La Ley One Big Beautiful Bill aumenta de forma permanente la exención fiscal vitalicia sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre las sucesiones.
El 4 de julio de 2025, el presidente Trump promulgó la Ley One Big Beautiful Bill Act (OBBBA). La OBBBA amplió y convirtió en permanentes muchas disposiciones clave de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 (TCJA), incluida la exención fiscal vitalicia sobre el patrimonio, las donaciones y los impuestos sobre las transferencias entre generaciones (GST).
La exención del impuesto sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre las sucesiones (GST):
Cuando alguien fallece, el gobierno federal impone un impuesto sobre el patrimonio del 40 % sobre los bienes que poseía el difunto en la fecha de su fallecimiento, si, o en la medida en que, el patrimonio del difunto supere el importe restante de la exención del impuesto sobre el patrimonio, las donaciones y el impuesto sobre las transferencias entre generaciones (el importe de la exención). El importe de la exención de un contribuyente se reduce en la cantidad utilizada para compensar las donaciones sujetas a impuestos realizadas por el contribuyente durante su vida.
En 2017, la TCJA duplicó el importe de la exención de 5 millones de dólares estadounidenses por persona a 10 millones de dólares estadounidenses por persona (20 millones de dólares estadounidenses por pareja casada). En virtud de la TCJA, el importe de la exención se indexó con la inflación y aumentó anualmente, hasta alcanzar los 13,99 millones de dólares estadounidenses por persona (27,98 millones de dólares estadounidenses por pareja casada) en 2025. Sin embargo, el aumento del importe de la exclusión previsto en la TCJA estaba previsto que expirara a finales de 2025. Con el ajuste por inflación, los expertos habían previsto que, tras la expiración de los aumentos de la TCJA, el importe de la exclusión se reduciría a aproximadamente 7,2 millones de dólares estadounidenses por persona el 1 de enero de 2026.
Aumento permanente del importe de exclusión de la OBBBA:
Con efecto para los patrimonios de personas fallecidas y las donaciones realizadas después del 31 de diciembre de 2025, la OBBBA aumenta la cantidad exenta a 15 millones de dólares estadounidenses por persona (30 millones de dólares estadounidenses por pareja casada), sujeta a un ajuste anual por inflación. A diferencia de la TCJA, el aumento de la cantidad exenta en virtud de la OBBBA es permanente y no está previsto que expire. Por supuesto, el Congreso puede modificar el importe de la exclusión en cualquier momento y podría reducirse mediante una legislación fiscal posterior.
La OBBBA no modificó la exención del impuesto sobre donaciones anuales:
La OBBBA no modificó la exención anual del impuesto sobre donaciones, que actualmente es de 19 000 dólares estadounidenses por persona y donatario (o 38 000 dólares estadounidenses por pareja casada y donatario), y que se ajusta anualmente en función de la inflación. Se prevé que la exención anual del impuesto sobre donaciones aumente en 2026, ya que se ajusta anualmente en función de la inflación.
La OBBBA no modificó las normas relativas a los fideicomisos otorgantes, las ventas a plazos o los GRAT:
La OBBBA no modificó las normas vigentes para los fideicomisos otorgantes, las ventas a plazos o los GRAT. Estas técnicas de donación en vida siguen estando disponibles para los contribuyentes que deseen utilizar su exención del impuesto sobre donaciones en vida para reducir su exposición global al impuesto sobre donaciones y sucesiones.
Consideraciones sobre la planificación patrimonial para los contribuyentes:
Antes de la aprobación de la OBBBA, los contribuyentes con patrimonios superiores al importe de la exención se apresuraban a «utilizar» el importe restante de la exención antes de «perderlo» a finales de 2025. Si bien la OBBBA concede a los contribuyentes más tiempo para utilizar el importe de la exención, no debería disuadir a los contribuyentes que estaban considerando realizar donaciones en vida de hacerlo. Todavía existen ventajas significativas al utilizar ahora el importe de exclusión restante, entre ellas, asegurar activos de bajo valor, aprovechar las donaciones con descuento durante la incertidumbre económica y maximizar el beneficio de las ganancias futuras de los activos de alto crecimiento. Consulte con sus asesores fiscales y de planificación patrimonial sobre las mejores estrategias para maximizar el beneficio de su importe de exclusión restante.
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