Mexican Government Promotes Nearshoring Through Tax Benefits

El Gobierno mexicano promueve la deslocalización cercana mediante ventajas fiscales

El Gobierno mexicano incentiva el nearshoring otorgando estímulos fiscales.

Aprovechando el efecto nearshoring, laSecretaría de Hacienda y Crédito Público de México emitió un decreto que otorgará beneficios fiscales a sectores clave de la industria exportadora (el «Decreto»).

El Decreto se publicó el 11 de octubre de 2023 y estará en vigor desde esa fecha hasta 2025. El Decreto mencionado es aplicable a las personas jurídicas, a las personas jurídicas acogidas al Régimen Simplificadode Confianza o a las personas físicas con actividad empresarial. Los beneficios son los siguientes:

a. Una deducción acelerada o inmediata de las inversiones en nuevos activos fijos utilizados por la industria exportadora (al menos el 50 % de sus ingresos de 2023 y 2024 deben provenir de actividades de exportación), con respecto a la producción de los siguientes bienes: productos alimenticios; fertilizantes y agroquímicos; materias primas para la industria farmacéutica; componentes electrónicos; maquinaria para relojes, instrumentos de medición, control y navegación; equipos médicos electrónicos; baterías, fusibles y accesorios para instalaciones eléctricas; motores para automóviles, furgonetas, camiones y aviones; piezas de automóviles; equipos y aparatos no electrónicos para uso médico, dental, oftalmológico y de laboratorio; producción de obras cinematográficas y audiovisuales; entre otros.

Los porcentajes máximos de deducción autorizados para un año fiscal pueden variar entre el 86 % y el 89 %, dependiendo del tipo de bienes involucrados, o se pueden aplicar los porcentajes máximos del 56 % al 89 %, dependiendo del tipo de actividades realizadas (sectores manufactureros).

Este beneficio solo se aplicará a las inversiones que se utilicen durante un período mínimo de dos años y que se utilicen por primera vez en México. Este beneficio estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2024.

b. Una deducción adicional equivalente al 25 % del aumento de los gastos de capacitación de los empleados del contribuyente. La capacitación debe consistir en la transmisión de conocimientos técnicos o científicos relacionados con la actividad del contribuyente a los trabajadores que deben estar registrados en el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Este beneficio puede aplicarse hasta el 31 de diciembre de 2025.

La aplicación de los beneficios no será aplicable a determinados contribuyentes y, en cualquier caso, deberán cumplirse determinados requisitos establecidos en el Decreto, principalmente la presentación de una notificación en un plazo de 30 días a partir del mes en que se soliciten los beneficios por primera vez.

Además, la autoridad fiscal emitirá normas generales para la aplicación del Decreto.

El equipo fiscal de Foley & Lardner en México ha asesorado a empresas nacionales y multinacionales de diferentes sectores industriales en la aplicación de varios beneficios fiscales en México.

Aprovechando el fenómeno delnearshoring, la Secretaría de Hacienda y Crédito Público emitió un decreto mediante el cual otorga estímulos fiscales a sectores clave de la industria exportadora (el «Decreto»).

El Decreto se publicó el 11 de octubre de 2023 y estará vigente a partir de ese momento y hasta incluso el año 2025. El referido Decreto les es aplicable a personas morales, personas morales en el Régimen Simplificado de Confianza y a personas físicas con actividad empresarial. Los beneficios consisten en:

a. Una deducción acelerada o inmediata de inversiones en bienes nuevos de activo fijo utilizados por la industria exportadora (al menos el 50 % de sus ingresos de 2023 y 2024 deben proceder de actividades exportadoras), respecto de la producción de los siguientes bienes: productos destinados a la alimentación humana y animal; fertilizantes y agroquímicos; materias primas para la industria farmacéutica; componentes electrónicos; maquinaria para relojes, instrumentos de medición, control y navegación; equipo médico electrónico; baterías, fusibles y accesorios para instalaciones eléctricas; motores para automóviles, camionetas, camiones y aeronaves; autopartes; equipos y aparatos no electrónicos para uso médico, dental, oftálmico y para laboratorio; producción de obras cinematográficas y audiovisuales; entre otros.

Los porcientos máximos autorizados de deducción para un ejercicio fiscal pueden variar por tipo de bienes producidos, del 86 % y hasta el 89 %, o por tipo de actividad realizada (sectores de manufactura) en los porcientos máximos del 56 % y hasta el 88 %.

Este beneficio solo se aplicará para inversiones que se utilicen en un periodo mínimo de dos años y que sean utilizados por primera vez en México. Este beneficio estará vigente hasta el 31 de diciembre de 2024.

b. Una deducción adicional equivalente al 25 % respecto del incremento en el gasto por capacitación a los trabajadores del contribuyente. La referida capacitación debe consistir en la transmisión de conocimientos técnicos o científicos vinculados con la actividad del contribuyente a trabajadores que, además, deberán estar inscritos en el Instituto Mexicano del Seguro Social.

Este beneficio se podrá aplicar hasta el 31 de diciembre de 2025.

La aplicación de los beneficios no será aplicable a ciertos contribuyentes y, en todo caso, se deberá cumplir una serie de requisitos establecidos en dicho decreto, principalmente la presentación de un aviso dentro de los 30 días siguientes al mes en que se apliquen por primera vez los citados beneficios.

Asimismo, la autoridad fiscal emitirá reglas generales para la implementación del mencionado Decreto.

El equipo fiscal de Foley & Lardner México ha asistido a empresas nacionales y multinacionales de distintos sectores industriales, en la aplicación de diversos estímulos fiscales en México.