美国国税局现已获准与 ICE 共享纳税识别数据：雇主的注意事项

2025 年 4 月 7 日，美国国税局（"IRS"）与美国移民及海关执法局（"ICE"）签署了一份谅解备忘录（"MOU"），使 ICE 无需获得法院命令即可请求并接收国税局提供的纳税人身份信息，用于移民相关执法。从那时起，该谅解备忘录受到了多项法律挑战，其中一项正在华盛顿特区巡回上诉法院进行上诉，并于 2025 年 10 月初进行了口头辩论。雇主应了解这一信息共享安排的潜在影响。 如果没有该谅解备忘录，移民与海关执法局将不得不依靠其他渠道收集地址信息，如国家犯罪信息中心、车管局数据库或与警察部门的信息共享协议。

对于雇主来说，该谅解备忘录标志着一种更有针对性的方法，即利用雇员的数据来实现更积极的移民执法，其中可能包括针对雇主的刑事执法。

该谅解备忘录为移民及海关执法局在调查违反指定刑事法规的行为时获取纳税人最后已知地址建立了一个框架。值得注意的是，谅解备忘录强调了因违反《美国法典》第 8 篇第 1253(a)(1)条而接受调查的人员，该条将在驱逐令成为最终命令后 90 天以上故意留在美国的行为定为刑事犯罪。该谅解备忘录表明国税局改变了以往的做法，并检验了《国内税收法》的界限，该法通常保护纳税人的数据不被其他机构轻易获取。 

谅解备忘录》如何改变执法

美国国内税收法》第 6103 条对披露特定纳税人和报税信息做出了广泛的保密规定。然而，谅解备忘录依赖于一项例外规定，即允许向正在准备刑事诉讼或调查可能导致刑事诉讼的请求机构披露某些纳税人信息。

这一例外情况为移民及海关执法局建立了一个正式渠道，将移民执法目标与国税局的记录进行交叉核对，使移民及海关执法局能够迅速确定纳税人的家庭住址，以便开展移民执法工作。 移民及海关执法局从国税局获取这些纳税记录的程序要求移民及海关执法局向国税局提交一份书面申请，说明以下信息：

• 目标个人；
• 相关纳税期；
• 移民及海关执法局正在调查的具体刑事法规（即《美国法典》第 8 编第 1253(a)(1)条）；
• 最终驱逐令的日期和相关案件编号；
• 说明身份和地址信息为何与移民及海关执法局正在进行的刑事调查有关的声明；以及
• 证明地址信息仅由移民及海关执法局官员/雇员用于《美国法典》第 8 篇第 6103(i)(2)(A)节所述与执行《美国法典》第 8 篇第 1253(a)(1)节有关的原因。

然后，国税局将审查申请的 "完整性和有效性"，如果可以识别，则将所要求的信息转交给移民及海关执法局。

对雇主而言，重要的是，谅解备忘录只允许向移民及海关执法局透露身份信息，而不包括完整的纳税申报单、财务详情或雇主信息。此外，移民及海关执法局只能将这些信息用于准备司法和行政诉讼、可能导致此类诉讼的指定调查或任何后续刑事诉讼。移民与海关执法局还必须遵守国税局第 1075 号出版物，该出版物规定了保护敏感纳税人信息的标准。

法律挑战与批评

自 2025 年 4 月执行以来，《谅解备忘录》在联邦法院面临多重挑战，并招致隐私权倡导者和国会议员的尖锐批评。例如，在Centro de Trabajadores Unidos 诉 Bessent 案（编号：1:25-cv-00677, D.D.C.）中，倡导团体寻求初步禁令以阻止谅解备忘录的实施。他们争辩说，尽管该谅解备忘录声明将重点放在刑事调查上，但实际上会被用于民事驱逐。美国哥伦比亚特区地方法院驳回了原告的初步禁令请求，认为谅解备忘录的措辞将披露限制在刑事事项上，与第 6103(i)(2)条的明文相符。在向华盛顿特区巡回上诉法院提出上诉时，93 名国会议员在一份法庭之友书状中指出，谅解备忘录可能会削弱纳税人的信任，阻止自愿合规，并模糊税收管理与移民控制之间的界限。这份法庭之友书状强调，第 6103 条旨在保护纳税人信息不被用于政治目的或与执法无关的用途--国会议员称，设立这一保障措施是为了防止《谅解备忘录》所正式规定的那种跨机构整合。华盛顿特区巡回法院于 2025 年 10 月 3 日对此案进行了口头辩论（第 25-5181 号，华盛顿特区巡回法院），目前仍在等待裁决。

雇主的潜在风险

虽然谅解备忘录的重点是刑事移民调查，但移民及海关执法局将如何宽泛地解释其获取税务信息的权力，以及这种新的移民执法发现机制会在多大程度上影响雇主，仍有待观察。尽管如此，本届政府仍将重点放在移民执法上，并试图利用其工具包中的所有工具来推进其目标。在这种情况下，除了工作场所清查、审计、检查和其他行政要求外，雇主还面临着针对其公司的刑事执法的更大风险。

正如我们之前所述，最近通过的《美丽大法案》为移民执法工作拨款 1,700 亿美元，其中包括分配给移民及海关执法局的 750 多亿美元。这预示着移民及海关执法局的能力将大大扩展，超出谅解备忘录的范围，包括移民审计、实地考察和检查通知。

从理论上讲，该谅解备忘录允许移民及海关执法局获得具体的家庭住址信息，从而采取更有针对性的执法方法，但这并不包括雇主信息。有了这些数据，移民及海关执法局就可以将重点从广泛的工作场所突击检查转移到更精确的邻里一级的行动上。这种方法可以在一定程度上缓解雇主受到的大规模干扰。然而，在实践中，移民及海关执法局很可能会继续对雇主进行大规模突袭，因为这仍然是移民及海关执法局一种更节省资源的执法方法。

因此，鉴于移民及海关执法局的能力增强，并开放了像《谅解备忘录》这样的其他执法途径，雇主可能会继续面临裁员问题。各行各业的雇主都应积极主动地审查招聘、薪资和合规协议，制定内部执法应对计划，并关注有关谅解备忘录的未决法律挑战的结果。

有关移民执法的更多资源，请参阅以下 Foley 出版物：

• 一个美丽的大法案》与工作场所移民执法
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