Modifications apportées aux avantages sociaux des employés et à la rémunération des dirigeants dans le cadre de l'American Rescue Plan Act de 2021

La loi américaine sur le plan de sauvetage de 2021 (American Rescue Plan Act, ou « ARPA »), que le président Biden devrait signer cette semaine, comprend plusieurs dispositions ayant une incidence sur les régimes d'avantages sociaux des employés et les déductions fiscales des sociétés cotées en bourse pour la rémunération des dirigeants.

Subventions COBRA et période d'inscription spéciale

L'ARPA offre jusqu'à six mois de couverture COBRA gratuite (qu'elle soit prévue par la loi fédérale ou étatique), à compter du 1er avril 2021, à certaines « personnes éligibles à l'aide ». En outre, ces personnes éligibles à l'aide auront le droit de bénéficier de la subvention en s'inscrivant à la COBRA uniquement pendant la période de subvention, au cours d'une période spéciale. Les promoteurs de régimes sont tenus d'informer les personnes éligibles à l'aide de ces droits. Le gouvernement finance les subventions COBRA en accordant un crédit d'impôt aux promoteurs de régimes auto-assurés et aux compagnies d'assurance pour les régimes entièrement assurés. Vous trouverez ici des informations plus détaillées sur ces nouvelles dispositions COBRA.

Allègement du financement des retraites

L'ARPA modifie certaines règles de financement pour les promoteurs de régimes de retraite à prestations déterminées à employeur unique. L'ARPA prolonge jusqu'en 2030 certaines dispositions favorables en matière de taux d'intérêt qui avaient été initialement introduites en 2012 dans le cadre de la loi Moving Ahead for Progress in the 21st Century Act (MAP-21) et allonge la période pendant laquelle les promoteurs de régimes peuvent rembourser les montants insuffisants de leur régime, qui passe de 7 à 15 ans. Vous trouverez ici des informations plus détaillées sur ces nouvelles dispositions relatives aux régimes de retraite.

Augmentation des limites relatives aux soins aux personnes à charge fournis par l'employeur

L'ARPA augmente la limite du compte de dépenses flexible (FSA) pour la garde d'enfants de 5 000 $ à 10 500 $ pour l'année fiscale 2021 uniquement. Les employeurs ne sont pas tenus d'intégrer cette limite temporairement augmentée. Si un employeur souhaite intégrer cette option, il doit modifier son régime FSA pour la garde d'enfants au plus tard le dernier jour de l'année du régime au cours de laquelle la modification prend effet (par exemple, le 31 décembre 2021 pour les régimes basés sur l'année civile), et cette modification peut avoir un effet rétroactif jusqu'au début de l'année du régime.

Extension de la section 162(m) du Code

La section 162(m) du Code des impôts américain limite à 1 million de dollars par an la déduction fiscale dont peut bénéficier une société cotée en bourse au titre de la rémunération versée à chacun de ses « employés concernés ». La loi actuelle stipule que les « employés concernés » sont le directeur général, le directeur financier et les trois cadres supérieurs les mieux rémunérés de la société au cours d'une année donnée, ainsi que toute personne ayant été un « employé concerné » au cours d'une année fiscale antérieure commençant le 1er janvier 2017 ou après cette date.

À compter des années fiscales débutant le 1er janvier 2027 ou après cette date, l'ARPA élargit le nombre de « personnes couvertes » pour inclure également les cinq dirigeants suivants les mieux rémunérés. Ces cinq personnes supplémentaires ne sont toutefois pas soumises à la règle « une fois couvert, toujours couvert ». Elles ne sont considérées comme des employés couverts que tant qu'elles font partie des cinq personnes les mieux rémunérées pour l'année en question. En d'autres termes, les sociétés cotées en bourse devront tenir à jour deux listes d'employés couverts : (1) leur « liste permanente », qui comprend le PDG, le directeur financier et les trois dirigeants suivants les mieux rémunérés chaque année et qui, une fois inscrits sur la liste des employés couverts, y resteront à jamais, et (2) une « liste de l'année en cours », qui comprendra les cinq dirigeants suivants les mieux rémunérés pour l'année en question et qui pourra changer d'une année à l'autre.

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