 
  • Uma entidade controlada por estrangeiros.
• “Entidade controlada por estrangeiros” significa qualquer um dos seguintes:
  • Os governos da República Popular Democrática da Coreia do Norte; da República Popular da China; da Federação Russa; e da República Islâmica do Irão (cada um deles, uma«Nação Abrangida»);
  • Uma pessoa que seja cidadã, nacional ou residente de uma Nação Abrangida, desde que não seja cidadã dos EUA ou residente permanente legal;
  • Uma entidade ou unidade de negócios qualificada constituída ou organizada sob as leis de, ou tendo a sua sede principal em, uma Nação Abrangida; ou 
  • Uma entidade controlada por qualquer uma das entidades acima mencionadas.
• “Entidade com influência estrangeira” significa qualquer entidade que:
  • Durante o ano fiscal aplicável:
    • uma Entidade Estrangeira Especificada tem autoridade direta ou indireta para nomear um funcionário abrangido;
    • uma única Entidade Estrangeira Especificada detém pelo menos 10% dessa entidade;
    • uma ou mais Entidades Estrangeiras Especificadas possuem, no total, pelo menos 25% dessa entidade; ou
    • pelo menos 25% da dívida dessa entidade é detida, no total, por uma ou mais Entidades Estrangeiras Especificadas; ou
  • Para o ano fiscal anterior:
    • a entidade efetua conscientemente pagamentos FDAP a uma Entidade Estrangeira Especificada num montante igual a 10% das receitas brutas anuais da entidade no ano fiscal anterior; ou
    • efetua pagamentos agregados de FDAP a uma ou mais Entidades Estrangeiras Especificadas de, pelo menos, 25% dos pagamentos anuais de FDAP da entidade.
• “Assistência material de uma entidade estrangeira proibida” significa, para qualquer propriedade ou instalação, que:
  • Qualquer componente, subcomponente ou mineral crítico incluído nessa propriedade é extraído, processado, reciclado, fabricado ou montado por uma Entidade Estrangeira Proibida; ou
  • Qualquer projeto dessa propriedade foi baseado em direitos autorais ou patentes detidos por uma Entidade Estrangeira Proibida ou em qualquer know-how ou segredo comercial fornecido por uma Entidade Estrangeira Proibida. 
  • ExceçãoNão se aplica a nenhum componente, subcomponente ou mineral crítico que:
    • Não seja adquirido diretamente de uma Entidade Estrangeira Proibida; e
    • Não é concebido exclusivamente para utilização na construção das instalações qualificadas aplicáveis ou no fabrico dos componentes elegíveis aplicáveis; e 
    • Não é produzido exclusiva ou predominantemente por Entidades Estrangeiras Proibidas. 

Notas e conclusão:

Embora todas as disposições do projeto de lei relacionadas a créditos fiscais para energia sejam importantes, as proibições relativas a créditos fiscais relacionados a assistência material de uma entidade estrangeira proibida podem ofuscar o restante do projeto.   

Dada a ampla definição de Entidade Estrangeira Proibida, qualquer fabricante com uma empresa-mãe ou intermediária chinesa é provavelmente uma Entidade Estrangeira Proibida. As definições de componente, subcomponente e mineral crítico são amplas e vagas, e podem incluir quase todas as peças e materiais de um projeto (não apenas células ou módulos). 

As disposições relacionadas à Assistência Material de uma Entidade Estrangeira Proibida (incluindo as exceções) não são totalmente claras, no entanto, e não há orientações disponíveis para a interpretação das exceções. Não é irracional interpretar essas disposições de forma a tornar muitos projetos inelegíveis para créditos fiscais, embora sejam necessárias orientações adicionais para determinar se esse é realmente o caso.  Além disso, conforme observado acima, nesta fase a legislação ainda não foi promulgada como lei, e é possível que nunca seja promulgada ou que seja promulgada em forma revisada. 

[1] Sec. 122009

[2] Sec. 122008

[3] Sec. 122014

[4] Sec. 112008(d)