Was jedes multinationale Unternehmen über ... Zolldurchsetzung und Risiken des False Claims Act wissen sollte (Teil III)

In unserem vorangegangenen Artikel Was jedes multinationale Unternehmen wissen sollte über ... Zolldurchsetzung und False Claims Act-Risiken (Teil I) haben wir dargelegt, wie die importbezogenen Risiken angesichts der Kombination aus dem neuen Hochzollumfeld, der verstärkten Fähigkeit des Zolls (und der Öffentlichkeit), importbezogene Daten auszuspionieren, und dem erklärten Schwerpunkt des Justizministeriums (DOJ) auf der Anwendung des False Claims Act (FCA) erheblich gestiegen sind. In Teil II haben wir dargelegt, wie Sie sich auf die häufigsten Risiken des False Claims Act (FCA) vorbereiten können, die sich aus der Übermittlung falscher Angaben im Formblatt 7501 ergeben. Mit Teil III, der sich auf die Vorbereitung auf die häufigsten FCA-Risiken konzentriert, die sich aus der unsachgemäßen Verwaltung von Einfuhrvorgängen ergeben, schließen wir nun die Serie über "Customs Enforcement and False Claims Act Risks" ab.

Risiken, die sich aus dem Wissen um die Nichtbehebung von Fehlern ergeben

Wenn Importeure einen systematischen Fehler entdecken, ist die Position des Zolls klar: Der Importeur ist nicht nur verpflichtet, den Fehler bei künftigen Einfuhren zu korrigieren, sondern auch Maßnahmen wie nachträgliche Berichtigungen anzuwenden, um frühere Einfuhren zu aktualisieren. Dies zeigt ein DOJ-Vergleich, bei dem ein Importeur über 22 Millionen Dollar zahlte, um den Vorwurf auszuräumen, er habe "keine Anstrengungen unternommen, seine Fehler zu korrigieren, selbst nachdem er intern zugegeben hatte, dass er Millionen von Dollar an geschuldeten Zöllen zu wenig gezahlt hatte". Diese Art von wissentlichem Irrtum ist genau die Art von Verhalten, die Importeure einer umgekehrten FCA-Haftung aussetzen kann.

Antwort der Zollbehörden

• Anwendung aktueller Kenntnisse auf nicht erledigte Eingaben. Da die Liquidation (ungefähr) 314 Tage nach der Einfuhr erfolgt, gewährt der Zoll eine 300-Tage-Frist für die Korrektur der meisten einfuhrbezogenen Informationen. Wenn Sie einen Fehler entdecken, verlangt der Zoll nicht nur, dass der Fehler in Zukunft korrigiert wird, sondern auch, dass alle nicht liquidierten Einträge ebenfalls korrigiert werden.

• Erwägen Sie eine freiwillige Vorab-Anmeldung. Wenn ein Einführer eine freiwillige Offenlegung vornimmt, bevor der Zoll seine eigene Untersuchung einleitet, kann der Zoll keine Sanktionen verhängen, vorausgesetzt, die freiwillige Offenlegung ist vollständig und korrekt und der Einführer zahlt alle fälligen Zölle und Zinsen zurück. Dies ist ein besonders wichtiger Vorteil für die neuen Trump-Zölle, da viele von ihnen vorschreiben, dass der Zoll bei Nichtzahlung aller neuen Zölle Höchststrafen verhängen soll, ohne dabei die traditionellen mildernden Faktoren des Zolls zu berücksichtigen. Durch eine freiwillige Selbstauskunft, die eingereicht wird, bevor der Zoll eine Verwaltungsuntersuchung einleitet, können Verwaltungsstrafen des Zolls vermieden werden (vorausgesetzt, der Einführer legt eine gründliche und genaue Selbstauskunft vor). Eine Selbstauskunft ist zwar kein Freifahrtschein zur Vermeidung der FCA-Haftung, kann aber den Multiplikator und die in Vergleichsverhandlungen festgesetzten Strafen verringern.

Risiken bei Nichtbeachtung der Formblätter 28 und 29 Berichtigungen für frühere Eintragungen

Der Zoll stellt häufig Auskunftsersuchen nach Formblatt 28 und Aufforderungen zum Tätigwerden nach Formblatt 29 aus, die sich auf eine Handvoll Einträge (oder sogar einen einzigen Eintrag) beziehen, bei denen er Zweifel an der Richtigkeit der vorgelegten Eintragsinformationen hat. Wenn dies dazu führt, dass der Zoll eine Berichtigung ausstellt, ist der Einführer verpflichtet, nicht nur den Eintrag, sondern auch alle anderen Einträge, die von der Begründung betroffen sind, zu korrigieren. Das Versäumnis, dies zu tun, war eines der Schlüsselelemente des oben erwähnten 22,8-Millionen-Dollar-Vergleichs, bei dem das DOJ hervorhob, dass der Importeur zwar Maßnahmenbescheide auf dem Formblatt 29 erhalten hatte, aber zwei Jahre brauchte, um seine laufenden Eintragungen zu korrigieren (und frühere Eintragungen nie korrigierte).

Antwort der Zollbehörden

• ACE-Benachrichtigungen einrichten. Importeure sollten sich einen ACE-Zugang einrichten, so dass sie direkt Kopien der Auskunftsersuchen nach Formblatt 28, der Bescheide nach Formblatt 29 und anderer Mitteilungen des Zolls erhalten, anstatt sich auf die Zollagenten zu verlassen, die solche Informationen bereitstellen. Auf diese Weise wird sichergestellt, dass der Importeur über alle potenziellen Korrekturen an seinen Angaben im Formblatt 7501 Entry Summary informiert ist und rechtzeitig auf alle Anfragen des Zolls reagieren kann.

• Konsequente Umsetzung konformer Änderungen. Wenn der Zoll eine Berichtigung für einen einzelnen Eintrag oder eine Reihe von Einträgen vornimmt, muss der Importeur alle analogen Einträge identifizieren und sie für alle nicht erledigten Einträge korrigieren, da sie nicht endgültig sind. Der Zoll ist auch befugt, eine Untersuchung der nicht erledigten Einträge gemäß Abschnitt 1592 einzuleiten, wenn der Einführer keine freiwillige Offenlegung einreicht.

Risiken, die sich aus der Nichtbeachtung roter Flaggen bei Lieferanten ergeben

Nach den Zollvorschriften ist allein der Importeur für die Zahlung aller fälligen Zölle verantwortlich. Im Rahmen des FCA gibt es jedoch keine solche Einschränkung, was bedeutet, dass multinationale Unternehmen, die importierte Waren von Lieferanten erhalten, dennoch für FCA-Forderungen haftbar gemacht werden können. So zahlte beispielsweise ein Importeur von Kleidungsstücken aus China 1 Million Dollar, um die Vorwürfe beizulegen, er habe "wiederholt Warnzeichen ignoriert, dass sein Geschäftspartner, der Kleidungsstücke aus China importierte, in ein System verwickelt war, bei dem er die geschuldeten Zölle auf die von ihm an den Importeur verkauften importierten Kleidungsstücke nicht bezahlte". Obwohl der Kunde nicht der eingetragene Importeur war, hat er die Verantwortung dafür übernommen, dass er nicht auf die zahlreichen Warnzeichen reagiert hat, die darauf hindeuteten, dass [die eingetragenen Importeure] ihre importierten Waren unterbewerteten und daher weniger Einfuhrzölle zahlten, als sie hätten zahlen müssen.

Darüber hinaus erklärten sich 2016 sowohl der Importeur als auch der Hersteller von Bekleidungsartikeln bereit, 13,375 Mio. USD zu zahlen, um die Vorwürfe beizulegen, dass sie sich verschworen haben, Zölle zu niedrig zu zahlen, indem sie Rechnungen verwendeten, die den Wert der fraglichen Waren falsch darstellten. Im selben Jahr erklärte sich ein US-amerikanisches Rüstungsunternehmen bereit, 6 Millionen Dollar zu zahlen, um die Vorwürfe auszuräumen, dass es aus China eingeführtes ultrafeines Magnesium in Fackeln verwendet hat, die für die US-Armee hergestellt und verkauft wurden, was einen Verstoß gegen seinen Vertrag mit dem Militär darstellt. Obwohl es der Importeur war, der angeblich das Herkunftsland falsch angegeben hatte, behauptete das DOJ, dass der Auftragnehmer sich mit dem Importeur verschworen hatte, um die nicht konformen Waren an die Regierung zu verkaufen.

Antwort der Zollbehörden

• Überwachen Sie Geschäftspartner auf rote Fahnen. In einem Umfeld hoher Zölle gibt es für Importeure mehr Anreize denn je, Maßnahmen zu ergreifen, um ihre Zollverbindlichkeiten zu minimieren. Schulen Sie Ihr Personal in den Bereichen Beschaffung, Buchhaltung und anderen relevanten Bereichen des Unternehmens, damit es auf mögliche Unterzahlungen durch Lieferanten achtet. Dies ist auch in Situationen nützlich, in denen Geschäftspartner möglicherweise falsche Angaben machen und Ihr Unternehmen als Importeur auftritt. Einfach ausgedrückt: Kennen Sie Ihre Geschäftspartner gut.

Risiken bei der Vermeidung von Zollsanktionen

Im Allgemeinen kann jede Situation, in der ein Importeur Schritte unternimmt, um Zollstrafen zu vermeiden, zu einer potenziellen FCA-Strafe führen. Beispiele hierfür sind die Nichtkennzeichnung des Ursprungslandes (10 % Zollstrafe), die Angabe falscher oder irreführender Informationen in den Einfuhrdokumenten (wie in Teil II beschrieben), die Nichtführung der erforderlichen Aufzeichnungen oder die Nichteinhaltung der Vorschriften über Zwangsarbeit. Das Dritte Bundesberufungsgericht hat beispielsweise festgestellt, dass die Nichtbenachrichtigung des Zolls über Kennzeichnungsverstöße eine FCA-Beschuldigung begründen kann. 839 F.3d 242 (3rd Cir. 2016), cert. denied, 138 S.Ct. 107 (2017). Zur Veranschaulichung dieses Risikos zahlte ein Importeur 765.000 US-Dollar, um die Vorwürfe beizulegen, dass er es versäumt hatte, importierte pharmazeutische Produkte mit dem entsprechenden COO zu kennzeichnen und somit gegen das FCA verstoßen hatte, indem er "wissentlich die den Vereinigten Staaten geschuldeten Kennzeichnungsgebühren für diese Importe umging".

Ein weiteres Beispiel ist ein DOJ-Vergleich in Höhe von 1,9 Millionen Dollar, bei dem sich ein Importeur bereit erklärte, die Vorwürfe auszuräumen, dass er importierte Werkzeuge fälschlicherweise als "Made in Germany" bezeichnete, obwohl die Werkzeuge in Wirklichkeit in China hergestellt wurden. Wären die Produkte als chinesische Erzeugnisse bezeichnet worden, hätte der Importeur laut DOJ einen Zoll von 25 % auf die Waren entrichten müssen. Indem er die Werkzeuge fälschlicherweise als "deutsch" bezeichnete, vermied der Importeur die Zahlung dieser Zölle.

Antwort der Zollbehörden

• Bestätigen Sie eine konsistente Kennzeichnung. Stellen Sie sicher, dass die COO für Kennzeichnungsentscheidungen in Übereinstimmung mit der korrekten rechtlichen Regelung getroffen wird, indem Sie die Regeln von Freihandelsabkommen wie dem USMCA befolgen (selbst in Situationen, in denen spezielle Zölle die Anwendung der Grundsätze der wesentlichen Veränderung zur Bestimmung der Höhe anderer fälliger Zölle erfordern können). Stellen Sie sicher, dass die Kennzeichnung entweder direkt auf dem Produkt oder, wo dies zulässig ist, auf einem entsprechenden Behälter oder auf andere akzeptable Weise erfolgt, um sicherzustellen, dass sie für den Endkäufer unversehrt bleibt.

• Erforderliche Aufzeichnungen aufbewahren. Die Zollvorschriften schreiben vor, dass Aufzeichnungen vorbehaltlich bestimmter Ausnahmen fünf Jahre ab dem Datum der Tätigkeit, die die Erstellung der Aufzeichnungen erforderlich machte, aufbewahrt werden müssen. Importeure sollten sicherstellen, dass sie die Aufzeichnungspflichten des Zolls einhalten und dass ihre Mitarbeiter mit den Aufzeichnungspflichten vertraut sind. Die FCA verlangt auch, dass die Dokumente zur Unterstützung von Ansprüchen - und die Anspruchsunterlagen selbst - wahrheitsgemäß und genau sind.

• Führen Sie eine Integritätsprüfung der Lieferkette und eine kontinuierliche Überwachung durch. Die Einhaltung von Arbeits- und Transparenzanforderungen ist ein wesentlicher Bestandteil des Tarifmanagements. Importeure sollten jeden Schritt in ihrer Lieferkette kennen und Integritätsprüfungen oder Audits bei ihren Lieferanten durchführen. Dies kann dazu beitragen, dass Ihr Unternehmen über neue Entwicklungen zur Einhaltung von Gesetzen - insbesondere in den Bereichen Zwangsarbeit, Menschenhandel, Umweltvorschriften und moderne Sklaverei - auf dem Laufenden bleibt und somit eine potenzielle Haftung der FCA in Bezug auf diese Arten von Vorschriften vermeiden kann. Importeure sollten außerdem Systeme zur regelmäßigen Überwachung der Leistung und Einhaltung von Gesetzen durch ihre Lieferanten einrichten und ihre Lieferkette kontinuierlich auf neue potenzielle Risiken überprüfen. Weitere Hinweise zur bestmöglichen Überwachung Ihrer Lieferkette finden Sie in unserem Whitepaper zum Thema Management von Risiken für die Integrität der Lieferkette.

In Anbetracht der neuen Trump-Zölle, der verstärkten Aufmerksamkeit des Zolls für Zollunterzahlungen, des neu angekündigten Schwerpunkts des DOJ auf Zollzahlungen und der besseren Einsicht des Zolls in die Einfuhrdaten ist das Potenzial für FCA-Klagen des Zolls größer denn je. Wie in dieser dreiteiligen Serie gezeigt wurde, kann das DOJ auf eine reiche Geschichte zurückblicken, in der es eine Vielzahl von Themen zur Unterstützung von FCA-Klagen verwendet hat. Die Ankündigung des DOJ, sich auf die Einhaltung der Zollvorschriften und die vollständige Entrichtung der Zölle zu konzentrieren, bedeutet, dass künftige zollrechtliche FCA-Fälle auf einem Fundament bestehender Fälle aufbauen werden. Diese früheren Fälle haben dem DOJ und den Anzeigern bereits die Möglichkeit gegeben, eine Vielzahl der in dieser Serie erörterten faktischen und rechtlichen Theorien zu testen, wobei sowohl das DOJ als auch die Anzeiger durch das Potenzial für erheblich höhere Rückforderungen und die offensichtlich größere Durchsetzungsflexibilität, die sich aus der neuen Zollregelung ergibt, motiviert sein dürften.

Im Rahmen der Handelsagenda der Trump-Administration sollten multinationale Unternehmen also mit einer verschärften Prüfung von Importen und einer verstärkten Anwendung des FCA durch das DOJ rechnen, um zollbezogene Klagen zu erheben. Für Importeure ist es daher wichtiger denn je, ihre Programme zur Einhaltung der Zollvorschriften zu überprüfen und zu überarbeiten, um diesen neuen Risiken zu begegnen. Die proaktive Behandlung von Compliance-Problemen, die Stärkung interner Kontrollen und die Dokumentation von Entscheidungsprozessen können das Risiko verringern und multinationale Unternehmen besser in die Lage versetzen, wirksam zu reagieren, wenn der Zoll eine Prüfung vornimmt. In einem Umfeld mit erhöhtem Durchsetzungspotenzial und entsprechend hohen Strafen ist eine frühzeitige Vorbereitung sowohl eine Risikomanagementstrategie als auch ein Wettbewerbsvorteil.

Wenn Sie weitere Informationen über das Management von Zoll- und internationalen Handelsrisiken wünschen, empfehlen wir Ihnen unser Whitepaper über das Management von Import- und Zollrisiken während eines Handelskriegs.

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Die Foley Internationale Strafverfolgung, Verteidigung und Ermittlungen Team beobachtet alle Entwicklungen im Zusammenhang mit Zöllen, einschließlich aller Änderungen, Klarstellungen/Anleitungen oder zusätzlicher Maßnahmen, die von der Trump-Administration eingeführt werden, und veröffentlicht diese auf unserer Website Ressourcen für Zölle und internationalen Handel Blog veröffentlichen. Sobald neue Informationen verfügbar sind, werden wir Aktualisierungen und Analysen bereitstellen, um Importeure bei der Navigation durch das sich entwickelnde internationale Handelsparadigma zu unterstützen, auch im Hinblick auf neue Zölle.

Unser Whitepaper zum Thema "Management von Import- und Zollrisiken während eines Handelskriegs" skizziert einen 12-Schritte-Plan, der Importeuren praktische Schritte zur Bewältigung der Zoll- und internationalen Handelsrisiken im aktuellen Zoll- und Handelsumfeld bietet, während das begleitende Whitepaper über "Risiken für die Integrität der Lieferkette verwalten" praktische Ratschläge für den Umgang mit erhöhten Risiken in der Lieferkette im Zusammenhang mit in die Vereinigten Staaten eingeführten Waren, einschließlich der zunehmenden Anwendung von Beschlagnahmungen durch den Zoll, enthält.

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