Disposiciones clave del proyecto de ley One Big Beautiful Bill (H.R.1) relacionadas con la propiedad extranjera y el suministro extranjero (FEOC)

Limitaciones aplicables a los créditos fiscales en virtud de los artículos 48E, 45Y y 45X: 

El siguiente resumen describe las disposiciones de la Ley One Big Beautiful Bill que fueron aprobadas por la Cámara de Representantes y que actualmente se están debatiendo en el Senado. El Senado puede introducir cambios en la legislación. 

• Sección 48E Limitaciones[1] (Créditos fiscales por inversión en proyectos):
  • No se permite ningún crédito para los años fiscales que comiencen después de la promulgación del proyecto de ley si el contribuyente es una entidad extranjera específica.
  • No se concederá crédito alguno a las instalaciones cuya construcción comience después del 31 de diciembre de 2025 y que incluyan cualquier tipo de asistencia material procedente de una entidad extranjera prohibida.
  • No se permite crédito para los años fiscales que comienzan después de la fecha que es dos años después de la fecha de promulgación del proyecto de ley:
    • Para entidades con influencia extranjera; o 
    • si el contribuyente realiza pagos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP) a una entidad extranjera prohibida que superen el cinco por ciento del total de los gastos relacionados con la actividad generadora de crédito o el 15 % en total.
    • Las nuevas disposiciones de recuperación también se aplicarían a determinados pagos a entidades extranjeras prohibidas después de que un proyecto entre en servicio.
• Sección 45Y Limitaciones[2] (Créditos fiscales para la producción de proyectos):
  • No se permite ningún crédito para los años fiscales que comiencen después de la promulgación del proyecto de ley si el contribuyente es una entidad extranjera específica.
  • No se concederá crédito alguno a las instalaciones cuya construcción comience después del 31 de diciembre de 2025 y que incluyan cualquier tipo de asistencia material procedente de una entidad extranjera prohibida.
  • No se permite crédito para los años fiscales que comienzan después de la fecha que es dos años después de la fecha de promulgación del proyecto de ley:
    • para entidades con influencia extranjera; o 
    • si el contribuyente realiza pagos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP) a una entidad extranjera prohibida que superen el cinco por ciento del total de los gastos relacionados con la actividad generadora de crédito o el 15 % en total.
• Sección 45X Limitaciones[3] (Créditos fiscales por producción manufacturera):
  • No se permite ningún crédito para los años fiscales que comiencen después de la promulgación del proyecto de ley si el contribuyente es una entidad extranjera específica.
  • No se permite crédito para los años fiscales que comienzan después de la fecha que es dos años después de la fecha de promulgación del proyecto de ley:
    • para entidades con influencia extranjera; 
    • para componentes que incluyan cualquier tipo de asistencia material procedente de una entidad extranjera prohibida;
    • si el contribuyente realiza pagos fijos, determinables, anuales o periódicos (FDAP) a una entidad extranjera prohibida que superen el cinco por ciento del total de los gastos relacionados con la actividad generadora de crédito o el 15 % en total; o
    • para los componentes fabricados en virtud de un acuerdo de licencia con una entidad extranjera prohibida cuyo valor supere el millón de dólares.

Definiciones subyacentes[4]:

• “Entidad extranjera prohibida» significa cualquiera de los siguientes:
  • Entidad extranjera especificada; o
  • Entidad con influencia extranjera.
• “Entidad extranjera especificada» significa cualquiera de los siguientes:
  • Entidades extranjeras de interés según se describen en la Ley William M. (Mac) Thornberry de Autorización de Defensa Nacional del año fiscal 2021.
  • Empresas militares chinas que operan en Estados Unidos.
  • Cualquier entidad incluida en una lista relativa a la prohibición de importar productos fabricados mediante trabajo forzoso en Xinjiang;
  • Una entidad incluida en la lista de entidades no aptas para la adquisición de baterías por parte del Departamento de Defensa en la Ley de Autorización de Defensa Nacional del año fiscal 2024; o 
  • Una entidad controlada por extranjeros.
• “Entidad controlada por extranjeros» significa cualquiera de los siguientes:
  • Los gobiernos de la República Popular Democrática de Corea; la República Popular China; la Federación de Rusia; y la República Islámica de Irán (cada uno de ellos, una«Nación cubierta»);
  • Una persona que sea ciudadano, nacional o residente de una nación cubierta, siempre que dicha persona no sea ciudadano estadounidense ni residente permanente legal.
  • Una entidad o unidad comercial cualificada constituida u organizada con arreglo a las leyes de una nación cubierta o que tenga su sede principal en una nación cubierta; o 
  • Una entidad controlada por cualquiera de las anteriores.
• “Entidad con influencia extranjera» significa cualquier entidad que:
  • Durante el año fiscal correspondiente:
    • una entidad extranjera especificada tiene la autoridad directa o indirecta para nombrar a un directivo cubierto;
    • una única entidad extranjera especificada posee al menos el 10 % de dicha entidad;
    • una o más entidades extranjeras especificadas posean en conjunto al menos el 25 % de dicha entidad; o
    • al menos el 25 % de la deuda de dicha entidad está en manos, en conjunto, de una o varias entidades extranjeras especificadas; o
  • Para el año fiscal anterior:
    • la entidad realiza deliberadamente pagos FDAP a una entidad extranjera específica por un importe equivalente al 10 % de los ingresos brutos anuales de la entidad correspondientes al ejercicio fiscal anterior; o
    • realiza pagos agregados por FDAP a una o más entidades extranjeras especificadas por un importe mínimo del 25 % de los pagos anuales por FDAP de la entidad.
• “Asistencia material de una entidad extranjera prohibidasignifica, para cualquier propiedad o instalación, que:
  • Cualquier componente, subcomponente o mineral crítico incluido en dicha propiedad sea extraído, procesado, reciclado, fabricado o ensamblado por una entidad extranjera prohibida; o
  • Cualquier diseño de dicha propiedad se basaba en derechos de autor o patentes propiedad de una entidad extranjera prohibida o en conocimientos técnicos o secretos comerciales proporcionados por una entidad extranjera prohibida. 
  • Excepción: No se aplica a ningún componente, subcomponente o mineral crítico que:
    • No se adquiere directamente de una entidad extranjera prohibida; y
    • No está diseñado exclusivamente para su uso en la construcción de la instalación cualificada aplicable o la fabricación del componente elegible aplicable; y 
    • No es producido exclusiva o predominantemente por entidades extranjeras prohibidas. 

Notas y conclusión:

Si bien todas las disposiciones del proyecto de ley relacionadas con los créditos fiscales por energía son importantes, las prohibiciones sobre las disposiciones de créditos fiscales relacionadas con la asistencia material de una entidad extranjera prohibida pueden eclipsar el resto del proyecto de ley.   

Dada la amplia definición de «entidad extranjera prohibida», cualquier fabricante con una empresa matriz o intermediaria china es susceptible de ser considerada una entidad extranjera prohibida. Las definiciones de «componente», «subcomponente» y «mineral crítico» son amplias y vagas, y pueden incluir casi todas las piezas y materiales de un proyecto (no solo celdas o módulos). 

Sin embargo, las disposiciones relacionadas con la asistencia material de una entidad extranjera prohibida (incluidas las excepciones) no están del todo claras y no hay directrices disponibles para la interpretación de las excepciones. No es descabellado interpretar estas disposiciones de manera que muchos proyectos no puedan optar a créditos fiscales, aunque se necesitarían directrices adicionales para determinar si ese es realmente el caso.  Además, como se ha señalado anteriormente, en esta fase la legislación aún no se ha promulgado como ley, y es posible que nunca se promulgue o que se promulgue en forma revisada. 

[1] Sec. 122009

[2] Sec. 122008

[3] Sec. 122014

[4] Sec. 112008(d)