La ley One Big Beautiful Bill aumenta de forma permanente la exclusión del impuesto sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre bienes y servicios de toda la vida
El 4 de julio de 2025, el presidente Trump promulgó la ley One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). La OBBBA prorrogó e hizo permanentes muchas disposiciones clave de la Ley de Recortes y Empleos Fiscales de 2017 (la TCJA), incluida la Exclusión del Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Donaciones de por Vida.
La exclusión de por vida de los impuestos sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre bienes y servicios:
Cuando alguien fallece, el gobierno federal impone un impuesto sobre el patrimonio del 40% sobre los bienes propiedad de un difunto en la fecha de su fallecimiento, si, o en la medida en que, el patrimonio del difunto supere el importe de la Exclusión del Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y Actos Jurídicos Documentados (el Importe de Exclusión). El Importe de Exclusión de un contribuyente se reduce por el importe utilizado para compensar las donaciones imponibles realizadas por el contribuyente durante su vida.
En 2017, la TCJA duplicó el Importe de Exclusión de 5 millones de dólares por individuo a 10 millones de dólares por individuo (20 millones de dólares por pareja casada). En virtud de la TCJA, el Importe de Exclusión se indexó con la inflación y aumentó anualmente, hasta alcanzar los 13,99 millones de dólares por persona física (27,98 millones de dólares por pareja casada) en 2025. Sin embargo, el aumento del Importe de Exclusión de la TCJA estaba previsto que expirara a finales de 2025. Con el ajuste por inflación, los expertos habían previsto que, tras la expiración de los aumentos de la TCJA, el Importe de Exclusión se reduciría a aproximadamente 7,2 millones de dólares por individuo el 1 de enero de 2026.
Aumento permanente de la cuantía de la exclusión por parte de la OBBBA:
A partir del 31 de diciembre de 2025, la OBBBA aumenta el importe de la exclusión a 15 millones de dólares por persona (30 millones de dólares por matrimonio), sujeto a un ajuste anual por inflación. A diferencia de la TCJA, el aumento del Importe de Exclusión en virtud de la OBBBA es permanente y no expira. Por supuesto, el importe de la exclusión puede ser modificado en cualquier momento por el Congreso y podría ser reducido por la legislación fiscal posterior.
La OBBBA no modificó la exclusión anual del impuesto sobre donaciones:
La OBBBA no modificó la exclusión anual del impuesto sobre donaciones, que actualmente es de 19.000 USD por persona física y donatario (o 38.000 USD por matrimonio y donatario), y que se ajusta anualmente con la inflación. Se espera que la exclusión anual del impuesto sobre donaciones aumente en 2026, ya que se ajusta anualmente con la inflación.
La OBBBA no modificó las normas para fideicomisos otorgantes, ventas a plazos o GRAT:
La OBBBA no modificó las normas existentes para los fideicomisos otorgantes, las ventas a plazos o los GRAT. Estas técnicas de donación de por vida siguen estando disponibles para los contribuyentes que deseen utilizar su exención del impuesto sobre donaciones de por vida para reducir su exposición global al impuesto sobre donaciones y sucesiones.
Consideraciones sobre planificación patrimonial para contribuyentes:
Antes de la aprobación de la OBBBA, los contribuyentes con patrimonios superiores al Importe de Exclusión se apresuraban a "utilizar" el Importe de Exclusión que les quedaba antes de "perderlo" a finales de 2025. Aunque la OBBBA da a los contribuyentes más tiempo para utilizar su Importe de Exclusión, no debe disuadir de hacerlo a los contribuyentes que estaban considerando hacer donaciones de por vida. Todavía hay ventajas significativas para utilizar su Cantidad de Exclusión restante ahora, incluyendo el bloqueo de los activos de bajo valor, la utilización de donaciones con descuento durante la incertidumbre económica, y maximizar el beneficio de la ganancia futura de los activos de alto crecimiento. Consulte con sus asesores fiscales y de planificación patrimonial sobre las mejores estrategias para maximizar el beneficio de su Importe de Exclusión restante.
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De las órdenes ejecutivas a la acción del Congreso a las nuevas normas políticas, Foley & Lardner's Centro de Recursos de la Administración Trump es su fuente de consulta para todo lo relacionado con la administración federal.
