2025年4月7日，美国国税局（"IRS"）与美国移民及海关执法局（"ICE"）签署谅解备忘录（"MOU"），授权ICE在无需法院命令的情况下，向IRS请求并获取纳税人身份信息用于移民执法。 此后该谅解备忘录屡遭法律质疑，其中一项诉讼正由哥伦比亚特区巡回上诉法院审理，口头辩论已于2025年10月初举行。雇主需警惕此信息共享安排的潜在影响。若无该谅解备忘录，ICE将不得不通过其他渠道获取地址信息，例如国家犯罪信息中心、机动车管理局数据库或与警方签订的信息共享协议。
对雇主而言，这份谅解备忘录标志着一种更具针对性的策略——通过利用员工数据来加强移民执法力度，其中可能包括针对雇主的刑事执法行动。
该谅解备忘录为移民与海关执法局（ICE）在调查特定刑事法规的违反行为时获取纳税人最后已知地址建立了框架。 值得注意的是，该备忘录特别强调了针对违反《美国法典》第8编第1253(a)(1)条的调查对象——该条款将驱逐令生效后故意滞留美国超过90天定为刑事犯罪。此备忘录标志着美国国税局（IRS）既往实践的转变，并挑战了《国内税收法典》的边界——该法典通常禁止其他机构轻易获取纳税人数据。
谅解备忘录如何改变执法
《国内税收法典》第6103条规定了关于披露特定纳税人及纳税申报信息的广泛保密规则。然而，该谅解备忘录依据一项例外条款，允许向提出请求的机构披露某些纳税人信息——该机构要么正在准备刑事诉讼程序，要么其调查可能导致诉讼程序的启动。
该例外条款为移民与海关执法局（ICE）开辟了正式渠道，使其能够将移民执法目标与国税局（IRS）记录进行交叉核对，从而快速获取纳税人的家庭住址以开展移民执法工作。ICE向IRS获取这些税务记录的流程要求其向IRS提交书面申请，其中需包含以下信息：
随后，美国国税局将审查这些请求的“完整性和有效性”，并向美国移民与海关执法局转交所请求的信息（若信息可识别）。
对雇主而言，关键在于该谅解备忘录仅允许向ICE披露身份信息——而非完整的纳税申报表、财务细节或雇主信息。此外，ICE只能将这些信息用于司法和行政程序的准备工作、可能导致此类程序的指定调查，或任何后续刑事诉讼。ICE还必须遵守美国国税局《1075号公告》，该公告规定了保护敏感纳税人信息的标准。
法律挑战与批评
自2025年4月签署以来，该谅解备忘录在联邦法院面临多重挑战，并遭到隐私倡导者和国会议员的尖锐批评。例如在"联合工人中心诉贝森特案"(案号：1:25-cv-00677，哥伦比亚特区联邦地区法院)中，倡导团体曾寻求初步禁令以阻止该备忘录的实施。 他们主张该谅解备忘录虽宣称侧重刑事调查，实则将被用于民事驱逐程序。哥伦比亚特区联邦地区法院驳回了原告的禁令申请，认定备忘录条款明确限定信息披露仅限于刑事事项，且符合《国内税收法》第6103(i)(2)条的明文规定。 在哥伦比亚特区巡回上诉法院审理期间，93名国会议员通过法庭之友意见书指出，该谅解备忘录可能侵蚀纳税人信任、削弱自愿遵从意愿，并模糊税务管理与移民管控的界限。 该意见书强调，《国内税收法》第6103条旨在防止纳税人信息被用于政治目的或无关执法——国会议员们指出，该条款正是为防范备忘录所确立的跨机构协作模式而设立的保障机制。 哥伦比亚特区巡回法院已于2025年10月3日就本案举行口头辩论（案号：25-5181），目前判决尚未公布。
雇主的潜在风险
尽管该谅解备忘录侧重于刑事移民调查，但移民与海关执法局（ICE）将如何广泛解释其获取税务信息的权限，以及这项新的移民执法取证机制将对雇主产生多大影响，仍有待观察。然而，现政府仍将重点放在移民执法上，并试图运用其工具箱中的所有手段来推进其目标。在此背景下，雇主面临着除工作场所突击检查、审计、检查及其他行政要求之外，公司遭受刑事执法的风险也日益加剧。
正如我们先前所述，新近通过的《一项宏大而美好的法案》拨款1700亿美元用于移民执法，其中超过750亿美元分配给移民与海关执法局（ICE）。这标志着ICE的执法能力将显著扩展，其职权范围将超越谅解备忘录的框架，涵盖移民审计、现场核查及 检查通知等事项。
该谅解备忘录理论上允许采取更精准的执法方式，因其仅允许移民与海关执法局获取特定家庭住址信息，而不涉及雇主信息。凭借这些数据，该机构可将执法重心从大规模工作场所突袭转向更精准的社区级行动。此举或能缓解雇主面临的大规模干扰。但实践中，移民与海关执法局仍可能继续对雇主实施大规模突袭，因其仍是该机构资源利用效率更高的执法手段。
鉴于移民与海关执法局（ICE）执法能力增强以及谅解备忘录（MOU）等替代性执法途径的开通，雇主们很可能将继续面临缩减员工规模的局面。各行业雇主应主动审查招聘、薪资及合规流程，制定内部执法应对方案，并密切关注谅解备忘录相关法律诉讼的进展。
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