One Big Beautiful Bill Act Verhoogt permanent de levenslange uitsluiting van successie-, schenkings- en baatbelasting
Op 4 juli 2025 ondertekende president Trump de One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). De OBBBA verlengde en verduurzaamde veel belangrijke bepalingen van de Tax Cuts and Jobs Act (de TCJA) uit 2017, waaronder de Lifetime Estate, Gift en GST Tax Exclusion.
De levenslange uitsluiting van successie-, schenkings- en GST-belasting:
Wanneer iemand overlijdt, heft de federale overheid een nalatenschapsbelasting van 40% op het eigendom van een overledene op de dag van zijn overlijden, als, of voor zover, de nalatenschap van de overledene groter is dan het resterende bedrag van de Lifetime Estate, Gift and GST Tax Exclusion (het uitsluitingsbedrag). Het uitsluitingsbedrag van een belastingbetaler wordt verminderd met het bedrag dat wordt gebruikt om belastbare schenkingen te compenseren die de belastingbetaler tijdens zijn leven heeft gedaan.
In 2017 verdubbelde de TCJA het uitsluitingsbedrag van 5 miljoen US dollar per persoon naar 10 miljoen US dollar per persoon (20 miljoen US dollar per getrouwd stel). Onder de TCJA werd het uitsluitingsbedrag geïndexeerd met de inflatie en steeg het jaarlijks tot US$13,99 miljoen per persoon (US$27,98 miljoen per getrouwd stel) in 2025. De verhoging van het uitsluitingsbedrag in de TCJA zou echter eind 2025 aflopen. Met de inflatiecorrectie hadden experts verwacht dat, na het verstrijken van de verhogingen van de TCJA, het uitsluitingsbedrag op 1 januari 2026 zou afnemen tot ongeveer US$7,2 miljoen per individu.
De permanente verhoging van het uitsluitingsbedrag door de OBBBA:
Voor nalatenschappen van overledenen die overlijden en schenkingen die worden gedaan na 31 december 2025, verhoogt de OBBBA het uitsluitingsbedrag tot 15 miljoen US dollar per persoon (30 miljoen US dollar per getrouwd stel), met een jaarlijkse inflatiecorrectie. In tegenstelling tot de TCJA is het verhoogde uitsluitingsbedrag onder de OBBBA permanent en loopt het niet af. Natuurlijk kan het uitsluitingsbedrag op elk moment door het Congres worden gewijzigd en kan het door latere belastingwetgeving worden verlaagd.
De OBBBA heeft de jaarlijkse schenkingsvrijstelling niet gewijzigd:
De OBBBA heeft de jaarlijkse schenkingsvrijstelling, die momenteel 19.000 US dollar per persoon per begiftigde bedraagt (of 38.000 US dollar per getrouwd stel per begiftigde) en die jaarlijks wordt aangepast aan de inflatie, niet gewijzigd. De jaarlijkse schenkingsvrijstelling zal naar verwachting in 2026 stijgen, omdat deze jaarlijks wordt aangepast aan de inflatie.
De OBBBA heeft de regels voor Grantor Trusts, termijnverkopen of GRAT's niet gewijzigd:
De OBBBA heeft de bestaande regels voor grantor trusts, termijnverkopen of GRAT's niet gewijzigd. Deze levenslange schenkingstechnieken blijven beschikbaar voor belastingbetalers die gebruik willen maken van hun vrijstelling van schenkingsrechten om hun totale schenkings- en successierechten te verlagen.
Overwegingen met betrekking tot successieplanning voor belastingbetalers:
Vóór de invoering van de OBBBA haastten belastingbetalers met nalatenschappen groter dan het uitsluitingsbedrag zich om hun resterende uitsluitingsbedrag te "gebruiken" voordat ze het eind 2025 "verloren". Hoewel de OBBBA belastingbetalers extra tijd geeft om hun uitsluitingsbedrag te gebruiken, mag dit belastingbetalers die overwogen om levenslange schenkingen te doen, er niet van weerhouden om dit te doen. Er zijn nog steeds belangrijke voordelen om uw resterende uitsluitingsbedrag nu te gebruiken, zoals het vastzetten van activa met een lage waarde, het gebruik van schenkingen met korting tijdens economische onzekerheid en het maximaliseren van het voordeel van toekomstige winst van snelgroeiende activa. Raadpleeg uw estate planning en belastingadviseurs over de beste strategieën om het voordeel van uw resterende uitsluitingsbedrag te maximaliseren.
Voor meer informatie over de OBBBA kunt u klik hier.
Van uitvoerende orders tot actie in het Congres en nieuwe politieke normen, Foley & Lardner's Trump Administration Resource Hub de bron bij uitstek voor alles wat te maken heeft met de federale regering.
