O Tesouro divulga novas orientações sobre o início da construção para energia eólica e solar
O Tesouro e o IRS divulgaram hoje orientações, o Aviso 2025-42 (o "Aviso"), sobre o que constitui o início da construção de projectos de energia solar e eólica no que respeita ao crédito fiscal à produção ao abrigo da Secção 45Y do Código (o "PTC") e da Secção 48E do Código (o "ITC").
De acordo com o One Big Beautiful Bill Act (o "OBBBA"), que já descrevemos aqui, as instalações solares e eólicas só são elegíveis para o PTC ou ITC se entrarem em serviço até ao final de 2027. Existe uma exceção a este prazo para os projectos cuja construção se inicie antes do aniversário de um ano da promulgação do OBBBA. Uma Ordem Executiva emitida em 7 de julho pelo Presidente Trump, descrita aqui, exigia que o Tesouro adoptasse regras mais rigorosas para o início da construção de instalações eólicas e solares. O Aviso foi emitido em resposta às alterações do OBBBA e à Ordem Executiva.
As orientações anteriores sobre o início da construção (relacionadas com as Secções 45 e 48 do Código antecessor do PTC e do ITC, respetivamente) previam duas formas de um contribuinte iniciar a construção de um projeto solar ou eólico. O contribuinte podia demonstrar que (i) tinha iniciado um trabalho físico de natureza significativa (o "Teste de Trabalho Físico"), ou (ii) tinha pago ou incorrido em pelo menos 5% do custo total da instalação elegível (o "Porto Seguro de 5%"). O Teste de Trabalho Físico não tem em conta a quantidade de trabalho ou o seu custo, mas apenas a natureza do trabalho efectuado que é significativo. Além disso, tanto o trabalho fora do local (incluindo o fabrico de componentes não inventariados) como o trabalho no local (incluindo a escavação de fundações e a instalação de equipamento elegível) podem ser tidos em conta para efeitos do Teste de Trabalho Físico. As orientações históricas também incluíam um requisito de continuidade que exigia que os contribuintes continuassem a construção de um projeto elegível após o início da construção. De acordo com as orientações anteriores, o requisito de continuidade era considerado cumprido se o projeto aplicável fosse colocado em serviço até ao final do quarto ano civil após o ano em que a construção começou (o "Porto Seguro de Continuidade").
Seguem-se várias conclusões de alto nível da comunicação:
- O teste de trabalho físico é largamente preservado, e tanto o trabalho físico fora do local como o trabalho físico no local de natureza significativa continuam a contar para o cumprimento do teste de trabalho físico.
- O porto seguro de continuidade de quatro anos é preservado. Isto significa, a título de exemplo, que se a construção de um projeto elegível começar em 2025, o contribuinte satisfará o requisito de continuidade desde que o projeto seja colocado em serviço até ao final de 2029.
- O "porto seguro" de 5% foi eliminado, exceto para as "instalações solares de baixa potência", que são definidas como instalações solares com uma potência líquida máxima não superior a 1,5 megawatts. Para efeitos de medição da produção, aplicam-se novas regras relacionadas com as "operações integradas".
- O aviso aplica-se apenas a instalações de energia solar e eólica, pelo que, na medida em que as regras relativas ao início da construção são relevantes para outras tecnologias que procuram obter o PTC ou o ITC, as orientações anteriores devem continuar a aplicar-se.
- Não há aplicação retroactiva. Uma das preocupações dos contribuintes prendia-se com a potencial aplicação retroactiva; esta preocupação não se concretizou. O Aviso aplica-se a projectos cuja construção não tenha começado antes de 2 de setembro de 2025.
A equipa da Foley continuará a acompanhar a evolução da situação no que respeita à PTC e à ITC. Por favor, contacte um dos membros da equipa abaixo identificados se tiver alguma questão.
