Lo que toda multinacional debe saber sobre… cómo gestionar las consecuencias de la histórica sentencia del Tribunal Supremo sobre los aranceles de la IEEPA (Parte V)

Tras la decisión del Tribunal Supremo de los Estados Unidos de invalidar los aranceles de la IEEPA, la atención se está desplazando ahora de la cuestión de si dichos aranceles eran legales a cómo pueden las empresas recuperar realmente los miles de millones de dólares en juego. Tal y como se expuso en la primera parte de esta serie de ocho entregas, es probable que el proceso de devolución sea complejo, prolongado y muy dependiente de las circunstancias concretas de cada caso, y que las cuestiones clave deban ser resueltas por el Tribunal de Comercio Internacional (CIT).

Al mismo tiempo, muchas empresas se enfrentan a otras dos cuestiones, a menudo igualmente importantes: ahora que el Tribunal ha dictado sentencia, ¿quién tiene derecho a recibir reembolsos? ¿Y qué se debe hacer para proteger las importaciones de la organización mientras la administración Trump está dando un giro hacia nuevas autoridades arancelarias y continúa tomando medidas enérgicas contra la posible evasión arancelaria?

Para ayudar a responder a estas preguntas y asistir a las empresas a afrontar las consecuencias de esta histórica sentencia del Tribunal Supremo, los equiposde Comercio Internacional y Seguridad Nacionaly de la Cadena de Suministro de Foley presentan una serie de ocho artículos sobre cómo gestionar las repercusiones de la sentencia del Tribunal Supremo relativa a la IEEPA. La serie aborda:

• Parte I: Comprensión de los nuevos aranceles de la sección 122 y preservación de los derechos de reembolso de la IEEPA (disponible aquí)
• Parte II: Preservación del derecho a los reembolsos arancelarios de la IEEPA (disponible aquí)
• Parte III: Cuestiones contractuales para las empresas que actúan como importadores registrados (disponible aquí)
• Parte IV: Cuestiones aduaneras y de la cadena de suministro para los importadores registrados (disponible aquí)
• Parte V: Cuestiones relacionadas con los reembolsos para las empresas que pagaron indirectamente los aranceles de la IEEPA
• Parte VI: Cómo evitar errores comunes al tratar cuestiones relacionadas con los reembolsos
• Parte VII: Comprender el futuro destino de los aranceles
• Parte VIII: ¿Qué medidas deben tomar los importadores a los que se les adeudan reembolsos para prepararse?

La parte V continúa a continuación.

Cuestiones relacionadas con las devoluciones para las empresas que pagaron indirectamente los aranceles de la IEEPA

El dilema para las empresas que pagaron indirectamente los aranceles de la IEEPA —como aquellas que sufrieron subidas de precios o recargos arancelarios directos— es que el sistema de importación está configurado de tal manera que todas las devoluciones las realizará la CBP directamente al importador registrado. No obstante, las empresas que pagaron indirectamente los aranceles de la IEEPA pueden disponer de opciones contractuales o, potencialmente, pueden hacer uso de su influencia comercial para solicitar la devolución de parte o la totalidad de las subidas de precios. Para las empresas que se encuentren en esta situación, recomendamos seguir los siguientes pasos:

Paso 1: ¿Ha planificado sus operaciones de compra y aprovisionamiento?

Para las empresas que no actuaron como importadores registrados, el punto de partida no son los datos aduaneros, sino comprender cómo se compran los productos, a quién y en qué condiciones comerciales. En muchas organizaciones, esto requiere un ejercicio de mapeo estructurado que abarque las funciones de compras, cadena de suministro y finanzas.

Este paso es fundamental, ya que las empresas suelen carecer de una visión centralizada de dónde se han incurrido indirectamente en los costes arancelarios, especialmente cuando las compras están descentralizadas o repartidas entre varias unidades de negocio. Las empresas interesadas en solicitar a sus socios comerciales una posible devolución de los aranceles IEEPA deben llevar a cabo una revisión específica de sus operaciones de compra y adquisición, que incluya:

• Identifique todos los canales de compra relevantes, incluyendo:
  • compras directas a proveedores extranjeros (por ejemplo, DDP u otras condiciones de entrega);
  • compras a distribuidores o revendedores con sede en EE. UU.;
  • compras entre empresas afiliadas a importadores;
  • fabricantes por contrato o acuerdos OEM; y
  • acuerdos híbridos o no estándar que pueden ocultar la responsabilidad.
• Identificar dónde se introdujeron los costes arancelarios en los precios, incluyendo:
  • recargos arancelarios impuestos por los proveedores;
  • aumentos de precios vinculados (explícita o implícitamente) a las tarifas;
  • ajustes reflejados en los precios de transferencia o en la asignación de costes; y
  • aumentos generales de precios.
• Compras por segmento por unidad de negocio, línea de productos y proveedor, incluyendo:
  • proveedores de gran volumen o alto valor;
  • productos más afectados por los aranceles de la IEEPA; y
  • Unidades de negocio con una exposición significativa a productos afectados por aranceles.
• Involucrar a las partes interesadas internas para validar las prácticas, incluyendo:
  • equipos de compras y abastecimiento;
  • personal de cadena de suministro y logística; y
  • equipos de finanzas y contabilidad.

Conclusión clave: Las empresas que han pagado indirectamente aranceles en virtud de la IEEPA a menudo carecen de una visión única y unificada de dónde y cómo se han generado esos costes. Es fundamental realizar un análisis riguroso de las operaciones de compra y adquisición para identificar los riesgos, detectar posibles oportunidades de recuperación y definir las medidas que deben adoptarse a continuación.

Paso 2: ¿Ha identificado todas las transacciones y proveedores en los que se podría argumentar que los aranceles de la IEEPA se transfirieron a su empresa?

Una vez identificadas las estructuras de compra, el siguiente paso es pasar de la exposición teórica al impacto financiero real: determinar en qué casos los aranceles de la IEEPA se repercutieron efectivamente a su empresa y a través de qué proveedores. Este paso requiere un análisis más detallado, a nivel de transacción, centrado en la fijación de precios, la facturación y la asignación de costes, más allá de la mera estructura de compras.

Las empresas deben:

• Identificar a los proveedores que implementaron cambios en los precios relacionados con los aranceles, incluyendo:
  • proveedores que impusieron recargos arancelarios explícitos;
  • proveedores que aumentaron los precios al mismo tiempo que las tarifas de la IEEPA; y
  • proveedores que comunicaron aumentos de costes relacionados con las tarifas (de manera formal o informal).
• Revisar las facturas y las prácticas de facturación, incluyendo:
  • recargos o suplementos arancelarios por partida;
  • notas y correos electrónicos que hagan referencia a aranceles, derechos o medidas gubernamentales; y
  • Cambios en la estructura de precios durante el período tarifario de la IEEPA.
• Analizar las tendencias de precios a lo largo del tiempo, incluyendo:
  • aumentos de precios que se correlacionan con la imposición o ampliación de los aranceles de la IEEPA;
  • si los precios se estabilizaron posteriormente o se mantuvieron elevados; y
  • diferencias entre proveedores o categorías de productos.
• Rastrear los costes tarifarios aplicables a transacciones específicas, incluyendo:
  • identificar qué productos o SKU se vieron afectados;
  • vincular las compras a los periodos en los que estaban vigentes los aranceles de la IEEPA; y
  • cuantificar la magnitud de los aumentos de costes relacionados con los aranceles.
• Segmentar a los proveedores por nivel de exposición, incluyendo:
  • transferencia de alta confianza (recargo explícito o vinculación clara);
  • probable transferencia (correlación entre el momento y el precio); y
  • casos inciertos o ambiguos.
• Identificar lagunas o problemas probatorios, tales como:
  • precios combinados en los que las tarifas no se identificaban por separado;
  • falta de documentación que vincule los aumentos de precios con los aranceles; y
  • Aplicación inconsistente de recargos en las transacciones.

Conclusión clave: El paso 1 de « » identifica dónde podría existir una exposición arancelaria; el paso 2 identifica dónde existe realmente. Las empresas que puedan señalar proveedores, transacciones e importes concretos estarán en una posición mucho más favorable para presentar y negociar reclamaciones de reembolso en los pasos siguientes.

Paso 3: ¿Qué dicen sus contratos sobre las tarifas y la asignación de costes?

Una vez que las empresas han identificado dónde se transfirieron los costes arancelarios, el siguiente paso es determinar si dichos costes estaban permitidos contractualmente y cómo se caracterizaron. Esta es la base jurídica para cualquier esfuerzo por recuperar los importes relacionados con los aranceles de los proveedores o las partes ascendentes.

En muchos casos, los contratos no se redactaron teniendo en cuenta este nivel de volatilidad arancelaria, y las disposiciones pueden ser incompletas, parciales o ambiguas, especialmente en lo que respecta a las reversiones o reembolsos. Por lo tanto, es esencial identificar la solidez de los argumentos contractuales antes de solicitar un posible reparto de los reembolsos. En consecuencia, las empresas deben llevar a cabo una revisión específica de los acuerdos pertinentes, incluyendo:

• Cláusulas de asignación de aranceles y derechos, incluyendo:
  • ¿Qué parte asume el riesgo de aumentos en los aranceles o tarifas?
  • si la asignación es absoluta o está sujeta a condiciones específicas; y
  • si la cláusula se aplica de manera amplia (por ejemplo, «impuestos» o «todos los gravámenes gubernamentales») o de manera restrictiva.
• Disposiciones sobre cambios en la legislación, entre las que se incluyen:
  • si los aranceles se consideran un «cambio legislativo» en virtud del acuerdo;
  • si la cláusula permite ajustes de precios y en qué condiciones; y
  • si se limita a los aumentos de costes o si también se aplica a las reducciones de costes.
• Mecanismos de fijación de precios y transferencia de costes, entre los que se incluyen:
  • si los precios son fijos, indexados o de coste incrementado;
  • si el contrato permite ajustes automáticos o unilaterales o requiere una renegociación; y
  • si existen límites máximos, umbrales o umbrales de importancia relativa.
• Disposiciones y prácticas relativas a los recargos, entre las que se incluyen:
  • si los cargos relacionados con las tarifas estaban autorizados contractualmente;
  • si los recargos se identificaban por separado o se incluían en los precios; y
  • si los recargos estaban expresamente vinculados a aranceles específicos (por ejemplo, medidas de la IEEPA).
• Incoterms y estructuras de entrega, incluyendo:
  • si el proveedor asumió la responsabilidad de los aranceles (por ejemplo, DDP); y
  • cómo la asignación de riesgos según los Incoterms se ajusta (o entra en conflicto) con las disposiciones contractuales en materia de precios.
• Requisitos de notificación y documentación, incluyendo:
  • si se exigía a los proveedores que notificaran antes de aplicar los aumentos de precios;
  • si se requirió y se proporcionó la documentación justificativa; y
  • si se cumplieron los requisitos de procedimiento en la práctica.
• Curso de negociación, curso de ejecución y práctica comercial, incluyendo:
  • cómo se comunicaron y aplicaron realmente los costes relacionados con los aranceles;
  • si las partes consideraron los cargos como temporales, contingentes o permanentes; y
  • si hubo objeciones, negociaciones o acuerdos.
• Lagunas, incoherencias y ambigüedades, entre las que se incluyen:
  • contratos que permiten aumentos de tarifas pero no mencionan las reducciones;
  • Ineficacia en la comunicación interna y externa.
  • dependencia de ajustes de precios informales o extracontractuales.

Conclusión clave: La redacción del contrato y el desarrollo de las relaciones comerciales y las negociaciones o renegociaciones determinarán en gran medida si los costes arancelarios se repercutieron correctamente y si existe una base contractual para reclamar su devolución. Muchos acuerdos abordan claramente los aumentos de costes, pero pocos abordan lo que ocurre cuando dichos costes se invalidan posteriormente, lo que deja un amplio margen para la interpretación y la controversia.

Paso 4: ¿Sus contratos abordan los reembolsos, descuentos o devoluciones?

Incluso en los casos en que los contratos permitían claramente aumentos de precios relacionados con las tarifas, otra cuestión es si abordan lo que ocurre si dichas tarifas se reducen, reembolsan o invalidan posteriormente. En muchos acuerdos, esta cuestión se aborda de forma asimétrica (solo al alza) o no se aborda en absoluto.

Para las empresas que pagaron indirectamente los aranceles de la IEEPA, este es el punto de inflexión: ¿el contrato exige al proveedor que devuelva los importes relacionados con los aranceles si finalmente recibe un reembolso? ¿O la negociación de la devolución dependerá en gran medida de la influencia comercial? Pero incluso en este último caso, una negociación principalmente comercial podría reforzarse con argumentos contractuales. Por lo tanto, las empresas deben llevar a cabo una revisión específica centrada concretamente en los mecanismos de reembolso, incluyendo:

• Disposiciones expresas sobre reembolsos o descuentos, incluyendo:
  • si el acuerdo exige la transferencia de las reducciones de costes;
  • si los descuentos o reembolsos del gobierno deben acreditarse al comprador; y
  • si existen mecanismos de ajuste o conciliación.
• Cláusulas de ajuste de precios bidireccionales, incluyendo:
  • si los precios se ajustan tanto al alza como a la baja en función de los cambios en los aranceles;
  • si el lenguaje es simétrico o se limita únicamente a aumentos; y
  • si los ajustes a la baja requieren medidas afirmativas o notificación.
• Caracterización de recargos, incluyendo:
  • si los recargos arancelarios estaban vinculados expresamente a aranceles específicos (por ejemplo, medidas de la IEEPA);
  • si los recargos se describían como temporales o contingentes; y
  • si el idioma de la factura admite un argumento de reembolso.
• Estructuras de precios basadas en costes incrementales o índices, incluyendo:
  • si las fórmulas de fijación de precios reflejan automáticamente los cambios en los costes subyacentes;
  • si los aranceles se incorporaron como un componente de costo independiente; y
  • si las reducciones de costes posteriores deben reflejarse en la fórmula.
• Derechos de auditoría e información, incluyendo:
  • derechos para revisar los datos de costes de los proveedores;
  • derechos para verificar si se recibieron los reembolsos; y
  • acceso a la documentación relativa al pago de derechos o a la participación en litigios.
• Silencio o ambigüedad en el contrato, incluyendo:
  • acuerdos que permiten aumentos arancelarios pero no mencionan las reducciones;
  • disposiciones que hacen referencia a «aumentos de costes», pero no a reversiones de costes; y
  • diferencias entre el lenguaje contractual formal y la práctica comercial real.
• Interacción con los Incoterms, incluyendo:
  • Si el proveedor asumió la responsabilidad de los derechos en virtud del DDP.
  • Si la asignación de Incoterms se ajusta (o entra en conflicto) con los argumentos sobre el derecho a reembolso.
  • En muchos casos, el contrato no abordará explícitamente los supuestos de reembolso. Cuando eso ocurra, la recuperación podrá depender de principios de interpretación contractual más amplios, entre ellos: (1) si los aumentos de precios relacionados con las tarifas eran expresamente contingentes; (2) si los cargos se plantearon como costes repercutidos en lugar de cambios permanentes en los precios; o (3) si la práctica comercial respalda la expectativa de una reversión.

Conclusión clave: La presencia o ausencia de cláusulas relativas a reembolsos y anulaciones suele determinar la solidez de cualquier reclamación de indemnización. Muchos acuerdos se redactaron para hacer frente a aumentos de tarifas, no a su anulación. Esa asimetría es donde el poder de negociación y la estrategia jurídica cobrarán mayor importancia.

Paso 5: ¿Puede demostrar que realmente pagó los aranceles?

Incluso en los casos en que los contratos prevean la indemnización, la posibilidad de obtener el reembolso dependerá en gran medida de las pruebas aportadas. Las empresas deben poder demostrar —y no solo afirmar— que realmente han soportado el coste económico de los aranceles de la IEEPA, y en qué medida.

En muchos casos, aquí es donde se debilitan las reclamaciones que, de otro modo, serían sólidas. Los costes arancelarios suelen estar incluidos en los precios, se aplican de forma inconsistente o están mal documentados, lo que dificulta vincular cargos específicos a transacciones específicas.

Las empresas deben tomar medidas para crear un registro de pruebas claro y justificable, que incluya:

• Identificar pruebas directas de la repercusión de los aranceles, incluyendo:
  • facturas que muestren recargos arancelarios por partida;
  • avisos de precios o comunicaciones que hagan referencia a las tarifas de la IEEPA; y
  • modificaciones contractuales o cartas complementarias vinculadas a aumentos de tarifas.
• Analizar los impactos indirectos o implícitos en los precios, incluyendo:
  • Aumentos de precios que se correlacionan con el momento de la aplicación de los aranceles de la IEEPA:
  • cambios en los márgenes o las estructuras de costes durante el período tarifario; y
  • modelos de precios internos que reflejen los ajustes determinados por las tarifas.
• Vincular los costes tarifarios a transacciones específicas, incluyendo:
  • relacionar las compras con los periodos en los que estaban vigentes los aranceles de la IEEPA;
  • identificar los productos, referencias o categorías de productos afectados; y
  • cuantificar los aumentos de costes relacionados con los aranceles, transacción por transacción, siempre que sea posible.
• Reconciliar los datos financieros internos, incluyendo:
  • registros de cuentas por pagar;
  • cálculos del coste de aterrizaje; y
  • contabilidad de costes o análisis de márgenes.
• Evaluar las asignaciones de costes entre empresas, incluyendo:
  • si los importadores afiliados transfirieron los aranceles mediante ajustes en los precios de transferencia;
  • cómo se distribuyeron esos costes entre las entidades y jurisdicciones; y
  • si la documentación respalda la metodología de asignación.
• Segmentar las reclamaciones según la solidez de las pruebas, incluyendo:
  • afirmaciones de alta confianza (recargo claro o vínculo directo);
  • reclamaciones moderadas (fuerte correlación entre el momento y el precio); y
  • afirmaciones con menor grado de confianza (impactos de precios implícitos o poco claros).
• Identificar lagunas o riesgos probatorios, tales como:
  • precios combinados sin un componente tarifario claro;
  • Aplicación inconsistente de recargos entre proveedores o períodos de tiempo; y
  • falta de documentación que vincule los aumentos de precios con los aranceles.
• Prepárese para los contraargumentos, incluyendo:
  • afirmaciones de que los aumentos de precios reflejaban las condiciones generales del mercado y no los aranceles;
  • afirma que los aranceles eran solo uno de los múltiples factores que influían en los costes; y
  • argumentos de que los costes se absorbieron o compensaron en otros ámbitos.

Conclusión clave: La recuperación no solo dependerá de los derechos contractuales, sino también de la capacidad de demostrar el impacto económico. Las empresas que puedan atribuir claramente los costes arancelarios a transacciones y montos específicos estarán en una posición mucho más favorable para reclamar y negociar indemnizaciones.

Paso 6: ¿Cuál es su exposición a la resistencia o disputas de los proveedores?

Incluso cuando los contratos y las pruebas respalden la recuperación, las empresas deben valorar de forma realista que muchos proveedores se resistirán a devolver los importes relacionados con los aranceles. En este contexto, la recuperación de los reembolsos rara vez es automática; a menudo se trata de una negociación comercial basada en el posicionamiento jurídico.

Comprender las posibles áreas de resistencia y prepararse para ellas con antelación mejorará significativamente los resultados.

Las empresas deben evaluar:

• Posibles posiciones y defensas de los proveedores, incluyendo:
  • «Los precios eran fijos y no dependían de los aranceles».
  • «Los aranceles eran uno de los muchos factores que influían en los costes, no recuperables por separado».
  • «No existe ninguna obligación contractual de reembolsar o abonar importes».
  • «Cualquier reembolso pertenece al importador registrado».
  • «Los cambios en los precios reflejaron las condiciones generales del mercado».
• La solidez del lenguaje contractual, incluyendo:
  • si los acuerdos caracterizan claramente los aranceles como costes repercutidos;
  • si existen lagunas o ambigüedades en las que los proveedores puedan basarse; y
  • si se cumplieron los requisitos de notificación o de procedimiento al imponer los aranceles.
• Calidad y claridad de las pruebas justificativas, incluyendo:
  • si los costes arancelarios se identificaron explícitamente (por ejemplo, recargos);
  • si los cambios en los precios pueden vincularse claramente a las tarifas de la IEEPA; y
  • si la documentación es coherente en todas las transacciones y períodos de tiempo.
• Perfiles de riesgo específicos de los proveedores, incluyendo:
  • proveedores estratégicos frente a proveedores transaccionales;
  • proveedores con un poder de negociación significativo o alternativas limitadas; y
  • proveedores que se enfrentan a sus propias limitaciones financieras o legales.
• Consideraciones sobre las relaciones comerciales, entre las que se incluyen:
  • importancia de la relación con el proveedor para las operaciones en curso;
  • próximas renovaciones o renegociaciones de contratos; y
  • sensibilidad a las disputas que podrían interrumpir el suministro.
• Marcos de resolución de disputas, incluyendo:
  • ley aplicable y cláusulas de resolución de disputas (por ejemplo, arbitraje frente a litigio);
  • consideraciones jurisdiccionales, especialmente para los proveedores extranjeros; y
  • coste, plazos y repercusiones prácticas de los procesos formales de resolución de litigios.
• Tolerancia al riesgo interno y objetivos, incluyendo:
  • si la empresa está dispuesta a presentar reclamaciones formales en caso necesario;
  • priorización de las reclamaciones de alto valor frente al mantenimiento de las relaciones; y
  • Alineación entre los responsables jurídicos, de adquisiciones y empresariales en materia de estrategia.

Conclusión clave: Es de esperar que los proveedores opongan resistencia. Las empresas que evalúen de forma proactiva el riesgo de litigio —en sus dimensiones jurídica, probatoria y comercial— estarán en mejores condiciones para abordar la recuperación de forma estratégica, en lugar de reactiva.

Paso 7: ¿De qué recursos dispones? (¿legales y comerciales?)

En muchos casos, la recuperación de los importes relacionados con los aranceles no dependerá únicamente de un derecho legal estricto, sino también de la influencia —tanto contractual como comercial—. Incluso cuando los contratos son ambiguos, las empresas que cuentan con una influencia significativa suelen lograr resultados favorables mediante una negociación estructurada, en lugar de recurrir a litigios formales.

La clave está en identificar y aplicar cuidadosamente esa influencia de manera que se ajuste tanto al posicionamiento legal como a los objetivos empresariales.

Las empresas deben evaluar:

• Apalancamiento contractual, incluyendo:
  • derechos de auditoría o disposiciones de verificación de costes;
  • mecanismos de ajuste, reembolso o compensación;
  • derechos de rescisión, suspensión o renegociación; y
  • cláusulas de cliente más favorecido o de coherencia de precios.
• Apalancamiento comercial, incluyendo:
  • la importancia de la empresa como cliente (volumen, valor estratégico);
  • concentración del gasto con determinados proveedores;
  • disponibilidad de proveedores alternativos u opciones de abastecimiento; y
  • próximas renovaciones, prórrogas o nuevas licitaciones de contratos.
• Aprovechamiento del momento oportuno, incluyendo:
  • oportunidades para plantear cuestiones relacionadas con:
  • renovaciones de contratos;
  • reajustes de precios;
  • nuevos pedidos de compra o decisiones de abastecimiento; y
  • Alineación con el momento en que los proveedores pueden recibir reembolsos o claridad sobre los derechos.
• Aprovechamiento de la información, incluyendo:
  • acceso a datos relativos a los costes de los proveedores, el pago de derechos o las solicitudes de devolución;
  • capacidad para solicitar o exigir transparencia en los términos contractuales; y
  • Información sobre la exposición de los proveedores o su postura ante litigios.
• Dinámicas de relación, incluyendo:
  • si la relación es a largo plazo y estratégica frente a transaccional;
  • si es viable una resolución colaborativa; y
  • el impacto potencial de los conflictos en la continuidad del suministro.
• Alineación y ejecución internas, incluyendo:
  • coordinación entre los equipos jurídico, de compras y comercial;
  • Coherencia en los mensajes y la postura negociadora entre los proveedores.
  • Priorización de oportunidades de recuperación de alto valor o alta probabilidad.
• Estrategias de participación estructuradas, que incluyen:
  • plantear cuestiones mediante conversaciones comerciales antes de pasar a reclamaciones formales;
  • formular las solicitudes como parte de una alineación comercial más amplia (por ejemplo, equidad en los precios, asociación a largo plazo); y
  • Secuenciar las comunicaciones para preservar tanto la influencia como las relaciones.

Conclusión clave: En este contexto, el poder de negociación suele ser tan importante como los derechos legales. Las empresas que comprendan y aprovechen estratégicamente sus derechos contractuales, su posición comercial y el momento oportuno estarán en una posición mucho más favorable para conseguir una indemnización significativa, a menudo sin necesidad de recurrir a procedimientos formales de resolución de litigios.

Paso 8: ¿Qué debe hacer ahora para preservar y hacer valer sus derechos?

Una vez identificada la exposición, el posicionamiento contractual, las pruebas justificativas y el potencial de influencia, el último paso es pasar del análisis a la acción. En este entorno, cualquier retraso puede debilitar tanto la posición jurídica como la comercial. Las empresas deben tomar medidas mesuradas pero proactivas para preservar sus derechos, posicionar sus reclamaciones y comprometer a las contrapartes de manera estructurada. Para ello, las empresas deben considerar las siguientes medidas a corto plazo:

• Priorizar las oportunidades de alto impacto, incluyendo:
  • proveedores con los mayores importes de repercusión de las tarifas;
  • relaciones en las que el lenguaje contractual y las pruebas son más sólidos; y
  • contrapartes que probablemente recibirán reembolsos significativos.
• Consolide y organice los materiales de apoyo, incluyendo:
  • contratos y modificaciones;
  • facturas, registros de recargos y comunicaciones sobre precios;
  • análisis internos que demuestran la repercusión de las tarifas; y
  • resúmenes de las reclamaciones por proveedor y cantidad.
• Desarrollar una estrategia interna coordinada, que incluya:
  • Alineación entre los responsables jurídicos, de adquisiciones, financieros y empresariales.
  • autoridad clara para la toma de decisiones en relación con reclamaciones y negociaciones; y
  • Coherencia en el enfoque entre proveedores y unidades de negocio.
• Notificar las posibles reclamaciones, cuando proceda, incluyendo:
  • reservándose los derechos en virtud de los contratos aplicables;
  • solicitar información sobre acciones de reembolso o litigios de proveedores; y
  • Señalar las expectativas con respecto a la posible transferencia de los reembolsos.
• Involucrar a los proveedores en debates estructurados, incluyendo:
  • iniciar el diálogo antes de que las posiciones se endurezcan;
  • Enmarcar los debates en torno a los derechos contractuales, la equidad y la alineación comercial; y
  • explorar soluciones negociadas (por ejemplo, créditos, ajustes de precios futuros, recuperación compartida).
• Supervisar los acontecimientos que afectan a la recuperación, entre ellos:
  • Progreso del litigio ante el Tribunal de Comercio Internacional.
  • posibles mecanismos administrativos de reembolso; y
  • Participación del proveedor en reclamaciones de reembolso o litigios.
• Evaluar las vías de escalamiento, incluyendo:
  • reclamaciones contractuales formales o mecanismos de resolución de disputas;
  • uso estratégico de los derechos de auditoría o las solicitudes de información; y
  • Escalamiento selectivo para reclamaciones de alto valor o alta prioridad.
• Coordinar con una estrategia más amplia en materia de aranceles y cadena de suministro, incluyendo:
  • garantizar que los esfuerzos de recuperación se ajusten a las decisiones de abastecimiento y fijación de precios en curso; y
  • Incorporar las lecciones aprendidas en la redacción de futuros contratos y la gestión de proveedores.

Conclusión clave: El derecho al reembolso y la recuperación del reembolso son dos conceptos distintos. Las empresas que actúen con antelación para preservar sus derechos, recopilar pruebas y colaborar estratégicamente con las partes contrarias estarán en una posición más favorable para lograr una recuperación significativa, al tiempo que mantienen el control sobre los resultados tanto jurídicos como comerciales.

Paso 9: ¿Está preparado para posibles disputas?

Dada la magnitud de los posibles reembolsos y las ambigüedades contractuales en muchos acuerdos, es de esperar que surjan disputas. Estas disputas pueden surgir no solo con los proveedores, sino también con los clientes, afiliados y otras contrapartes a lo largo de la cadena de suministro. Por lo tanto, las empresas deben prepararse de forma proactiva para posibles disputas centrándose en las siguientes áreas:

• Disputas con proveedores sobre el derecho a reembolso, incluyendo:
  • desacuerdos cuando los contratos no se pronuncian o son ambiguos en lo que respecta a los reembolsos;
  • interpretaciones contradictorias sobre la repercusión de los aranceles frente a los precios fijos; y
  • disputas sobre si los reembolsos deben devolverse, compartirse o retenerse.
• Reclamaciones de reembolso de los clientes, incluyendo:
  • compradores posteriores que buscan recuperar los aumentos de precios relacionados con las tarifas;
  • reclamaciones basadas en cláusulas de recargo, ajustes de precios o expectativas comerciales; y
  • posibles disputas en la «cadena de transferencia» a través de múltiples niveles de la cadena de suministro.
• Plazos de prescripción y riesgos temporales, incluyendo:
  • plazos contractuales para notificaciones y reclamaciones;
  • plazos para presentar litigios o arbitrajes; y
  • riesgos de renuncia si las reclamaciones no se presentan a tiempo.
• Desafíos probatorios, entre ellos:
  • la necesidad de asignar los costes arancelarios a nivel de transacción;
  • dificultades para demostrar la repercusión cuando los costes estaban incluidos en los precios; y
  • Incoherencias en la documentación entre proveedores, productos o períodos de tiempo.
• Complejidad jurisdiccional y procesal, incluyendo:
  • disputas transfronterizas que involucran a proveedores extranjeros;
  • diferentes mecanismos de resolución de disputas (por ejemplo, arbitraje frente a litigio); y
  • consideraciones relativas a la aplicación de la ley en las distintas jurisdicciones.
• Preparación interna, incluyendo:
  • conservación de los documentos y comunicaciones pertinentes;
  • desarrollo de teorías jurídicas y fácticas claras; y
  • Alineación entre los equipos jurídicos, de compras y comerciales en materia de estrategia de resolución de disputas.
• Posicionamiento estratégico, incluyendo:
  • Identificar qué disputas vale la pena llevar adelante y cuáles es mejor resolver de manera comercial.
  • dar prioridad a las reclamaciones de alto valor o alta probabilidad; y
  • Equilibrar los esfuerzos de recuperación con las relaciones comerciales en curso.

Conclusión clave: En este contexto, los litigios son una consecuencia natural del proceso de devolución. Las empresas que se preparen con antelación —conservando las pruebas, conociendo su situación jurídica y coordinando a las partes interesadas internas— estarán en una posición mucho más favorable para lograr resultados positivos, ya sea mediante la negociación o a través de procedimientos formales de resolución de litigios.

* * *

Si bien la decisión del Tribunal Supremo cierra definitivamente la puerta a los aranceles basados en la IEEPA (aunque, lamentablemente, sigue dejando abierta la cuestión del mecanismo y el calendario de los reembolsos), abre una nueva y compleja fase centrada en la recuperación y la asignación de los reembolsos. Al mismo tiempo, el giro de la administración hacia autoridades arancelarias alternativas (secciones 122, 232 y 301) subraya que el riesgo arancelario sigue siendo una característica central del entorno comercial actual.

Las empresas que tomen medidas proactivas para preparar su estrategia con el fin de obtener una parte del reembolso, incluyendo la revisión de contratos, la organización de datos y la armonización de estrategias legales, estarán en mejor posición no solo para recuperar los aranceles pagados en el pasado, sino también para afrontar la próxima oleada de medidas comerciales.

Si tiene alguna pregunta sobre estos acontecimientos, incluidas las estrategias para garantizar los reembolsos, el análisis de contratos o la preparación para auditorías aduaneras, póngase en contacto con los autores o con su abogado de Foley & Lardner.

Preguntas frecuentes

Pregunta frecuente n.º 1: Si nuestra empresa ha pagado indirectamente los aranceles de la IEEPA a través de precios más elevados, ¿podemos obtener un reembolso directamente de la CBP?

No. Según el sistema aduanero de EE. UU., las devoluciones solo se conceden al importador registrado que pagó inicialmente los derechos de aduana a la CBP. Las empresas que pagaron los aranceles de forma indirecta a través de aumentos de precios, recargos o asignaciones de costes no suelen poder recuperar las devoluciones directamente de la CBP. En su lugar, la recuperación suele depender de:

• derechos contractuales frente a proveedores, distribuidores o importadores afiliados;
• las negociaciones comerciales con el importador registrado;
• posibles ajustes en las ventas futuras y las compras contractuales; y
• ajustes en los costes de la cadena de suministro una vez recibidos los reembolsos.

Por lo tanto, las empresas que han pagado aranceles de forma indirecta deben centrarse principalmente en estrategias de recuperación contractual y comercial, en lugar de en los trámites aduaneros.

Pregunta frecuente n.º 2: ¿Qué tipo de empresas suelen entrar en la categoría de «pagadores indirectos de aranceles»?

Entre las empresas que podrían haber pagado indirectamente los aranceles de la IEEPA se encuentran:

• empresas que compraron productos a distribuidores o revendedores estadounidenses que actuaban como importadores declarados;
• empresas que hayan adquirido mercancías en condiciones DDP u otros Incoterms de entrega en los que el proveedor se haya encargado de la importación;
• empresas que dependían de fabricantes subcontratados o de proveedores OEM que importaban componentes;
• empresas que recibieron mercancías a través de estructuras de importación entre empresas en las que una entidad vinculada actuó como importador oficial; y
• empresas que pagaron recargos arancelarios explícitos o que sufrieron subidas de precios por parte de sus proveedores debido a los aranceles.

En muchas organizaciones, estos riesgos pueden darse en varias unidades de negocio o canales de adquisición.

Pregunta frecuente n.º 3: ¿Cómo podemos saber si los costes arancelarios se nos han repercutido realmente?

Por lo general, las empresas deben llevar a cabo una revisión a nivel de transacción que incluya:

• facturas en las que figuren recargos arancelarios o cargos relacionados con los derechos de aduana;
• comunicaciones de los proveedores en las que se haga referencia a tarifas o medidas gubernamentales;
• cambios en los precios que guardan relación con el momento de la aplicación de los aranceles previstos en la IEEPA; y
• registros financieros internos que reflejen los cambios en el coste de importación o en los márgenes durante el período arancelario.

En muchos casos, las tarifas se incluían en los precios en lugar de figurar por separado, lo que significa que las medidas de recuperación pueden requerir un análisis financiero y contractual minucioso, así como una revisión de los correos electrónicos y otras comunicaciones que pudieran haber justificado los aumentos de precios debido a la presión de las tarifas.

Pregunta frecuente n.º 4: ¿Qué cláusulas del contrato son las más relevantes a la hora de determinar si deben reembolsarse los costes relacionados con las tarifas?

Entre las disposiciones más importantes suelen figurar:

• cláusulas de asignación de aranceles y derechos;
• disposiciones sobre cambios en la legislación;
• mecanismos de ajuste de precios o de repercutir los costes;
• disposiciones sobre recargos;
• derechos de auditoría y verificación de costes; y
• disposiciones relativas a descuentos, reembolsos o ajustes.

En la práctica, muchos contratos abordan explícitamente los aumentos de tarifas, pero no dicen nada sobre las reversiones o los reembolsos de las mismas, y es ahí donde suelen surgir las disputas y las negociaciones.

Pregunta frecuente n.º 5: Si nuestro contrato permitía a un proveedor aumentar los precios debido a los aranceles, ¿significa eso que no podemos recuperar nada?

No necesariamente. Incluso en los casos en que los contratos permitan aumentos de precios relacionados con las tarifas, la recuperación podría seguir siendo posible dependiendo de:

• si el aumento se presentó como un recargo temporal;
• si los aranceles se consideraban costes repercutidos en lugar de cambios permanentes en los precios;
• si el acuerdo incluye cláusulas de ajuste recíproco de precios; o
• si, en la práctica comercial entre las partes, el recargo se consideraba contingente.

En muchos casos, la cuestión no es simplemente si los aranceles pueden repercutirse, sino si esos costes deben revertirse en caso de que los aranceles sean posteriormente invalidados.

Pregunta frecuente n.º 6. ¿Qué pruebas suelen ser necesarias para respaldar una reclamación de indemnización?

Las afirmaciones sólidas suelen basarse en:

• facturas que muestren recargos arancelarios por partida;
• comunicaciones escritas en las que se vinculan los aumentos de precios a los aranceles;
• modelos de fijación de precios internos o cálculos de costes;
• los registros de compras correspondientes al período en que estaban vigentes los aranceles de la IEEPA; y
• datos contables que demuestren que la empresa asumió el coste del arancel.

Cuando los costes tarifarios se hayan incorporado a los precios, es posible que las empresas tengan que basarse en análisis económicos y en las tendencias de los precios para demostrar la repercusión de dichos costes.

Pregunta frecuente n.º 7. ¿Qué ocurre si el proveedor alega que los aumentos de precios se debieron a las condiciones generales del mercado y no a los aranceles?

Esta es una de las defensas más habituales que suelen esgrimir los proveedores. Los proveedores pueden argumentar que:

• los precios se fijaron en el contrato;
• las tarifas eran solo uno de los diversos factores que influían en los costes;
• el aumento de los precios se debiera a la inflación general o a interrupciones en la cadena de suministro; o
• El contrato no prevé reembolsos.

Estas disputas suelen girar en torno a la documentación, el momento en que se producen los cambios de precio y la redacción concreta utilizada en las comunicaciones y los contratos.

Pregunta frecuente n.º 8. ¿Qué influencia real tienen los compradores para conseguir una parte de los reembolsos?

En muchos casos, la influencia comercial puede ser tan importante como los derechos legales. Entre los factores que pueden reforzar la posición negociadora de una empresa se incluyen:

• el volumen de compras de la empresa o su importancia estratégica para el proveedor;
• próximas renovaciones o renegociaciones de contratos;
• la disponibilidad de proveedores alternativos;
• derechos de auditoría o de información contractuales; y
• información sobre si el proveedor está solicitando devoluciones de aranceles.

Incluso cuando los derechos contractuales son ambiguos, las empresas que cuentan con una influencia comercial significativa pueden lograr una compensación mediante créditos, ajustes de precios o acuerdos de reparto negociados.

Pregunta frecuente n.º 9. ¿Deberían las empresas iniciar ya las conversaciones con los proveedores o esperar a que el proceso de reembolso esté más claro?

En la mayoría de los casos, las empresas deberían empezar a prepararse ya, aunque las conversaciones formales se celebren más adelante. Entre los pasos preparatorios clave se incluyen:

• identificar la exposición a las tarifas;
• revisar los contratos pertinentes;
• recopilar pruebas del traspaso de los aranceles; y
• identificar a los proveedores que puedan recibir reembolsos.

Una preparación temprana permite a las empresas actuar con rapidez una vez que las devoluciones se aclaran o comienzan a tramitarse en el sistema.

Pregunta frecuente n.º 10. ¿Podrían las empresas enfrentarse a reclamaciones de sus propios clientes en relación con la devolución de tarifas?

Sí. Del mismo modo que los compradores pueden solicitar un reembolso a los proveedores, los clientes de los eslabones posteriores de la cadena de suministro pueden solicitar un reembolso a sus proveedores si se les han repercutido los aranceles. Esto puede dar lugar a disputas en varios niveles a lo largo de la cadena de suministro, especialmente cuando:

• las tarifas estaban incluidas en los precios,
• los contratos no mencionan nada sobre los reembolsos, o
• Se aplicaron recargos en distintos niveles de la cadena de distribución.

Por lo tanto, las empresas deben evaluar tanto las posibles oportunidades de recuperación como la posible exposición.

Pregunta frecuente n.º 11. ¿Cuándo es probable que se produzcan las devoluciones de aranceles de la IEEPA?

El calendario y el mecanismo de los reembolsos siguen sin resolverse y, en estos momentos, están siendo objeto de examen por parte del Tribunal de Comercio Internacional.

Entre las cuestiones clave que aún se están estudiando se incluyen:

• cómo se gestionarán los reembolsos;
• si la reparación se extenderá más allá de los demandantes en el litigio;
• cómo se tratarán las partidas ya liquidadas; y
• qué mecanismos administrativos utilizará la CBP para tramitar las devoluciones.

Por lo tanto, el proceso de reembolso puede tardar meses o incluso años en completarse.

Pregunta frecuente n.º 12. ¿Qué deberían hacer las empresas ahora?

Las empresas que hayan abonado indirectamente los aranceles de la IEEPA deberían tener en cuenta lo siguiente:

• identificar la exposición a las tarifas en los distintos canales de compra;
• identificar a los proveedores que repercutieron los costes arancelarios;
• revisar los contratos en lo que respecta a las disposiciones sobre tarifas y reembolsos;
• organizar la documentación que justifique el traspaso de las tarifas; y
• elaborar una estrategia interna coordinada en la que participen los equipos de asuntos jurídicos, compras, finanzas y cadena de suministro.

Las empresas que se preparen con antelación estarán en una posición mucho más ventajosa para reclamar indemnizaciones y negociar acuerdos favorables cuando las devoluciones empiecen a concretarse.

Pregunta frecuente n.º 13. ¿Podrían los clientes interponer demandas para reclamar el reembolso de los aranceles de la IEEPA que se han repercutido en los precios?

Sí, no se puede descartar esa posibilidad. Del mismo modo que las empresas pueden solicitar a sus proveedores el reembolso de los aranceles que les han sido repercutidos, los clientes de las fases posteriores de la cadena de suministro pueden solicitar el reembolso a sus propios proveedores, sobre todo si estos últimos reciben finalmente la devolución de los aranceles de la IEEPA.

Estas reclamaciones podrían surgir cuando los clientes aleguen que:

• los recargos arancelarios estaban vinculados explícitamente a los aranceles de la IEEPA;
• los aumentos de precios se presentaron como recargos temporales por el traspaso de las tarifas; o
• Los contratos o las estructuras de precios implican que los costes de las tarifas deben revertirse si estas quedan invalidadas.

Cuando los reembolsos alcanzan una cuantía considerable, los clientes pueden intentar recuperar esas cantidades mediante reclamaciones individuales, litigios coordinados o posibles demandas colectivas. Ya se han presentado algunas demandas colectivas, incluso ante el Tribunal de Comercio Internacional.

Pregunta frecuente n.º 14. ¿En qué circunstancias es más probable que se presenten demandas colectivas o acciones judiciales coordinadas?

Las demandas colectivas o reclamaciones colectivas similares son más probables cuando:

• se aplicaron recargos tarifarios de manera uniforme a muchos clientes;
• se utilizaron contratos tipo con cláusulas similares en materia de precios o recargos;
• las facturas incluían partidas de recargo tarifario explícitas; o
• Al final, la empresa recibe importantes devoluciones que no se reparten entre los clientes.

Los sectores con un gran número de compradores en situaciones similares, como el de bienes de consumo, la distribución, las cadenas de suministro minoristas y determinados sectores manufactureros, pueden verse más expuestos a reclamaciones coordinadas.

Pregunta frecuente n.º 15. ¿En qué fundamentos jurídicos podrían basarse los clientes en estas demandas?

Las posibles reclamaciones podrían fundamentarse en diversas bases jurídicas, dependiendo del contexto contractual y fáctico. Entre ellas pueden figurar:

• incumplimiento de contrato, en el que los clientes alegan que las tarifas se consideraron costes repercutidos que deberían revertirse en caso de reembolso;
• enriquecimiento injusto, alegando que un proveedor retuvo indebidamente las devoluciones de los gastos que anteriormente se habían repercutido;
• prácticas comerciales engañosas o desleales, en las que los clientes alegan que los recargos tarifarios se presentaron como contingentes o temporales; o
• disposiciones sobre ajuste de precios, en las que los acuerdos exigen que los costes se ajusten cuando varían los insumos subyacentes.

En muchos casos, la viabilidad de estas reclamaciones dependerá en gran medida de la redacción del contrato, las prácticas de fijación de precios y la comunicación con los clientes.

Pregunta frecuente n.º 16. ¿El hecho de recibir una devolución de aranceles en virtud de la IEEPA implica automáticamente una obligación para los clientes?

No. El hecho de recibir un reembolso no implica automáticamente la obligación legal de reembolsar a los clientes. La existencia de dicha obligación dependerá de:

• las condiciones contractuales específicas que regulan los precios y las tarifas;
• si las tarifas se consideraban recargos repercutidos o aumentos permanentes de los precios;
• las relaciones comerciales entre las partes; y
• si los clientes pueden demostrar que realmente han soportado la carga económica de los aranceles.

Muchos acuerdos no abordan en absoluto la cuestión de la inversión de los gastos de aduana, lo que significa que las reclamaciones pueden depender de la interpretación del contrato y de las prácticas comerciales.

Pregunta frecuente n.º 17. ¿Qué tipo de empresas corren mayor riesgo de recibir reclamaciones de los clientes?

El riesgo potencial suele ser mayor en el caso de las empresas que:

• aplicó recargos arancelarios explícitos en las facturas;
• comunicó a los clientes que los cargos eran ajustes temporales relacionados con las tarifas;
• aplicó tarifas mediante acuerdos de fijación de precios basados en el coste más un margen;
• bienes vendidos en virtud de contratos a largo plazo con cláusulas de ajuste de precios; o
• operan en sectores en los que las condiciones de precios están estandarizadas para amplios grupos de clientes.

Por el contrario, las empresas que aplicaron subidas generales de precios sin hacer referencia explícita a las tarifas pueden correr un menor riesgo de litigio.

Pregunta frecuente n.º 18. ¿Qué medidas deben adoptar las empresas ahora para prepararse ante posibles reclamaciones de los clientes?

Las empresas deberían plantearse adoptar varias medidas proactivas:

• Revisar los contratos con los clientes. Identificar las cláusulas relativas a tarifas, ajustes de precios, descuentos y repercutición de costes.
• Evalúe cómo se comunicaron las tarifas. Revise las facturas, los correos electrónicos, los avisos sobre precios y los materiales de marketing en los que se haga referencia a los recargos tarifarios.
• Evaluar las prácticas de fijación de precios. Determinar si los costes tarifarios se aplicaron como recargos por partida, se incorporaron al precio o se absorbieron internamente.
• Cuantificar la exposición potencial. Calcular el importe de las devoluciones recibidas y en qué medida se han repercutido los costes arancelarios.
• Conserve la documentación. Mantenga registros de las decisiones sobre precios, los costes de los proveedores y las comunicaciones relacionadas con las tarifas.
• Coordinar la estrategia interna. Harmonizar la actuación de los equipos jurídico, de ventas, financiero y de compras ante posibles reclamaciones.

Una preparación temprana puede reducir considerablemente el riesgo de litigios y reforzar la capacidad de la empresa para defenderse o resolver reclamaciones.

Pregunta frecuente n.º 19. ¿Deberían las empresas ofrecer de forma proactiva reembolsos o créditos a los clientes?

Esta decisión depende en gran medida de las circunstancias concretas y tiene en cuenta el riesgo jurídico, las relaciones comerciales y las consideraciones de competencia. Para mantener relaciones importantes con los clientes o evitar litigios, algunas empresas pueden optar por ofrecer:

• créditos parciales,
• futuros ajustes de precios, o
• acuerdos de recuperación compartida

Es posible que otras partes consideren que no existe ninguna obligación contractual y, por lo tanto, decidan no conceder el reembolso. Las empresas deben evaluar cuidadosamente tanto los riesgos legales como la estrategia empresarial antes de tomar medidas.

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