One Big Beautiful Bill Act Aumenta permanentemente a exclusão do imposto sobre heranças, doações e GST durante toda a vida
Em 4 de julho de 2025, o presidente Trump sancionou a lei One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). O OBBBA estendeu e tornou permanentes muitas disposições importantes da Lei de Reduções de Impostos e Empregos de 2017 (a TCJA), incluindo a Exclusão de Impostos de Propriedade, Presente e GST Vitalícia.
Exclusão do imposto sobre heranças, doações e GST durante toda a vida:
Quando alguém morre, o governo federal impõe um imposto sobre o património de 40% sobre a propriedade de um falecido à data do seu falecimento, se, ou na medida em que, o património do falecido exceder o montante remanescente da Exclusão do Imposto sobre Heranças, Doações e GST em Vida (o Montante de Exclusão). O Montante de Exclusão de um contribuinte é reduzido pelo montante utilizado para compensar as doações tributáveis feitas pelo contribuinte durante a sua vida.
Em 2017, a TCJA dobrou o Valor de Exclusão de US$ 5 milhões por pessoa física para US$ 10 milhões por pessoa física (US$ 20 milhões por casal). De acordo com a TCJA, o Valor de Exclusão foi indexado à inflação e aumentou anualmente, atingindo US$ 13,99 milhões por pessoa física (US$ 27,98 milhões por casal) em 2025. No entanto, o aumento do Montante de Exclusão da TCJA foi definido para terminar no final de 2025. Com o ajuste da inflação, os especialistas previram que, após a expiração dos aumentos da TCJA, o Valor de Exclusão seria reduzido para aproximadamente US$ 7,2 milhões por pessoa física em 1º de janeiro de 2026.
O aumento permanente do montante de exclusão do OBBBA:
Em vigor para heranças de falecidos e doações feitas após 31 de dezembro de 2025, o OBBBA aumenta o Montante de Exclusão para 15 milhões de dólares por pessoa (30 milhões de dólares por casal), sujeito a um ajustamento anual da inflação. Ao contrário do TCJA, o aumento do Montante de Exclusão ao abrigo do OBBBA é permanente e não está previsto expirar. Naturalmente, o montante de exclusão pode ser modificado em qualquer altura pelo Congresso e pode ser reduzido por legislação fiscal posterior.
O OBBBA não alterou a exclusão anual do imposto sobre as doações:
O OBBBA não modificou a exclusão anual do imposto sobre as doações, que é atualmente de 19 000 dólares por pessoa e por donatário (ou 38 000 dólares por casal e por donatário), e que é ajustada anualmente em função da inflação. Prevê-se que a exclusão anual do imposto sobre as doações aumente em 2026, uma vez que se ajusta anualmente à inflação.
O OBBBA não modificou as regras para Grantor Trusts, vendas a prestações ou GRATs:
O OBBBA não alterou as regras existentes para os "grantor trusts", vendas a prestações ou GRATs. Estas técnicas de doação ao longo da vida continuam disponíveis para os contribuintes que pretendam utilizar a isenção do imposto sobre doações ao longo da vida para reduzir a sua exposição global ao imposto sobre doações e património.
Considerações sobre planeamento patrimonial para contribuintes:
Antes da aprovação do OBBBA, os contribuintes com patrimónios superiores ao Montante de Exclusão estavam a apressar-se para "utilizar" o Montante de Exclusão remanescente antes de o "perderem" no final de 2025. Embora o OBBBA dê aos contribuintes mais tempo para utilizarem o seu Montante de Exclusão, não deve dissuadir os contribuintes que estavam a considerar fazer doações vitalícias de o fazerem. Ainda existem vantagens significativas em utilizar o seu Montante de Exclusão remanescente agora, incluindo o bloqueio de activos de baixo valor, a utilização de doações com desconto durante a incerteza económica e a maximização do benefício do ganho futuro de activos de elevado crescimento. Consulte os seus consultores fiscais e de planeamento imobiliário relativamente às melhores estratégias para maximizar o benefício do seu Montante de Exclusão remanescente.
Para mais informações sobre o OBBBA, por favor clique aqui.
Das ordens executivas à ação do Congresso e às novas normas políticas, a Foley & Lardner's Centro de Recursos da Administração Trump da Foley & Lardner é a sua fonte de consulta para todos os assuntos relacionados com a administração federal.
