El Gobierno mexicano anuncia incentivos fiscales para apoyar la deslocalización cercana
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El 21 de enero de 2025, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto que otorga incentivos fiscales en apoyo a la estrategia nacional conocida como «Plan México», con el fin de fomentar nuevas inversiones que promuevan programas de formación dual e innovación (Decreto Nearshoring), con el objetivo principal de estimular la reubicación de empresas y la reconfiguración de las cadenas de suministro más cercanas al mercado estadounidense, en particular en el sector manufacturero de México. El Decreto entró en vigor el 22 de enero de 2025.
El Decreto de Nearshoring amplía los incentivos que actualmente se ofrecen a las empresas extranjeras que se trasladan a México y a las empresas nacionales con capacidad para integrarse en las cadenas de valor (Decreto publicado en el DOF el 11 de octubre de 2023 y su modificación publicada el 24 de diciembre de 2024, que dejará de estar en vigor tras la publicación del Decreto de Nearshoring) para permitir todas las empresas nacionales o extranjeras, independientemente del sector industrial, puedan beneficiarse de estos incentivos.
Los incentivos fiscales previstos en el Decreto de Nearshoring incluyen:
- Amortización acelerada para nuevas inversiones en activos fijos que oscila entre el 41 % y el 91 % (las tasas de amortización establecidas actualmente por la Ley del Impuesto sobre la Renta oscilan entre el 3 % y el 35 %). Se aplicarán porcentajes más elevados a las inversiones en sectores de alta tecnología y en investigación y desarrollo.
Se definen como activos nuevos aquellos que se utilizan por primera vez en México.
No se podrá aplicar la deducción inmediata a mobiliario y equipo de oficina, vehículos de combustión interna, equipo blindado, activos no identificables individualmente o aeronaves que no sean las utilizadas para la fumigación agrícola.
Los activos fijos deben utilizarse durante al menos dos años (salvo en casos de fuerza mayor) y debe mantenerse un registro específico de la inversión.
- Deducción adicional por gastos relacionados con la formación del personal (25 % del incremento de los gastos con respecto a la media de los tres últimos ejercicios fiscales). Se requiere un acuerdo de colaboración con el Ministerio de Educación Pública en materia de formación organizativa.
- Deducción adicional por gastos relacionados con la promoción de invenciones para obtener patentes o certificaciones iniciales que permitan la integración en las cadenas de suministro locales/regionales (25 % del aumento de los gastos con respecto a la media de los tres últimos ejercicios fiscales).
El Decreto también establece un Comité de Evaluación, compuesto por representantes del Ministerio de Hacienda y Crédito Público y del Ministerio de Economía, con la participación del Consejo Consultivo Regional de Desarrollo Económico y Relocalización, que evaluará los proyectos de inversión y los acuerdos de colaboración presentados y, en su caso, emitirá el certificado de conformidad necesario para solicitar los incentivos fiscales. El Comité de Evaluación determinará el importe máximo de los incentivos fiscales que podrán solicitar los contribuyentes para cada ejercicio fiscal.
Los contribuyentes que tengan créditos fiscales fijos, se encuentren en liquidación, tengan restricciones en el uso de sellos digitales o cuyos certificados para emitir recibos fiscales digitales hayan sido cancelados, entre otros, no podrán acogerse a los incentivos.
El monto total aprobado por el Comité no excederá los MX$30 mil millones durante la vigencia del Decreto, de los cuales MX$28.5 mil millones se destinarán a inversiones en nuevos activos fijos y los MX$1.5 mil millones restantes a deducciones relacionadas con gastos de capacitación e innovación. Se asignará un mínimo de MX$1 mil millones a las micro, pequeñas y medianas empresas (aquellas con ingresos totales de hasta MX$100 millones en el año anterior).
La amortización acelerada se aplicará a los activos fijos adquiridos hasta el 30 de septiembre de 2030, y la deducción adicional por gastos de formación e innovación se aplicará hasta el ejercicio fiscal 2030, incluido.
Las medidas de apoyo económico implementadas por el Decreto de Nearshoring promoverán la inversión y la expansión en sectores clave como la manufactura, la tecnología, la automoción, la electrónica y las energías renovables, impulsando el crecimiento económico en México, especialmente en las regiones del norte y otras zonas cercanas a Estados Unidos, donde se concentrará la inversión. Esto creará miles de puestos de trabajo en estos sectores industriales clave.
Con esto, México podría convertirse en un centro más competitivo en América Latina para la fabricación de productos de alta tecnología, automotrices y electrónicos. Esta transformación podría consolidar al país como un socio estratégico clave en las cadenas de valor globales.
Este decreto no solo fortalecerá a México como destino de fabricación, sino que también contribuirá a una reconfiguración global de las cadenas de suministro, con un mayor enfoque en la diversificación y una menor dependencia de regiones como Asia.
Los principales retos para que el Gobierno mexicano garantice que la estrategia de nearshoring sea eficaz y sostenible a largo plazo serán: (i) garantizar unas condiciones laborales adecuadas; (ii) gestionar la presión sobre las infraestructuras y los recursos existentes, como carreteras, puertos y suministros energéticos, que se derivará del aumento de la inversión y la creación de nuevas instalaciones; y (iii) establecer medios que permitan a las microempresas y a las pequeñas y medianas empresas nacionales acceder a incentivos e infraestructuras modernas para evitar ser desplazadas por las grandes corporaciones.
Nuestra firma cuenta con el equipo y las capacidades para ayudar a los clientes a diseñar e implementar estrategias que les permitan aprovechar los incentivos fiscales otorgados por el Decreto de Nearshoring.
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El Gobierno mexicano anuncia incentivos fiscales en apoyo del nearshoring
El 21 de enero de 2025, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan estímulos fiscales para apoyar la estrategia nacional denominada «Plan México», para fomentar nuevas inversiones, que incentiven programas de capacitación dual e impulsen la innovación (Decreto«Nearshoring»), que tiene como objetivo principal estimular la relocalización de empresas y reconfiguración de cadenas de suministro más cercanas al mercado estadounidense, particularmente en la manufactura en México. El Decreto entró en vigor el 22 de enero de 2025.
A partir del Decreto Nearshoring se extienden los incentivos que actualmente se otorgan a las empresas extranjeras que se relocalizan en México y a las empresas nacionales que tienen capacidad para integrarse a las cadenas de valor (Decreto publicado en el DOF el 11 de octubre de 2023 y su modificación publicada el 24 de diciembre de 2024, el cual dejará de estar vigente a partir de la publicación del Decreto Nearshoring), para que puedan acceder a ellos todo tipo de empresas nacionales o extranjeras, sin distinción de sectores industriales.
Los estímulos fiscales que otorga el Decreto Nearshoring son:
- Depreciación acelerada de inversión nueva en activo fijo (41 % – 91 %). Los porcentajes más altos se aplicarán a inversiones en sectores de alta tecnología, investigación y desarrollo. Es importante señalar que los porcentajes de depreciación que actualmente señala la Ley del Impuesto sobre la Renta van del 3 al 35 %.
Se consideran bienes nuevos los que se utilizan por primera vez en México.
La deducción inmediata no será aplicable respecto de mobiliario y equipo de oficina, automóviles de combustión interna, equipo de blindaje, activo fijo no identificable individualmente, ni aviones que no sean para aerofumigación agrícola.
Los activos fijos deberán mantenerse en uso por mínimo dos años (salvo pérdidas por caso fortuito o fuerza mayor) y se deberá llevar un registro específico de las inversiones correspondientes. - Deducción adicional de gastos destinados a la capacitación de personal (25 % sobre el incremento de gastos respecto del promedio de los 3 ejercicios anteriores). Se requiere contar con un convenio de colaboración con la Secretaría de Educación Pública en materia de educación dual.
- Deducción adicional por gastos asociados a la promoción de invenciones para la obtención de patentes, o bien, de certificaciones iniciales que posibiliten la integración a cadenas de proveeduría local/regional (25 % sobre el incremento de gastos respecto del promedio de los 3 ejercicios anteriores).
A través del Decreto, se crea también un Comité de Evaluación integrado por representantes de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público y de la Secretaría de Economía, con la participación del Consejo Asesor de Desarrollo Económico Regional y Relocalización, que evaluará los proyectos de inversión y convenios de colaboración presentados y, en su caso, emitirá la constancia de cumplimiento requerida para aplicar los estímulos fiscales. El Comité de Evaluación determinará el monto máximo de estímulos fiscales que los contribuyentes podrán aplicar para cada ejercicio fiscal.
No podrán aplicar los estímulos los contribuyentes que tengan créditos fiscales firmes, se encuentren en ejercicio de liquidación, tengan restringido el uso de sellos digitales o cancelados sus certificados para expedir comprobantes fiscales digitales, entre otros.
El monto total que el Comité autorizará no excederá de 30 mil MDP durante la vigencia del Decreto, de los cuales 28 mil 500 MDP se destinarán a la inversión en bienes nuevos de activo fijo y los otros 1500 MDP a la deducción en gastos de capacitación e innovación. Como mínimo, 1000 MDP serán destinados a micro, pequeñas y medianas empresas (ingresos totales en el ejercicio anterior de hasta 100 MDP).
La depreciación acelerada será aplicable para bienes de activo fijo adquiridos hasta el 30 de septiembre de 2030 y la deducción adicional por gastos de capacitación e innovación, hasta, inclusive, el ejercicio fiscal 2030.
Las medidas de apoyo económico que se implementan a través del Decreto Nearshoring permitirán fomentar la inversión y la expansión de sectores clave como manufactura, tecnología, automotriz, electrónica y energías renovables, impulsando el crecimiento económico de México especialmente en las regiones del norte y otras áreas cercanas a los Estados Unidos, donde se concentrará la inversión. Esto generará miles de empleos en dichos sectores industriales clave.
Con ello, México podría convertirse en un centro más competitivo en América Latina para la fabricación de productos de alta tecnología, automotrices y electrónicos. Este cambio podría consolidarlo como un socio estratégico clave en las cadenas globales de valor.
Este Decreto no solo fortalecerá a México como destino de manufactura, sino que contribuirá a una reconfiguración global de las cadenas de suministro, con un mayor enfoque en la diversificación y la reducción de la dependencia de regiones como Asia.
Los grandes retos que tendrá el gobierno de México para que la estrategia de Nearshoring sea efectiva y sostenible a largo plazo, serán principalmente: (i) garantizar condiciones laborales dignas; (ii) gestionar adecuadamente la presión sobre la infraestructura y los recursos existentes, como carreteras, puertos y suministros energéticos, que generará el aumento en la inversión y la creación de nuevas plantas; y (iii) establecer medios que permitan a las empresas nacionales de micro, pequeño y mediano tamaño, acceder a los incentivos y a la infraestructura moderna para no verse desplazadas por las grandes corporaciones.
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