El IRS ofrece orientación favorable al sector ICHRA sobre la nueva situación de los planes Bronze y Catastrophic en el marco de los HDHP.
El 9 de diciembre de 2025, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) proporcionó una guía aclaratoria en la Notificación 2026-5 (la Notificación) con respecto a varias disposiciones sobre planes de salud basados en cuentas contenidas en la Ley One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). La Notificación incluye un texto que incluye específicamente los planes fuera del mercado de seguros médicos en la exención de la OBBBA para los planes de salud con deducibles altos (HDHP) para los planes bronce y catastróficos, lo que supone una aclaración muy bienvenida para el sector de los acuerdos de reembolso de gastos médicos individuales (ICHRA). Este artículo resume algunas de las disposiciones clave de la Notificación y sus implicaciones.
Planes Bronce y Catastróficos
La OBBBA reclasificó los planes Exchange de bronce y catastróficos como HDHP que cumplen los requisitos, lo que permite combinarlos con una cuenta de ahorro para gastos médicos (HSA). La Notificación confirma expresamente que la inscripción en un ICHRA no cambia esta condición favorable de HDHP. La Notificación establece que un plan bronce o un plan catastrófico adquirido fuera del mercado individual en el mercado individual se tratará como un HDHP si el mismo plan está disponible como cobertura individual a través de un mercado (a menudo denominados planes «espejo»). Esta interpretación de la OBBBA es una de las que Foley & Lardner LLP (Foley) defendió tras la aprobación de la OBBBA. Dado que los planes dentro y fuera del mercado tienen diferentes implicaciones fiscales para el pago de las primas de los empleados en el marco de un ICHRA, limitar esta disposición de la OBBBA únicamente a los planes dentro del mercado habría restringido en gran medida su efecto.
Además, la Notificación ofrece ciertas exenciones para los planes fuera del mercado que no son espejo. Establece que el IRS considerará que una persona es elegible para una HSA si se inscribe en un plan bronce o catastrófico fuera del mercado, incluso cuando ese mismo plan no se venda en el mercado, siempre que la persona no tenga motivos para creer que el plan se vende únicamente fuera del mercado. Esto puede funcionar de manera efectiva para proporcionar a los planes no reflejados fuera del mercado el mismo estatus favorable de HDHP que los planes reflejados fuera del mercado (en la mayoría de los casos). Esta fue otra área en la que Foley participó en la defensa después de que se aprobara la OBBBA, para garantizar que los miembros de la ICHRA no fueran sancionados por inscribirse en un plan bronce o catastrófico no reflejado fuera del mercado sin conocer este matiz.
Excepción de telesalud
La OBBBA creó un refugio fiscal permanente para la telesalud, lo que permite la cobertura desde el primer dólar de los servicios de telesalud sin afectar la elegibilidad para HSA de los miembros de HDHP. Lea más sobre este refugio fiscal en nuestro artículo anterior aquí. La Notificación confirma que la fecha de entrada en vigor del refugio fiscal fue retroactiva y que los servicios sujetos a este refugio incluyen los servicios de telesalud pagaderos por Medicare, tal y como se publica en su lista anual. Los servicios no incluidos en dicha lista deben evaluarse basándose en otras directrices publicadas por el Departamento de Salud y Servicios Humanos.
Acuerdo de prestación de servicios de atención primaria directa
La OBBBA también creó un refugio seguro que preserva la elegibilidad para las cuentas de ahorro para gastos médicos (HSA) en relación con los acuerdos de atención primaria directa (DPCSA). La Notificación confirma que una tarifa periódica fija es la única estructura de pago que cumple los requisitos de los DPCSA. La Notificación también establece que las cuotas de afiliación a un DPCSA pagadas por un individuo no se tendrían en cuenta para el deducible mínimo anual y el máximo de gastos de bolsillo del HDHP. Sin embargo, las cuotas de los DPCSA que cumplan el límite establecido por la OBBBA podrían reembolsarse en virtud de la HSA como gastos de atención médica.
