针对个性化设计的退休计划所需的计划修订合规性追踪程序

背景（有效取消决定函流程）

在《2016-37号税收程序》中，美国国税局（IRS）取消了针对个性化设计的养老金计划的确定函审批流程，仅保留以下情形：计划初始资格认定、计划终止时的资格认定，以及少数特殊情况（如涉及无关实体的并购时发生的计划合并）。 此前，计划发起人可定期向国税局申请计划文件的合规性"认可"，这些"确定函"可向审计机构及其他相关第三方出示，以证明计划持续符合修订要求。国税局终止该程序后，转而推行新的"自助式"流程，要求雇主自行证明其符合相关要求。

新《自助》合规程序

根据这项新程序，美国国税局：

(1) 每年（在年底时）发布一份“强制修订通知”，列明该年度必须进行的修订事项；

(2) 设立补救性修订期，该期限延续至所需修订年度之后的第二个日历年末（即计划发起人可在该期限内追溯修订计划，以纳入该年度所需修订内容）；¹

(3) 每年（通常在每年春季）更新一份“运营合规清单”，该清单列明在日历年内生效的资格要求变更。

计划发起人使用“自助”程序

面对需要持续向审计师及其他第三方证明符合强制性修订要求的情况，部分雇主已采用以下程序，该程序利用了美国国税局在《2016-37号税收程序》中建立的"自助"资源。 每年当国税局发布强制修订通知（通常在当年12月），计划管理人需将强制修订清单与所负责的计划进行比对，同时对照国税局官网最新更新的运营合规清单审查计划的实际运作情况。 根据修订清单或运营合规清单所需进行的任何修订，须由计划管理人或计划发起人（即该计划中拥有修订权限者）在当年批准，并在适用补救修订期内完成。 计划管理人需以书面形式（无论以委员会会议纪要或个人备忘录形式）确认此项操作，并每年重复该流程。经数年积累后，管理人将形成完整档案：包含各年度针对国税局强制修订通知及对应运营合规清单的审查决议或书面备忘录，并注明该年度"需修订且已修订"或"无需修订"的结论。 该认证文件集可在审计时向审计机构及其他相关第三方展示，亦可在计划终止时提交给国税局作为最终确定函依据。相较于以往向国税局定期获取确定函的流程，此举虽增加了计划管理人的工作量与责任，但这是国税局现行规定的操作程序，且已被众多计划管理人与计划发起人采纳，以协助其维持个性化设计的退休计划的合格地位。

如何开始记录使用国税局的“自助”合规程序

若您希望启动此类流程，可立即着手处理2020计划年度的事宜：对照国税局通告2020-83及最新更新的《运营合规清单》审查您的计划，并记录审查结果。 随后针对2021计划年度，国税局要求的修订清单将于未来数周内发布。您可依据该通知（并结合明年春季更新的国税局运营合规清单）审查计划内容，实施必要修订措施，并完整记录2021计划年度的合规流程。 遵循此流程，您应能在明年6月或7月前完成所有必要行动，并记录2021计划年度的合规情况。

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