Cambios en el ITC y el PTC con la Ley Big Beautiful Bill

El presidente Trump promulgó la semana pasada la ley One Big Beautiful Bill Act (la "Ley"). La Ley introdujo una serie de cambios en el crédito a la producción de electricidad limpia en virtud de la Sección 45Y del Código de Rentas Internas (el "PTC"), el crédito a la inversión en electricidad limpia en virtud de la Sección 48E del Código de Rentas Internas (el "ITC"), y otros créditos fiscales a las energías renovables. A continuación se resumen varias disposiciones importantes de la Ley relacionadas con el PTC, el ITC y otros créditos fiscales.

Cambios en PTC e ITC

• En el caso de los proyectos solares y eólicos, en lugar de comenzar a reducirse progresivamente en 2032 o más tarde, la Ley establece en general que las instalaciones solares y eólicas sólo pueden optar al PTC o al ITC si se ponen en servicio antes de finales de 2027. Existe una excepción a este plazo para los proyectos cuya construcción comience antes del primer aniversario de la entrada en vigor de la Ley. De acuerdo con las actuales directrices sobre el inicio de la construcción, estos proyectos seguirían siendo elegibles para el PTC o el ITC, según proceda, si se ponen en servicio antes del final del cuarto año natural siguiente al año en que comenzó la construcción. Sin embargo, una Orden Ejecutiva emitida el 7 de julio por el presidente Trump, descrita aquí, plantea la posibilidad de que se avecinen cambios significativos en las normas históricas sobre el inicio de la construcción.
   
• La Ley deja claro que la tecnología de almacenamiento de energía instalada con una instalación eólica o solar sigue siendo elegible para el ITC, incluso si la instalación eólica o solar asociada no es elegible.
   
• La Ley corrige un fallo técnico de la Ley de Reducción de la Inflación con respecto al contenido nacional añadido para el ITC. Para las instalaciones subvencionables por el ITC cuya construcción comience a partir del 16 de junio de 2025, el umbral de productos manufacturados sigue siendo del 40%, y a partir de entonces aumenta al 55% para cualquier instalación cualificada o tecnología de almacenamiento de energía cuya construcción comience después del 31 de diciembre de 2026.
   
• Los inmuebles con pilas de combustible que reúnan los requisitos necesarios podrán acogerse al ITC del 30% sin tener en cuenta (1) los índices de emisión de gases de efecto invernadero y (2) si la construcción del inmueble cumple los requisitos de salario y aprendizaje vigentes. Sin embargo, estos bienes sólo pueden acogerse al ITC del 30% si la construcción comienza después del 31 de diciembre de 2025, lo que significa que los proyectos cuya construcción comience este año no podrán acogerse al ITC de la Sección 48E ni al crédito fiscal para inversiones históricas de la Sección 48.
   
• La tecnología de almacenamiento (para el ITC), los proyectos hidroeléctricos, los proyectos marinos e hidrocinéticos, geotérmicos, de fisión nuclear y otros tipos de proyectos elegibles para el PTC o el ITC (excepto los eólicos y solares) seguirían siendo elegibles para el PTC o el ITC, según proceda, si la construcción comienza antes de finales de 2033. En ese caso, los créditos para esos proyectos estarían sujetos a una reducción progresiva para las construcciones que comenzaran después de 2033.
   
• La Ley también adopta restricciones relativas a las entidades extranjeras prohibidas, que trataremos en un post posterior. 

Otros cambios seleccionados

• Se introdujeron varios cambios en el crédito fiscal a la producción manufacturera de la Sección 45X, incluida la eliminación del crédito para los componentes eólicos producidos y vendidos después del 31 de diciembre de 2027, la introducción de una reducción progresiva del crédito para los minerales críticos, la adición de limitaciones a la acumulación de créditos para los fabricantes de múltiples componentes elegibles y la adopción de restricciones relacionadas con las entidades extranjeras prohibidas.
   
• El crédito fiscal a la producción de hidrógeno de la sección 45V se modificó para aplicarse únicamente a los proyectos cuya construcción comience antes del 1 de enero de 2028. Aunque esto es anterior a la fecha de expiración de 2032 prevista en la IRA, el proyecto de ley definitivo supone una mejora con respecto al proyecto de ley que habría derogado el crédito para los proyectos cuya construcción se inicie después de este año.
   
• La bonificación fiscal a la producción de combustibles limpios para el transporte prevista en la Sección 45Z se prorrogó hasta 2029, pero se introdujeron ajustes en la cuantía de la bonificación disponible.

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