Sumérjase en SECURE 2.0: préstamos estudiantiles y contribuciones equivalentes al plan 401(k)

La Ley SECURE 2.0 de 2022 (SECURE 2.0)cambia significativamente el panorama del cumplimiento legal y administrativo de los planes de jubilación estadounidenses. Foley & Lardner LLP está elaborando una serie de artículos que analizan en profundidad las disposiciones clave de SECURE 2.0 que afectarán a la forma en que los empleadores estructuran y administran sus planes 401(k), planes de pensiones y otros tipos de planes de jubilación patrocinados por el empleador.

En las dos últimas entregas, hemos hablado de las nuevas normas de distribución mínima obligatoriade SECURE 2.0 y de los cambios diseñados para simplificar la administración de los planes. En este artículo, exploramos la nueva oportunidad de contribución equivalente a préstamos estudiantiles para planes de contribución definida, incluidos los planes 401(k).

Actualmente, los empleadores solo pueden realizar aportaciones equivalentes a un plan de aportaciones definidas basándose en las aportaciones de los empleados elegibles a sus cuentas de planes de jubilación de aportaciones definidas. Lamentablemente, algunos empleados con deudas por préstamos estudiantiles pueden sentirse incómodos al realizar aportaciones a su plan de jubilación, especialmente al principio de su carrera profesional, ya que necesitan utilizar su remuneración actual para pagar sus préstamos estudiantiles. Esta dinámica puede dar lugar a que muchos empleados pierdan las aportaciones equivalentes del empleador y pierdan un valor significativo en sus ahorros para la jubilación a largo plazo.

Para ayudar a abordar este problema, algunos empleadores adoptaron anteriormente programas innovadores que proporcionan contribuciones adicionales no electivas si los empleados elegibles realizan reembolsos de préstamos que cumplen los requisitos. Sin embargo, dado que estos programas no implican contribuciones de contrapartida reales y deben diseñarse cuidadosamente para evitar infringir la norma sobre prestaciones contingentes del Código de Rentas Internas («Código») Sección 401(k)(4)(A), estos programas de contribuciones no electivas pueden ser complicados de diseñar, administrar y comunicar. Estos programas también conllevan un riesgo normativo ligeramente mayor que los programas que cumplen los requisitos legales, ya que se basan en las directrices proporcionadas en una resolución privada (PLR) del Servicio de Impuestos Internos de 2018, y las PLR solo pueden ser invocadas por el contribuyente al que se han expedido.

En virtud de una disposición muy esperada de SECURE 2.0, a partir de 2024, los empleadores también podrán realizar aportaciones equivalentes a los planes de jubilación regulados por los artículos 401(k), 403(b) y 457(b) del Código, los planes gubernamentales y los planes SIMPLE-IRA, basándose en los pagos de préstamos estudiantiles cualificados de los empleados. Para recibir este nuevo tipo de contribución equivalente, los empleados elegibles solo tienen que certificar que se han realizado los pagos elegibles del préstamo de forma anual; el patrocinador del plan no está obligado a realizar una revisión independiente.

Desde el punto de vista del diseño, los criterios de elegibilidad, la tasa de contribución equivalente y el calendario de adquisición de derechos aplicables a las contribuciones equivalentes para préstamos estudiantiles deben ser los mismos que se aplican a las contribuciones equivalentes regulares del plan, pero el empleador puede depositar las contribuciones equivalentes en la cuenta del plan 401(k) del empleado con menos frecuencia que las contribuciones equivalentes regulares, siempre y cuando se contribuyan al menos una vez al año. SECURE 2.0 también ofrece algunas exenciones limitadas para las pruebas del porcentaje de aplazamiento real (ADP) y la aplicación del límite de la sección 415 del Código sobre las adiciones anuales. Esto probablemente permitirá a los empleadores integrar estos nuevos programas en sus programas de contrapartida existentes más fácilmente que una nueva contribución no electiva y sin tener que preocuparse por estructurar el programa para evitar infringir la (a veces confusa) norma de beneficios contingentes.

Si bien esta nueva norma supone una ampliación positiva de las normas vigentes sobre contribuciones paralelas previstas en el Código, siguen existiendo algunas dudas, entre ellas:

• ¿Qué tipos de préstamos serán elegibles: solo los préstamos para la educación del empleado o cualquier préstamo estudiantil a nombre del empleado del que sea o pueda llegar a ser responsable financieramente (por ejemplo, préstamos Parent Plus)?
• SECURE 2.0 establece que se debe poner a disposición de todos los empleados que reúnan los requisitos para recibir aportaciones paralelas regulares un programa de aportaciones paralelas para préstamos estudiantiles. ¿Se permitirá a los patrocinadores del plan hacer excepciones para los empleados con convenio colectivo y/o los empleados con remuneraciones elevadas?
• ¿Pueden los patrocinadores de planes utilizar definiciones más restrictivas de los pagos de préstamos estudiantiles calificados?
• ¿Se permitirá a los patrocinadores de planes imponer requisitos de documentación más estrictos a los empleados?
• ¿Existe algún solapamiento con la condonación de préstamos estudiantiles federales que haga que este tipo de programa resulte menos atractivo?

Los patrocinadores del plan esperan que el Servicio de Impuestos Internos (IRS) proporcione respuestas a estas preguntas y otras cuestiones similares cuando se publiquen las regulaciones, lo que se espera que ocurra a finales de este año. 

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