El IRS publica las regulaciones propuestas para el crédito por producción de combustible limpio de la sección 45Z
Puntos clave
El Tesoro y el IRS han publicado una propuesta de normativa en virtud del artículo 45Z que aclara cómo se calcula, justifica y solicita el crédito por producción de combustible limpio, incluyendo normas detalladas sobre índices de emisiones, certificación y mantenimiento de registros.
Las regulaciones propuestas se aplican generalmente solo a las ventas de combustible calificadas en los años fiscales que finalizan después de que se finalicen las reglas, excepto por la guía sobre el uso de la tabla de tasas de emisiones anuales, que se aplica retroactivamente a los años fiscales que finalizan a partir del 10 de enero de 2025.
Las enmiendas complementarias a las secciones 6417 y 6418 confirman que no es necesario ser propietario del combustible para optar por el pago directo o la transferencia de los créditos de la sección 45Z, lo que amplía la flexibilidad de los contribuyentes una vez que se hayan finalizado las regulaciones.
El Departamento del Tesoro y el Servicio de Impuestos Internos publicaron la semana pasada una propuesta de normativa para el crédito a la producción de combustibles limpios en virtud del artículo 45Z del Código de Impuestos Internos (el «Código»). El artículo 45Z, que establece un crédito fiscal para la producción de «combustible para el transporte» apto para vehículos y aeronaves, fue promulgado por la Ley de Reducción de la Inflación en 2022 y modificado por la Ley One, Big, Beautiful Bill en 2025.
Las normas propuestas recientemente promulgadas solo se aplicarían a las ventas cualificadas en virtud del artículo 45Z del Código que se produzcan en los ejercicios fiscales que finalicen en la fecha de finalización de las normas o después de ella, con la excepción del artículo 1.45Z-2(e) de las normas propuestas, que se aplica a las ventas cualificadas que se produzcan en los ejercicios fiscales que finalicen el 10 de enero de 2025 o después de esa fecha. Esta sección de las regulaciones propuestas establece una guía para utilizar la tabla de tasas de emisión aplicable, que la Sección 45Z(b)(1)(B)(i) exige que el IRS publique anualmente, para calcular el importe del crédito 45Z.
Las regulaciones propuestas en la Sección 45Z incluyen normas para determinar el monto y el momento del crédito, normas especiales relacionadas con la producción registrada en los Estados Unidos, requisitos de mantenimiento de registros y justificación, procedimientos para la certificación de las tasas de emisiones de gases de efecto invernadero durante el ciclo de vida y procedimientos para reclamar el crédito por producción de combustible limpio. Como se ha mencionado anteriormente, con la excepción de la sección 1.45Z-2(e) de las regulaciones propuestas, estas solo se aplicarían a las ventas cualificadas en virtud de la sección 45Z del Código que se produzcan en los años fiscales que finalicen en la fecha en que se aprueben las regulaciones o después de ella.
Junto con las regulaciones propuestas en virtud del artículo 45Z del Código, se publican las modificaciones correspondientes a las regulaciones en virtud de los artículos 6417 y 6418 del Código. Dichas modificaciones aclaran que la propiedad no es un requisito para la elección de pago electivo o la elección de transferencia de créditos, según corresponda, en virtud del artículo 45Z del Código. Estas modificaciones se aplican a los años fiscales que finalizan en la fecha en que se finalicen las regulaciones o después de ella.
El equipo de Foley seguirá supervisando los avances relacionados con el crédito por producción de combustible limpio en virtud del artículo 45Z del Código. Si tiene alguna pregunta, póngase en contacto con uno de los miembros del equipo que se indican a continuación.
