Finanzministerium veröffentlicht neue Leitlinien für den Baubeginn von Wind- und Solaranlagen
Das Finanzministerium und der IRS haben heute die Mitteilung 2025-42 (die "Mitteilung") veröffentlicht, in der erläutert wird, was als Baubeginn für Solar- und Windenergieprojekte im Hinblick auf die Produktionssteuergutschrift gemäß Abschnitt 45Y des Code (der "PTC") und Abschnitt 48E des Code (der "ITC") gilt.
Nach dem One Big Beautiful Bill Act (OBBBA"), den wir hier bereits beschrieben haben, kommen Solar- und Windkraftanlagen nur dann für den PTC oder ITC in Frage, wenn sie bis Ende 2027 in Betrieb genommen werden. Es gibt eine Ausnahme von dieser Frist für Projekte, deren Bau vor dem einjährigen Jahrestag des Inkrafttretens des OBBBA beginnt. Eine am 7. Juli von Präsident Trump erlassene Executive Order, die hier beschrieben wird, verpflichtet das Finanzministerium, strengere Regeln für den Baubeginn von Wind- und Solaranlagen zu erlassen. Die Bekanntmachung wurde als Reaktion auf die OBBBA-Änderungen und die Durchführungsverordnung veröffentlicht.
Frühere Anleitungen zum Baubeginn (im Zusammenhang mit den PTC- und ITC-Vorgängern Code Sections 45 bzw. 48) sahen zwei Möglichkeiten für einen Steuerzahler vor, mit dem Bau eines Solar- oder Windprojekts zu beginnen. Der Steuerzahler konnte entweder nachweisen, dass er (i) mit physischen Arbeiten in erheblichem Umfang begonnen hat (der "Physical Work Test") oder (ii) mindestens 5 % der Gesamtkosten der förderfähigen Anlage gezahlt hat bzw. angefallen sind (der "5% Safe Harbor"). Beim Physical Work Test werden weder der Arbeitsumfang noch die Kosten berücksichtigt, sondern es wird nur darauf geachtet, dass die durchgeführten Arbeiten von erheblicher Art sind. Darüber hinaus können sowohl Arbeiten außerhalb des Standorts (einschließlich der Herstellung von Komponenten, die nicht zum Inventar gehören) als auch Arbeiten vor Ort (einschließlich des Aushebens von Fundamenten und der Installation förderfähiger Ausrüstung) für die Zwecke des Physical Work Tests berücksichtigt werden. Die früheren Leitlinien enthielten auch eine Kontinuitätsanforderung, die von den Steuerzahlern verlangte, den Bau eines förderfähigen Projekts fortzusetzen, nachdem der Bau begonnen hatte. Nach den früheren Leitlinien galt die Kontinuitätsanforderung als erfüllt, wenn das betreffende Projekt bis zum Ende des vierten Kalenderjahres nach dem Jahr, in dem mit dem Bau begonnen wurde, in Betrieb genommen wurde (der "Safe Harbor für Kontinuität").
Im Folgenden werden einige wichtige Erkenntnisse aus der Bekanntmachung zusammengefasst:
- Der Test für körperliche Arbeit bleibt weitgehend erhalten, und sowohl körperliche Arbeit außerhalb des Arbeitsplatzes als auch vor Ort in erheblichem Umfang wird weiterhin auf den Test für körperliche Arbeit angerechnet.
- Der vierjährige "Safe Harbor" für Kontinuität wird beibehalten. Das bedeutet zum Beispiel, dass der Steuerzahler, wenn der Bau eines förderfähigen Projekts im Jahr 2025 beginnt, die Anforderung der Kontinuität erfüllt, solange das Projekt bis Ende 2029 in Betrieb genommen wird.
- Die 5%-Safe-Harbor-Regelung wurde abgeschafft, mit Ausnahme von "Solaranlagen mit geringer Leistung", die als Solaranlagen mit einer maximalen Nettoleistung von nicht mehr als 1,5 Megawatt definiert sind. Für die Messung der Leistung gelten neue Regeln in Bezug auf den "integrierten Betrieb".
- Die Bekanntmachung gilt nur für Solar- und Windkraftanlagen. Soweit die Regeln für den Baubeginn auch für andere Technologien gelten, für die ein PTC oder ITC beantragt wird, sollten die früheren Leitlinien weiterhin gelten.
- Keine rückwirkende Anwendung. Eine Befürchtung der Steuerzahler bezog sich auf eine mögliche rückwirkende Anwendung; diese hat sich nicht bewahrheitet. Die Mitteilung gilt für Projekte, mit deren Bau nicht vor dem 2. September 2025 begonnen wurde.
Das Foley-Team wird die Entwicklungen im Zusammenhang mit dem PTC und der ITC weiter verfolgen. Bitte wenden Sie sich bei Fragen an eines der unten genannten Teammitglieder.
