超级基金化学品消费税：检查您的合同

超级基金化学品消费税最初于1980年颁布，适用于特定化学品和物质的销售或使用，旨在为联邦危险废物场地清理计划提供资金。  虽然最初的税收计划已于1995年12月31日到期，但根据《基础设施投资与就业法案》（公共法律117-58，135 Stat. 429 (2021)）第80201(c)(3)条规定，超级基金化学品消费税已于2022年7月1日重新生效。  恢复实施的税制在条款内容及税率方面与1995年到期版本存在差异，适用对象为应税化学品的生产商、制造商或进口商，以及应税物质的进口商。《国内税收法典》（"IRC"）第4662(e)条同时规定，出口的应税化学品和应税物质可申请退税。

销售或采购产品的企业应审查其合同条款，重点关注超级基金化学品消费税问题——若所涉产品含有《国内税收法》第4661条规定的"应税化学品"或第4671条规定的"应税物质"。需考虑的合同条款包括：  

• 合同是否涉及与制造、生产和进口货物及材料相关的税费，包括明确由哪一方承担此类税费？
• 是否有任何规定允许对无法通过合同手段转移的税负所缴纳的税款予以退还？
• 《国内税收法》第4662(e)条是否规定了有权获得退税或补偿的一方？
• 供应商是否需要披露产品所含的特定化学品或物质？
• 合同中是否包含任何声明或保证，表明该产品不含《国内税收法典》第4661条或第4671条规定的应税化学品或物质？
• 合同中是否包含任何声明、保证或承诺，表明供应商将在交货前支付该产品的适用税费？ 

除了解决超级基金化学品消费税恢复实施带来的合规问题外，处理相关合同条款也将是受税费恢复影响的企业未来计划的重要组成部分。