재무부, 풍력 및 태양광에 대한 새로운 건설 시작 지침 발표

재무부와 국세청은 오늘 법 제45Y조("PTC") 및 법 제48E조("ITC")에 따른 생산세 공제와 관련하여 태양광 및 풍력 에너지 프로젝트의 착공 시점에 대한 지침인 공지 2025-42("공지")를 발표했습니다. 

앞서 설명한 원 빅 뷰티풀 빌 법안("OBBBA") 에 따라 태양광 및 풍력 시설은 2027년 말까지 서비스를 개시하는 경우에만 PTC 또는 ITC의 적용을 받을 수 있습니다. OBBBA 제정 1주년 이전에 공사가 시작되는 프로젝트의 경우 이 기한에 대한 예외가 있습니다. 여기에 설명된 트럼프 대통령의 7월 7일 행정명령에 따라 재무부는 풍력 및 태양광 시설에 대해 보다 엄격한 착공 규정을 채택해야 했습니다. 이 고시는 OBBBA 변경 사항과 행정명령에 따라 발행되었습니다.

사전 공사 시작 지침(PTC 및 ITC의 전신인 코드 섹션 45 및 48과 각각 관련)은 납세자가 태양광 또는 풍력 프로젝트의 공사를 시작할 수 있는 두 가지 방법을 제공했습니다. 납세자는 (i) 중요한 성격의 물리적 작업을 시작했음을 입증하거나("물리적 작업 테스트"), (ii) 적격 시설 총 비용의 5% 이상을 지불했거나 발생했음을 입증할 수 있습니다("5% 세이프 하버"). 물리적 업무 테스트는 업무의 양이나 비용을 고려하지 않고 수행되는 업무의 성격이 중요한지에만 초점을 맞춥니다. 또한, 물리적 작업 테스트의 목적을 위해 오프사이트(비재고 부품 제조 포함) 및 현장 작업(기초 굴착 및 적격 장비 설치 포함)이 모두 고려될 수 있습니다. 과거 지침에는 납세자가 공사를 시작한 후에도 적격 프로젝트의 공사를 계속해야 한다는 연속성 요건도 포함되었습니다. 이전 지침에 따르면, 해당 프로젝트가 공사가 시작된 연도 이후 네 번째 연도 말까지 서비스를 개시하면 연속성 요건이 충족된 것으로 간주되었습니다("연속성 세이프 하버").

다음은 공지사항의 몇 가지 주요 내용을 요약한 것입니다:

• 육체 노동 테스트는 대부분 유지되며, 중요한 성격의 오프사이트 및 온사이트 육체 노동은 여전히 육체 노동 테스트 충족에 포함됩니다. 
• 4년의 연속성 세이프 하버는 유지됩니다. 즉, 예를 들어 2025년에 적격 프로젝트의 건설이 시작되는 경우 납세자는 2029년 말까지 프로젝트가 서비스를 개시하기만 하면 연속성 요건을 충족하게 됩니다. 
• 최대 순 출력이 1.5메가와트 이하인 태양광 시설을 의미하는 '저출력 태양광 시설'을 제외하고는 5% 세이프 하버가 삭제되었습니다. 출력 측정을 위해 '통합 운영'과 관련된 새로운 규정이 적용됩니다.
• 이 고시는 태양광 및 풍력 시설에만 적용되므로 착공 규정이 PTC 또는 ITC를 신청하는 다른 기술과 관련된 경우 이전 지침이 계속 적용되어야 합니다.
• 소급 적용은 없습니다. 납세자들의 한 가지 우려는 소급 적용 가능성에 대한 것이었지만, 이는 현실화되지 않았습니다. 이 고시는 2025년 9월 2일 이전에 공사가 시작되지 않은 프로젝트에 적용됩니다.

폴리 팀은 PTC 및 ITC와 관련된 진행 상황을 지속적으로 모니터링할 것입니다. 궁금한 점이 있으면 아래 명시된 팀원 중 한 명에게 문의하시기 바랍니다.