Vuelven los créditos fiscales para estaciones de recarga de vehículos eléctricos: Ley de Reducción de la Inflación Ampliación del crédito fiscal de la sección 30C
Tras expirar a finales de 2021, vuelve la deducción fiscal prevista en el artículo 30C del Código de Rentas Internas para las estaciones de recarga de vehículos eléctricos. Técnicamente denominado «Crédito por propiedad de repostaje de vehículos de combustible alternativo», el crédito fiscal de la sección 30C volverá a entrar en vigor para las estaciones de recarga que entren en servicio después del 31 de diciembre de 2022. Aunque el crédito será similar al que expiró el 31 de diciembre de 2021, hay algunas diferencias importantes a tener en cuenta.
La nueva deducción fiscal de la Sección 30C ofrece una deducción máxima del 30 % del coste de una estación de «repostaje de vehículos con combustibles alternativos cualificados», con un límite de 100 000 dólares por estación. (IRC § 30C(a),-(b)). Sin embargo, estas cifras máximas vienen acompañadas de algunas advertencias.
Al igual que algunas de las limitaciones que hemos mencionado en relación con el ITC y el PTC, el crédito de la Sección 30C está sujeto a un crédito base del 6 %, y solo se puede obtener el crédito completo del 30 % si se cumplen determinados requisitos en materia de salarios vigentes y aprendizaje. Además de estas limitaciones laborales, la IRA impone limitaciones geográficas al crédito fiscal de la Sección 30C.
En concreto, la estación de recarga de vehículos eléctricos debe estar situada en un «distrito censal elegible». La definición de «distrito censal elegible» establece dos vías para la elegibilidad: (1) estaciones de recarga ubicadas en una «comunidad de bajos ingresos», tal y como se define en la sección 45D(e) del IRC (una limitación conocida por quienes trabajan con créditos fiscales para nuevos mercados en virtud de la sección 45D); o (2) un distrito censal que «no sea una zona urbana».
Una «comunidad de bajos ingresos» es una zona censal con una tasa de pobreza de al menos el 20 %. La definición de «comunidad de bajos ingresos» también se cumple si el sector no está situado en una zona metropolitana y la renta familiar media de dicho sector no supera el 80 % de la renta familiar media aplicable en todo el estado. Si el sector está situado en una zona metropolitana, se considera una «comunidad de bajos ingresos» si la renta familiar media del sector no supera el 80 % de la renta familiar media aplicable en todo el estado o en la zona metropolitana.
La sección 30C define un «área urbana» como un sector censal que, según el censo decenal más reciente, fue designado como área urbana por el Secretario de Comercio. La Oficina del Censo publica las clasificaciones urbanas y rurales en su sitio web y tiene previsto publicar sus designaciones definitivas de áreas urbanas en diciembre de 2022 para el censo decenal de 2020.
Aunque sin duda hay que superar algunos obstáculos adicionales para que una estación de recarga de vehículos eléctricos pueda acogerse a la deducción fiscal de la Sección 30C, la IRA ha aportado algunas aclaraciones sobre la elegibilidad que pueden ampliar la aplicabilidad de la deducción. Por ejemplo, la Sección 30C es claramente aplicable a la infraestructura de recarga bidireccional que permite a los vehículos eléctricos no solo obtener energía de la red, sino también suministrarla a la red. Además, la renovación de la Sección 30C mantiene la elegibilidad para el crédito fiscal de la infraestructura de recarga de vehículos eléctricos instalada para (y propiedad de) una entidad exenta de impuestos. En este caso, la empresa que vendió la infraestructura de recarga de vehículos eléctricos a una entidad exenta de impuestos será considerada como el contribuyente elegible para el crédito 30C, siempre y cuando dicha persona haya revelado claramente a la entidad sin ánimo de lucro el importe del crédito permitido.
En general, será positivo que se restablezca el crédito de la Sección 30C para los desarrolladores, instaladores y usuarios de estaciones de recarga de vehículos eléctricos. Este crédito, junto con otras inversiones federales destinadas a la construcción de estaciones de recarga de vehículos eléctricos en todo el país, debería incentivar aún más la inversión en infraestructura de recarga de vehículos eléctricos. En particular, la prórroga del crédito de la Sección 30C tiene el potencial de ampliar la disponibilidad de la inversión en equidad fiscal en infraestructura de recarga de vehículos eléctricos.
Foley sigue supervisando los avances en el ámbito del despliegue de infraestructuras de recarga de vehículos eléctricos y está a disposición de sus clientes para ayudarles a poner en práctica estos avances en sus negocios.
