2025년 7월 4일, 트럼프 대통령은 '하나의 큰 아름다운 법안법(OBBBA)'에 서명했습니다. OBBBA는 종신 상속세, 증여세 및 부가가치세 면제 등 2017년 감세 및 일자리법(이하 TCJA)의 주요 조항을 연장하고 영구화했습니다.
평생 유산, 선물 및 GST 세금 제외:
누군가가 사망하면 연방 정부는 사망일 현재 피상속인이 소유한 재산에 대해 40%의 상속세를 부과하며, 피상속인의 유산이 남은 평생 유산, 증여 및 GST 세금 제외 금액(이하 제외 금액)을 초과하는 경우 또는 그 범위까지 부과합니다. 납세자의 제외 금액은 납세자가 생전에 과세 대상 증여를 상쇄하는 데 사용된 금액만큼 감소합니다.
2017년 TCJA는 제외 금액을 개인당 500만 달러에서 개인당 1,000만 달러(부부 합산 2,000만 달러)로 두 배로 늘렸습니다. TCJA에 따라 제외 금액은 물가 상승률과 연동되어 매년 인상되어 2025년에는 개인당 1,399만 달러(부부 기준 2,798만 달러)에 달하게 됩니다. 그러나 TCJA의 제외 금액 인상은 2025년 말에 일몰될 예정입니다. 전문가들은 인플레이션 조정을 통해 TCJA의 인상된 금액이 만료된 후 2026년 1월 1일에 제외 금액이 개인당 약 720만 달러로 감소할 것으로 예상했습니다.
OBBBA의 제외 금액 영구 인상:
2025년 12월 31일 이후에 사망하는 피상속인의 유산 및 증여에 대해 적용되는 OBBBA는 매년 인플레이션 조정에 따라 제외 금액을 개인당 1,500만 달러(부부당 3,000만 달러)로 인상합니다. TCJA와 달리 OBBBA에 따라 인상된 제외 금액은 영구적이며 만료 시점이 정해져 있지 않습니다. 물론 예외 금액은 의회에서 언제든지 수정할 수 있으며 후속 세법에 의해 축소될 수 있습니다.
OBBBA는 연간 증여세 제외를 수정하지 않았습니다:
OBBBA는 현재 수증자 1인당 개인당 미화 19,000달러(또는 수증자 1인당 부부당 미화 38,000달러)이며 매년 인플레이션에 따라 조정되는 연간 증여세 공제액을 수정하지 않았습니다. 연간 선물세 공제액은 매년 인플레이션에 따라 조정되므로 2026년에 인상될 것으로 예상됩니다.
OBBBA는 수탁자 신탁, 할부 판매 또는 GRAT에 대한 규칙을 수정하지 않았습니다:
OBBBA는 수증자 신탁, 분할 판매 또는 GRAT에 대한 기존 규칙을 변경하지 않았습니다. 이러한 평생 증여 기법은 전체 증여세 및 상속세 노출을 줄이기 위해 평생 증여세 면제를 활용하고자 하는 납세자에게 계속 제공됩니다.
납세자를 위한 유산 계획 고려 사항:
OBBBA가 통과되기 전에는 제외 금액보다 큰 유산을 보유한 납세자들은 2025년 말에 제외 금액이 '소멸'되기 전에 남은 제외 금액을 '사용'하려고 서두르고 있었습니다. OBBBA가 납세자에게 제외 금액을 사용할 수 있는 추가 시간을 벌어주기는 하지만, 평생 증여를 고려하고 있던 납세자의 증여를 막는 것은 아닙니다. 지금 남은 제외 금액을 활용하면 저가치 자산을 고정하고, 경제가 불확실한 시기에 할인된 증여를 활용하고, 고성장 자산의 미래 이익을 극대화하는 등 여전히 상당한 이점이 있습니다. 남은 제외 금액의 혜택을 극대화할 수 있는 최선의 전략에 대해서는 상속 계획 및 세무 전문가와 상의하시기 바랍니다.
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