El IRS ahora puede compartir datos de identificación fiscal con el ICE: consideraciones para los empleadores
El 7 de abril de 2025, el Servicio de Impuestos Internos (Internal Revenue Service, IRS) y el Servicio de Inmigración y Control de Aduanas de los Estados Unidos (Immigration and Customs Enforcement, ICE) firmaron un memorando de entendimiento (Memorandum of Understanding, MOU) que permite al ICE solicitar y recibir información sobre la identidad de los contribuyentes del IRS para fines de control de inmigración sin necesidad de obtener una orden judicial. Desde entonces, el MOU ha sido objeto de múltiples impugnaciones legales, una de las cuales se encuentra en apelación ante el Tribunal de Apelaciones del Circuito de D.C. y la vista oral tuvo lugar a principios de octubre de 2025. Los empleadores deben ser conscientes de las posibles implicaciones de este acuerdo de intercambio de información. Sin este MOU, el ICE tendría que recurrir a otros canales para recopilar información sobre direcciones, como el Centro Nacional de Información Criminal, las bases de datos del Departamento de Vehículos Motorizados (DMV) o los acuerdos de intercambio de información con los departamentos de policía.
Para los empleadores, este memorando de entendimiento supone un enfoque más directo para aprovechar los datos de los empleados con el fin de lograr una aplicación más agresiva de las leyes de inmigración, lo que puede incluir medidas penales dirigidas a los empleadores.
El memorando de entendimiento establece un marco para que el ICE acceda a la última dirección conocida de un contribuyente cuando investiga infracciones de leyes penales específicas. En particular, el memorando destaca a las personas investigadas por infracciones del artículo 8 U.S.C. § 1253(a)(1), que tipifica como delito permanecer deliberadamente en los Estados Unidos más de 90 días después de que una orden de expulsión sea definitiva. Este memorando representa un cambio con respecto a la práctica anterior del IRS y pone a prueba los límites del Código de Rentas Internas, que generalmente protege los datos de los contribuyentes del fácil acceso por parte de otras agencias.
Cómo cambia el memorando de entendimiento la aplicación de la ley
La sección 6103 del Código de Rentas Internas contiene normas generales de confidencialidad relativas a la divulgación de información específica sobre los contribuyentes y las declaraciones de impuestos. Sin embargo, el memorando de entendimiento se basa en una excepción que permite la divulgación de cierta información sobre los contribuyentes a un organismo solicitante que esté preparando un procedimiento penal o cuando una investigación pueda dar lugar a un procedimiento.
Esta excepción crea un canal formal para que el ICE coteje los objetivos de control de inmigración con los registros del IRS, lo que permite al ICE identificar rápidamente la dirección particular de un contribuyente para las labores de control de inmigración. El proceso para que el ICE obtenga estos registros fiscales del IRS requiere que el ICE presente una solicitud por escrito al IRS en la que se identifique la siguiente información:
- La persona objetivo;
- Los períodos impositivos pertinentes;
- La ley penal específica que está investigando el ICE (es decir, 8 U.S.C. § 1253(a)(1));
- La fecha de la orden definitiva de expulsión y el número de expediente correspondiente.
- Una declaración que explique por qué la información de identificación y dirección es relevante para la investigación penal pendiente de ICE; y
- Una certificación de que la información de la dirección solo será utilizada por los funcionarios/empleados del ICE exclusivamente por los motivos expuestos en el artículo 8 U.S.C. § 6103(i)(2)(A) relativo a la aplicación del artículo 8 U.S.C. § 1253(a)(1).
A continuación, el IRS revisará las solicitudes para comprobar su «integridad y validez» y transmitirá la información solicitada al ICE, si es identificable.
Es importante destacar que, para los empleadores, el memorando de entendimiento solo permite la divulgación a ICE de información de identidad, no declaraciones de impuestos completas, detalles financieros o información del empleador. Además, ICE solo puede utilizar la información para la preparación de procedimientos judiciales y administrativos, en la investigación designada que pueda dar lugar a dichos procedimientos, o en cualquier procedimiento penal posterior. ICE también debe cumplir con la Publicación 1075 del IRS, que establece normas para la protección de la información confidencial de los contribuyentes.
Desafíos legales y críticas
Desde su firma en abril de 2025, el memorando de entendimiento ha enfrentado múltiples desafíos en los tribunales federales y ha recibido duras críticas tanto de defensores de la privacidad como de miembros del Congreso. Por ejemplo, en el caso Centro de Trabajadores Unidos contra Bessent (N.º 1:25-cv-00677, D.D.C.), varios grupos de defensa solicitaron una orden judicial preliminar para bloquear la implementación del memorando de entendimiento. Argumentaron que, en la práctica, el memorando de entendimiento se utilizaría para deportaciones civiles, a pesar de que se centraba expresamente en investigaciones penales. El Tribunal de Distrito de los Estados Unidos para el Distrito de Columbia denegó la solicitud de los demandantes de una orden judicial preliminar, concluyendo que el texto del memorando de entendimiento limita la divulgación de información a asuntos penales y se ajusta al texto claro del artículo 6103(i)(2). En la apelación ante el Tribunal de Apelación del Circuito de Columbia, 93 miembros del Congreso argumentaron en un escrito amicus curiae que el memorando de entendimiento podría erosionar la confianza de los contribuyentes, disuadir el cumplimiento voluntario y difuminar las líneas entre la administración tributaria y el control de la inmigración. El escrito amicus curiae hace hincapié en que el artículo 6103 se diseñó para proteger la información de los contribuyentes del uso político o de aplicación de la ley no relacionada, una salvaguardia que, según afirman los miembros del Congreso, se estableció para proteger contra el tipo de integración entre agencias que ahora formaliza el memorando de entendimiento. El Tribunal de Apelación del Distrito de Columbia celebró una vista oral sobre el caso el 3 de octubre de 2025 (n.º 25-5181, D.C. Cir.), y aún está pendiente una decisión.
Riesgos potenciales para los empleadores
Si bien el memorando de entendimiento se centra en las investigaciones penales relacionadas con la inmigración, aún está por verse con qué amplitud interpretará el ICE su autoridad para obtener información fiscal y en qué medida este nuevo mecanismo de descubrimiento para la aplicación de las leyes de inmigración puede afectar a los empleadores. No obstante, la actual Administración sigue centrada en la aplicación de las leyes de inmigración y está tratando de utilizar todas las herramientas a su alcance para avanzar en sus objetivos. En este contexto, los empleadores se enfrentan a un mayor riesgo de que se apliquen medidas penales contra sus empresas, además de redadas, auditorías, inspecciones y otras solicitudes administrativas en el lugar de trabajo.
Como describimos anteriormente, la recientemente aprobada Ley One Big Beautiful Bill asigna 170 000 millones de dólares a la aplicación de la ley de inmigración, lo que incluye más de 75 000 millones de dólares destinados al ICE. Esto supone una ampliación significativa de la capacidad del ICE, que va más allá del ámbito del memorando de entendimiento para incluir auditorías de inmigración, visitas in situ y notificaciones de inspección.
En teoría, el memorando de entendimiento permite un enfoque de aplicación más específico, ya que otorga al ICE acceso a información específica sobre direcciones particulares que no incluye datos sobre los empleadores. Con estos datos, el ICE podría cambiar su enfoque y pasar de redadas generales en los lugares de trabajo a operaciones más precisas a nivel de barrio. Este enfoque podría aliviar en cierta medida a los empleadores de las perturbaciones a gran escala. Sin embargo, en la práctica, es probable que el ICE continúe con las redadas a gran escala contra los empleadores, ya que siguen siendo un método más eficiente en términos de recursos para la aplicación de la ley por parte del ICE.
Como resultado, es probable que los empleadores sigan enfrentándose a reducciones de plantilla, dado el aumento de la capacidad del ICE y la apertura de vías alternativas de aplicación de la ley, como el memorando de entendimiento. Los empleadores de todos los sectores deberían revisar de forma proactiva los protocolos de contratación, nóminas y cumplimiento, desarrollar un plan interno de respuesta para la aplicación de la ley y supervisar los resultados de los recursos legales pendientes en relación con el memorando de entendimiento.
Para obtener más recursos sobre la aplicación de las leyes de inmigración, consulte las siguientes publicaciones de Foley:
- La gran y hermosa ley y la aplicación de la ley de inmigración en el lugar de trabajo
- Su empresa ha recibido una notificación de inspección del ICE. ¿Y ahora qué?
- Cómo pueden prepararse los empleadores para las auditorías y visitas de inmigración
- Consejos importantes para que las empresas se preparen para las visitas de inmigración
- Se aplica con rigor la ley de inmigración: inspecciones del formulario I-9, visitas a las instalaciones y más.
- Implicaciones prácticas de las medidas de control de la inmigración en los planes de jubilación
- Implicaciones prácticas de las medidas de control de la inmigración en los planes de prestaciones – Parte II
