La loi "One Big Beautiful Bill" augmente de façon permanente l'exclusion à vie des droits de succession, de donation et de TPS

Le 4 juillet 2025, le président Trump a promulgué la loi One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). L'OBBBA a prolongé et rendu permanentes de nombreuses dispositions clés de la loi de 2017 sur les réductions d'impôts et les emplois (la TCJA), notamment l'exclusion à vie des droits de succession, de donation et de la taxe sur la TPS. 

L'exclusion à vie de l'impôt sur les successions, les donations et la TPS : 

Lorsqu'une personne décède, le gouvernement fédéral impose un impôt sur les successions de 40 % sur les biens détenus par le défunt à la date de son décès, si, ou dans la mesure où, la succession du défunt dépasse le montant restant de l'exclusion de l'impôt sur les successions, les donations et la TPS (le montant de l'exclusion). Le montant d'exclusion d'un contribuable est réduit du montant utilisé pour compenser les dons imposables faits par le contribuable au cours de sa vie. 

En 2017, la TCJA a doublé le montant d'exclusion, qui est passé de 5 millions de dollars US par personne à 10 millions de dollars US par personne (20 millions de dollars US par couple marié). En vertu de la TCJA, le montant d'exclusion a été indexé sur l'inflation et a augmenté chaque année pour atteindre 13,99 millions de dollars américains par personne (27,98 millions de dollars américains par couple marié) en 2025. Toutefois, l'augmentation du montant de l'exclusion prévue par la TCJA devait s'éteindre à la fin de l'année 2025. Avec l'ajustement à l'inflation, les experts avaient prévu qu'après l'expiration des augmentations prévues par la TCJA, le montant d'exclusion serait réduit à environ 7,2 millions de dollars américains par personne le 1er janvier 2026. 

Augmentation permanente du montant de l'exclusion par l'OBBBA : 

Pour les successions des personnes décédées et les dons effectués après le 31 décembre 2025, l'OBBBA augmente le montant d'exclusion à 15 millions de dollars américains par personne (30 millions de dollars américains par couple marié), sous réserve d'un ajustement annuel en fonction de l'inflation. Contrairement à la TCJA, l'augmentation du montant de l'exclusion en vertu de l'OBBBA est permanente et ne doit pas expirer. Bien entendu, le montant d'exclusion peut être modifié à tout moment par le Congrès et pourrait être réduit par une législation fiscale ultérieure. 

L'OBBBA n'a pas modifié l'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations : 

L'OBBBA n'a pas modifié l'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations, qui s'élève actuellement à 19 000 dollars par personne et par donataire (ou 38 000 dollars par couple marié et par donataire), et qui s'ajuste chaque année à l'inflation. L'exclusion annuelle de l'impôt sur les donations devrait augmenter en 2026, étant donné qu'elle s'ajuste annuellement à l'inflation. 

L'OBBBA n'a pas modifié les règles applicables aux Grantor Trusts, aux ventes à tempérament et aux GRATs :

L'OBBBA n'a pas modifié les règles en vigueur pour les trusts de type "grantor", les ventes à tempérament ou les GRAT. Ces techniques de donation à vie restent disponibles pour les contribuables qui souhaitent utiliser l'exonération de l'impôt sur les donations à vie pour réduire leur exposition globale à l'impôt sur les donations et les successions.

Considérations sur la planification successorale pour les contribuables : 

Avant l'adoption de l'OBBBA, les contribuables dont le patrimoine était supérieur au montant d'exclusion se précipitaient pour "utiliser" le montant d'exclusion restant avant de le "perdre" à la fin de l'année 2025. Si l'OBBBA donne aux contribuables un délai supplémentaire pour utiliser leur montant d'exclusion, elle ne doit pas dissuader les contribuables qui envisageaient de faire des dons à vie de le faire. Il y a encore des avantages significatifs à utiliser le montant d'exclusion restant maintenant, notamment en bloquant les actifs de faible valeur, en utilisant les donations à prix réduit en période d'incertitude économique et en maximisant les bénéfices des gains futurs des actifs à forte croissance. Veuillez consulter vos conseillers en planification successorale et en fiscalité au sujet des meilleures stratégies pour maximiser le bénéfice de votre montant d'exclusion restant. 

Pour plus d'informations sur l'OBBBA, veuillez cliquer ici.

Des décrets aux actions du Congrès en passant par les nouvelles normes politiques, les ressources de Foley & Lardner en matière d'administration Trump sont très utiles. Centre de ressources de l'administration Trump est votre source de référence pour tout ce qui concerne l'administration fédérale.