Las tarifas y sus contratos: ¿por qué son importantes las disposiciones sobre precios e impuestos?
Serie «Los aranceles y sus contactos»: Artículo 1
La reorganización de la política comercial estadounidense por parte del presidente Trump, con su enfoque sobre los aranceles, está costando miles de millones de dólares a las empresas. De hecho, en junio de este año, los importadores pagaron al Gobierno estadounidense derechos de aduana (de los que forman parte los aranceles) por valor de casi 27 000 millones de dólares[1], lo que supone un cambio drástico con respecto a los poco más de 6000 millones de dólares pagados en junio de 2024 (antes de que Trump volviera al cargo).[2]
Con el drástico aumento de los costes de producción debido a los aranceles, los proveedores están revisando sus contratos para ver quién asume la responsabilidad de los aranceles y, si es el proveedor, están buscando formas de aumentar el precio de sus productos para trasladar esa carga al comprador. Mientras tanto, los compradores buscan evitar tener que asumir la responsabilidad adicional de los aranceles.
Disposiciones sobre precios contractuales
Al revisar sus contratos para determinar cómo afectarán a su negocio el aumento de los aranceles, uno de los primeros aspectos que debe comprobar es la cláusula relativa a los precios. La cláusula relativa a los precios de un contrato suele indicar lo que está incluido y lo que no está incluido en el precio. Mientras revisa la larga lista de elementos expresamente incluidos o excluidos (como el flete, los gastos de manipulación, los gastos de embalaje, los seguros u otros gastos similares), preste atención a cualquier referencia explícita a los aranceles. Incluso si los «aranceles» no figuran específicamente en una cláusula sobre precios, el hecho de que el precio incluya o no los aranceles podría depender de si los «impuestos» figuran específicamente, ya que los aranceles son un tipo de impuesto.
Si un proveedor ha acordado un precio fijo en un contrato y el precio incluye aranceles o impuestos, el proveedor no estaría autorizado, en virtud del contrato, a aumentar el precio del producto para repercutir los aranceles, a menos que exista otro mecanismo (un ejemplo de tal mecanismo es si los aranceles se imponen a las materias primas del proveedor y el contrato contiene disposiciones de ajuste de precios por el aumento del costo de las materias primas, lo que podría ser otra vía para repercutir los costos de los aranceles, como se explica más adelante).
Ajustes de precios y recargos económicos
El hecho de que un proveedor esté autorizado contractualmente a aumentar sus precios en caso de subida de las tarifas depende del contenido del contrato aplicable en su conjunto. Sin embargo, a la hora de determinar quién asume el riesgo de cualquier aumento de las tarifas, es muy importante examinar las disposiciones relativas al ajuste de precios y al recargo económico.
Una cláusula de ajuste de precios establece cómo cambia el precio de un producto durante el plazo. Las cláusulas de ajuste de precios pueden redactarse de forma muy restrictiva para identificar unas pocas razones concretas por las que un proveedor puede aumentar el precio. Por otro lado, las cláusulas de ajuste de precios a veces se redactan de forma amplia para incluir una extensa lista de factores que permiten al proveedor subir los precios, por ejemplo, aumentos en los costes de los insumos, aranceles o impuestos.
Del mismo modo, un contrato puede contener una cláusula de recargo económico en lugar de, o además de, una cláusula de ajuste de precios. Una cláusula de recargo económico suele ser un aumento temporal del precio para tener en cuenta un cambio en las circunstancias, que, al igual que la cláusula de ajuste de precios, podría consistir en un aumento de los costes de los insumos, lo que probablemente incluiría los aranceles impuestos a la venta de las materias primas al proveedor, dependiendo de cómo se redacte la cláusula.
Cláusula sobre impuestos
Por último, la cláusula sobre impuestos es un aspecto clave de un contrato comercial que el revisor del contrato comprueba para determinar qué parte debe hacerse cargo del aumento de los aranceles, ya que esta cláusula suele identificar claramente qué parte del contrato será responsable de pagar los impuestos sobre la venta del producto.
La cláusula fiscal de un contrato suele encontrarse en una sección independiente dedicada a los impuestos, pero también puede figurar como parte de una sección más amplia dedicada a los precios. La redacción de la cláusula fiscal puede identificar específicamente la asignación de los costes arancelarios, pero es posible que la cláusula pase por alto esta mención específica y se limite a indicar que los impuestos y otros gravámenes similares son responsabilidad de una parte concreta. Dado que los aranceles son una forma de impuesto, la asignación de los impuestos implicará la responsabilidad del pago de los aranceles.
Un error común sobre la cláusula de impuestos es que aborda todos los costes fiscales aplicables al producto. En realidad, la cláusula de impuestos solo suele abordar los impuestos sobre la venta del producto en cuestión. Por lo tanto, si se imponen aranceles más elevados a las materias primas o los componentes utilizados para fabricar el producto, es posible que la cláusula fiscal no contemple este aumento de los costes y que los beneficios del proveedor se vean reducidos si el contrato también fija el precio del producto, incluso si la cláusula fiscal establece que el pago de los impuestos sobre el producto es responsabilidad exclusiva del comprador.
En conclusión, con miles de millones de dólares en juego, vale la pena revisar cuidadosamente sus contratos para determinar qué parte asume la responsabilidad de los aranceles sobre la venta del producto en sí, así como de los aranceles sobre las ventas de los insumos utilizados para producir el producto.
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Para consultar las preguntas frecuentes sobre las estrategias de precios de los proveedores, visite nuestra sección Tarifas: Fuerza mayor y recargos — Preguntas frecuentes .
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[1] Informe mensual del Tesoro: Ingresos y gastos del Gobierno de los Estados Unidos para el año fiscal 2025 hasta el 30 de junio de 2025 y otros periodos. Departamento del Tesoro de los Estados Unidos, Oficina de Servicios Fiscales, https://fiscal.treasury.gov/files/reports-statements/mts/mts0625.pdf.
[2] Informe mensual del Tesoro: Ingresos y gastos del Gobierno de los Estados Unidos para el año fiscal 2024 hasta el 30 de junio de 2024 y otros períodos. Departamento del Tesoro de los Estados Unidos, Oficina de Servicios Fiscales, https://fiscal.treasury.gov/files/reports-statements/mts/mts0624.pdf.
