美国证券交易委员会（SEC）近期在美国政府招聘网站USAJOBS.gov上发布的招聘信息，引发了外界对上市公司会计监督委员会（PCAOB）执法与调查司未来走向的猜测。 具体而言，2026年3月16日，SEC在其执法部新成立的《萨班斯-奥克斯利法案》（SOX）小组（以下简称“该小组”）内，发布了监督总法律顾问和监督审判法律顾问两个管理职位的招聘信息。
招聘信息
监督总检察官的招聘公告称，新成立的“萨班斯-奥克斯利法案小组将负责调查和处理涉及潜在违反审计及相关专业标准、萨班斯-奥克斯利法案条款以及其他相关联邦证券法的事项。” 该律师可在美国证券交易委员会（SEC）的华盛顿特区或纽约办公室任职，并向执法部首席会计师汇报工作，其职责是领导一个“专业团队”，以扩展和加强当前工作，从而帮助确保“高质量的财务报告和审计质量”。 该监督审判律师将作为“高级审判律师兼经理，在SOX小组内提供项目指导和技术领导”，并作为华盛顿特区审判部门的工作人员。目前申请截止日期为2026年4月3日。
美国证券交易委员会发声
在2026年3月19日至20日举行的“SEC Speaks”会议的会计专题讨论环节中，执法部首席会计师瑞安·沃尔夫（Ryan Wolfe）——他将负责监督新成立的《萨班斯-奥克斯利法案》工作组（SOX Group）——重点介绍了该工作组及近期发布的职位招聘信息。他进一步表示，针对一线调查人员（包括律师和会计师）的职位招聘将很快发布，并鼓励具备相关专业知识和才能的人士踊跃申请。 沃尔夫的发言中未提及该小组将在执法部专门部门架构（如评估管理组、网络与新兴技术组）内如何运作。他也未解释为何该小组的汇报体系由会计师而非律师主导这一不同寻常的安排。
在同一场小组讨论中，美国证券交易委员会（SEC）首席会计师库尔特·霍尔（Kurt Hohl）承认，鉴于美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）对审计行业的监督职能，该委员会是“美国及全球资本市场生态系统中不可或缺的组成部分”。他进一步表示，期待与新任委员会成员合作，并鼓励他们寻求创新之举，包括在SEC与PCAOB职责重叠的执法领域内探索新方法。 霍尔在谈及此问题时，特别指出两者的运作流程存在差异：与SEC不同，PCAOB根据法律规定必须对调查和询问内容保密，直至达成和解或作出最终裁决。正因如此，霍尔观察到，会计师事务所往往试图“拖延”PCAOB的执法事项，导致相关披露往往要等到数年之后才发生。
SOX集团对美国公众公司会计监督委员会意味着什么？
阿特金斯主席领导下的美国证券交易委员会（SEC）一直将财务和会计欺诈列为其执法工作的首要重点之一。新成立的《萨班斯-奥克斯利法案》工作组印证了这一点。尽管SEC在过去一年中致力于缩减执法部的人员编制，但该工作组却成为执法工作扩张的一个显著领域。
更重要的是，尽管美国证券交易委员会（SEC）并未明确表态，但新成立的这一小组可能预示着，美国公众公司会计监督委员会（PCAOB）执法与调查部作为审计师不当行为主要监管者的角色，正逐渐转移至SEC。 这一结论还得到了以下因素的进一步佐证：PCAOB近期预算的削减及其对人员配置可能产生的影响，以及霍尔（Hohl）最近的评论——他特别强调了PCAOB（而非SEC）所承担的保密义务。此外，这一趋势似乎也与阿特金斯（Atkins）主席过去对PCAOB的批评以及他从公平角度出发、普遍反对重复并行调查的表态相一致。
尽管其影响尚待时间检验，但新成立的SOX集团已充分表明，政府将继续投入有限资源，致力于调查金融欺诈行为，并强化审计师作为“守门人”的作用。
