在并购交易中获得新的401(k)计划……接下来该怎么办？
在并购交易中，贵公司可能需要承接被收购企业设立的新401(k)退休金计划。本文针对单一公司内维持多个401(k)计划的相关考量，以及交易完成后合并401(k)计划的常见问题提供解答。
本公司收购了一项新业务，作为收购的一部分，我们获得了新的401(k)退休金计划。交易完成后，我们能否继续运营两个独立的401(k)计划？
简短的回答是肯定的。只要每个401(k)计划都能独立满足特定税务规定，并通过美国国税局（IRS）所谓的年度"覆盖率测试"——该测试旨在确保每个计划中非高薪员工的参与比例相对于高薪员工达到足够水平——公司即可设立两个（或更多）独立的401(k)计划。
在企业交易背景下，公司还可利用一项特殊过渡性税务规则：只要满足特定条件，公司可在收购年度后的次年年底前维持新收购的独立401(k)计划，且无需通过"覆盖测试"。有关这些规则的更多信息，请参阅我们之前的文章：《我们能否同时赞助两个401(k)计划？》
如果公司在交易后能够维持多个401(k)计划，那么我们为何要将这些计划合并为单一计划？是否存在必须将收购的401(k)计划并入现有401(k)计划的截止期限？
在企业并购后，许多公司最终选择将收购方的401(k)计划合并到公司现有的401(k)计划中。公司做出此决定的原因多种多样，包括：
- 一旦上述过渡规则不再适用，这些计划可能无法单独通过覆盖范围测试；
- 公司可能希望对其员工福利计划（包括401(k)福利）采取更统一的处理方式（例如，将雇主匹配供款或资格要求标准化为全公司统一的方案）；
- 该公司可通过将计划资产整合到单一401(k)计划中，利用"规模经济"优势获得更优的投资选择和费用；或
- 公司通过精简退休计划记录保存及其他行政服务和费用，可能实现某些行政和成本效益。
虽然没有硬性规定要求企业在特定时间合并401(k)计划，但特殊过渡规则的时间安排（如前所述）或企业福利计划的整体考量，通常会影响计划合并的决策时机。 此外，对于采用日历年度运作的401(k)计划，在特定年度的12月31日实施计划合并具有行政管理优势：(i) 可避免为即将终止的合并计划编制短年度5500表格年度报告 （例如若计划合并于1月1日生效，则技术上该合并计划在后续计划年度内存在，需为该单日提交5500表）；(ii) 使合并计划的参与者能在新年伊始顺利过渡至新401(k)计划。
什么是国税局确定函？我们为何需要它？
对于那些从事401(k)计划工作超过5年的同仁，你们定会"怀念"当年每隔5年向国税局提交自主设计的401(k)计划文件，以获取那份神奇的"国税局认定函"的日子。 在此过程中，国税局会审查计划文件，确保该计划包含符合税务资格退休计划的所有法定条款，而该认定函本质上就是国税局对特定计划文件形式的"批准印章"。大约五年前，国税局废除了常规认定函计划，如今企业仅能在极有限的情况下获得更新版的401(k)计划认定函。 其中一项特殊情形，正是企业近期因并购而合并两个401(k)计划时！
虽然401(k)计划在法律上并非必须获得国税局确定函，但获取一份最新的401(k)计划国税局确定函，对于您的401(k)计划档案而言，仍是一份非常有用且重要的文件。
- 该函件载明了美国国税局（IRS）对计划文件税务合规性状态的具体认定。您还将有机会修正国税局在审查过程中可能指出的任何文件问题。
- 若美国国税局（IRS）日后对您的401(k)计划进行审计，持有较新的确定函也将使审计流程更为顺畅——因为国税局已对您计划文件的大部分内容完成审核并予以批准。
- 该计划的财务审计师将能够在对计划进行5500表格年度报告的财务审计时，审查并依赖该国税局确定函。
- 若未来发生并购交易，潜在买家对贵公司的401(k)计划进行尽职调查时，持有最新的国税局认定函可简化该计划相关的尽职调查流程（这也将使您的流程更为顺畅）。
当您将企业交易中收购的401(k)计划合并至公司现有401(k)计划时，我们建议考虑是否应向美国国税局提交存续的401(k)计划，以获取更新的国税局认定函。当然需注意，获取更新的国税局认定函始终属于自愿行为，并非法律强制要求。
好的，我们将把收购的401(k)计划合并到我们的主401(k)计划中。我需要了解哪些事项，才能确保不遗漏为存续的401(k)计划提交国税局确定函申请的截止日期？
美国国税局（IRS）就401(k)计划合并情形下何时及如何申请更新版国税局认定函制定了相关规定：
- 401(k)计划合并必须满足以下条件：(i) 合并的两个或多个401(k)计划此前由"无关联实体"（基本指不属于同一受控集团的实体）赞助；(ii) 该合并与这些无关联实体之间的公司合并或收购相关。
- 401(k)计划合并必须在企业并购交易完成后首个计划年度的最后一天之前完成。
- 公司必须在存续401(k)计划合并日期之后开始的首个计划年度的最后一天之前，向美国国税局提交确定函申请。
例如： 假设两个401(k)计划均为日历年度计划，贵公司于2021年8月收购新业务，并将被收购方的401(k)计划合并至贵公司现有401(k)计划，合并生效日为2021年12月31日。 您必须在2022年12月31日前，就存续的401(k)计划向国税局提交确定函申请。
核心要点？并购活动可能给交易完成后的401(k)计划管理带来某些挑战，但也提供了规划机会，包括为您的401(k)计划获取更新版国税局认定函的机会。
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