Änderungen bei den Sozialleistungen für Arbeitnehmer und der Vergütung von Führungskräften im American Rescue Plan Act von 2021

Der American Rescue Plan Act von 2021 (der „ARPA“), den Präsident Biden voraussichtlich diese Woche unterzeichnen wird, enthält eine Reihe von Bestimmungen, die sich auf Mitarbeitervergünstigungspläne und Steuerabzüge börsennotierter Unternehmen für Vergütungen von Führungskräften auswirken.

COBRA-Zuschüsse und Sonderanmeldefrist

Das ARPA-Gesetz sieht für bestimmte „unterstützungsberechtigte Personen“ ab dem 1. April 2021 eine bis zu sechsmonatige kostenlose COBRA-Versicherung (unabhängig davon, ob diese nach Bundes- oder Landesrecht gewährt wird) vor. Darüber hinaus haben diese unterstützungsberechtigten Personen Anspruch auf die Subvention, indem sie sich während eines bestimmten Zeitraums nur für die Dauer der Subvention bei COBRA anmelden. Die Träger der Versicherungspläne sind verpflichtet, die unterstützungsberechtigten Personen über diese Rechte zu informieren. Die Regierung finanziert die COBRA-Subventionen, indem sie den Trägern von selbstversicherten Plänen und den Versicherungsgesellschaften in Bezug auf vollversicherte Pläne eine Steuergutschrift gewährt. Ausführlichere Informationen zu diesen neuen COBRA-Bestimmungen finden Sie hier.

Entlastung bei der Pensionsfinanzierung

Das ARPA ändert bestimmte Finanzierungsregeln für Plan-Sponsoren von leistungsorientierten Pensionsplänen einzelner Arbeitgeber. Das ARPA verlängert bestimmte günstige Zinsbestimmungen, die ursprünglich 2012 im Rahmen des Moving Ahead for Progress in the 21st Century Act (MAP-21) eingeführt wurden, bis 2030 und verlängert den Zeitraum, in dem Plan-Sponsoren die Unterdeckung ihres Plans ausgleichen können, von 7 auf 15 Jahre. Ausführlichere Informationen zu diesen neuen Bestimmungen für Pensionspläne finden Sie hier.

Erhöhung der vom Arbeitgeber bereitgestellten Betreuungsgrenzen für Angehörige

Die ARPA erhöht das Limit für das flexible Ausgabenkonto für die Betreuung von Angehörigen („FSA“) nur für das Steuerjahr 2021 von 5.000 USD auf 10.500 USD. Arbeitgeber sind nicht verpflichtet, diese vorübergehende Erhöhung des Höchstbetrags zu übernehmen. Wenn ein Arbeitgeber diese optionale Regelung übernehmen möchte, muss er seinen FSA-Plan für die Betreuung von Angehörigen spätestens am letzten Tag des Planjahres, in dem die Änderung in Kraft tritt (z. B. 31. Dezember 2021 für Kalenderjahrespläne), ändern, wobei diese Änderung rückwirkend zum Beginn des Planjahres gelten kann.

Erweiterung von Code Section 162(m)

Der Internal Revenue Code Section 162(m) begrenzt den Steuerabzug, den ein börsennotiertes Unternehmen in Bezug auf die Vergütung seiner „betroffenen Mitarbeiter” geltend machen kann, auf 1 Million US-Dollar pro Jahr. Nach geltendem Recht gelten als „betroffene Mitarbeiter” der Chief Executive Officer, der Chief Financial Officer und die drei nächsthöher bezahlten Führungskräfte des Unternehmens in einem bestimmten Jahr sowie alle Personen, die in einem früheren Steuerjahr, das am oder nach dem 1. Januar 2017 begann, als „betroffene Mitarbeiter” galten.

Ab dem Steuerjahr, das am oder nach dem 1. Januar 2027 beginnt, erweitert das ARPA die Anzahl der „betroffenen Personen” um die fünf nächsthöher bezahlten Führungskräfte. Diese fünf zusätzlichen Personen unterliegen jedoch nicht der Regel „einmal betroffene Person, immer betroffene Person”. Vielmehr gelten sie nur dann als betroffene Person, solange sie zu den „fünf nächsthöher bezahlten Personen” des jeweiligen Jahres gehören. Mit anderen Worten: Öffentliche Unternehmen müssen zwei Listen von erfassten Mitarbeitern führen: (1) ihre „ständige Liste”, die den CEO, den CFO und die drei nächsthöchstbezahlten Führungskräfte jedes Jahres umfasst und die, sobald sie einmal auf der Liste der erfassten Mitarbeiter stehen, immer auf der Liste bleiben, und (2) eine „Liste des laufenden Jahres”, die die fünf nächsthöchstbezahlten Führungskräfte des betreffenden Jahres umfasst und sich von Jahr zu Jahr ändern kann.

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