2025년 7월 14일자 글에서 언급한 바와 같이 ,'하나의 크고 아름다운 법안(OBBA)'에는 2025년부터 2028년까지 근로자의 초과근무 소득에 대한 세금 공제 조항이 포함되어 있습니다.
원래 이러한 초과근무 소득 관련 데이터는 W-2 양식에 보고되어야 했습니다. 그러나 고용주들이 2025년도 W-2 양식(2026년 1월 발급 예정)을 준비하는 과정에서 국세청(IRS)이 일부 완화 조치를 제공했습니다. 고용주는 이제 해당 초과근무를 직원의 W-2 양식에 포함시킬 수 있으나, 반드시 포함해야 하는 것은 아닙니다. 고용주가 공제 가능한 초과근무 수당을 W-2 양식에 포함하지 않기로 선택한 경우에도, 고용주는 여전히 의무를 지며 잠재적으로 공제 가능한 초과근무에 대한 세부 정보를 어떤 형태로든 근로자에게 제공해야 합니다. 이 세부 정보는 근로자에게 지급된 초과근무 중 공제 대상이 되는 항목을 설명하는 메모 형태로 제공될 수 있습니다. 내년부터는 국세청이 고용주를 위한 양식을 업데이트하여 해당 정보를 포함하도록 계획함에 따라, 고용주는 W-2 양식에 초과근무 수당을 반드시 보고해야 합니다.
이러한 상황에서 고용주는 근로자에게 지급되는 초과근무 수당 중 공제 대상이 될 수 있는 항목을 이해해야 합니다. 이를 위해 공제 대상이 되는 초과근무는 공정근로기준법(Fair Labor Standards Act)에 따라 의무적으로 지급되는 초과근무만 해당됩니다. 따라서 연방법상 요구되지 않는 주법 하에서 근로자가 취득한 초과근무는 공제 대상이 아니며, W-2 양식이나 해당 초과근무에 관한 2025년 근로자 보고서에 공제 가능 초과근무로 기재해서는 안 됩니다.
이러한 보고 대상이 아닌 초과근무의 예로는 캘리포니아주의 경우 단일 근무일 기준 8시간 초과 근무에 대한 법정 초과근무 수당이 해당됩니다. 마찬가지로, 고용주가 주당 40시간 미만 근무에 대해 지급하는 초과근무 수당은 공제 대상이 아니므로, 연방 공제 대상 근로자에게 보고되지 않습니다. 이러한 초과근무 수당은 단체 협약이나 고용주가 자발적으로 40시간 미만 근무에 대해 초과근무 수당을 지급하는 다른 급여 계획에 따라 지급될 수 있습니다.
고용주는 지금부터 근로자에게 보고해야 할 초과근무 수당 대상 시간을 어떻게 결정할지 고민해야 합니다. 또한 공제 대상 초과근무 시간을 쉽게 추적할 수 있는 방법을 마련하여 해당 정보를 즉시 확인할 수 있도록 해야 합니다. 그리고 기억하십시오: 모든 초과근무 수당은 여전히 사회보장세 및 메디케어 세금의 적용을 받습니다.
또한 OBBA는 적격 팁에 대한 공제도 규정하고 있습니다. 적격 팁은 일반적으로 2024년 12월 31일 또는 그 이전에 정기적으로 팁을 받는 직종에 종사하는 개인이 받은 팁을 의미합니다. 초과근무 수당과 유사하게, 2025년 기준 고용주는 팁을 W-2 또는 양식 1099에 별도로 신고할 필요가 없습니다. 근로자는 급여 명세서, 팁 기록부 및 양식 4137(미신고 팁용)을 근거로 삼아야 합니다. 국세청(IRS)은 2025년 적격 팁 계산에 합리적인 방법을 수용할 것이라고 밝혔습니다. 초과근무 수당과 마찬가지로, 팁은 여전히 사회보장세 및 메디케어 세금의 적용을 받습니다.
근로자의 초과근무 수당 및 팁에 대해 공제 가능한 금액에는 한도가 있습니다. 따라서 고용주는 근로자에게 해당 금액이 공제 가능하다고 단순히 통보하는 대신, 해당 금액이 공제될 수 있음을 알리는 방식으로 주의해야 합니다. 이는 근로자에게 의도치 않게 세무 조언을 제공하는 것을 방지하기 위함입니다.
