进口估值的五项合规最佳实践

作为我们关于“跨国企业必须了解的各项国际贸易、执法及合规议题”双周系列文章的补充，以下是“五大合规最佳实践”系列的最新内容。该系列旨在为各类组织（尤其是跨国公司）提供简明扼要的建议，指导其如何落实合规最佳实践，从而完善合规计划和内部控制。

海关估价是指为征收关税和税款而确定进口货物海关价值的程序。准确估价至关重要，因为在大多数情况下，应缴关税额是按申报入境价值的百分比计算的。为确保估价准确，您应评估以下五个常见问题：

• 确保贵公司正确估算进口货物的价值。海关估价的主要方法是交易价值法，该方法采用进口货物在销往进口国时实际支付或应支付的价格。您应确保申报的货物价值估算准确，包括确保交易价值已正确包含从购买价格中扣除的所有必要调整项，其中必须包括佣金、特许权使用费、协助费以及某些包装费用等项目的强制性调整。
• 请确保准确追踪辅助设备、间接成本和特许权使用费。海关估价应将买方向卖方提供的任何辅助设备（生产辅助工具，如工具、模具等）的价值，或买方向卖方支付的特许权使用费的价值，计入交易价值中。这些要素必须包含在进口货物的海关价值中。 许多进口商往往忽略这些要素，因为它们并未出现在商业发票上。您应核查这些未列于发票的要素是否已被记录，并正确分摊至相关报关单中。
• 确保您的采购团队及其他相关进口方正确理解国际贸易术语（Incoterms）。为了 正确计算申报价值，必须了解国际贸易术语如何影响申报价值，以及在计算过程中需要进行哪些调整。 为确保估值准确并避免关税方面的意外情况，选择并始终如一地使用某种国际贸易术语（如船上交货（FOB）或成本、保险费加运费（CIF））是合规的最佳实践。
• 确保您针对关联方交易已准备好海关转让定价研究报告。当买卖双方为关联方时，海关当局可能会审查交易价值，以确保其反映了在正常商业条件下进行的真实销售。这通常要求经常从关联方进口的企业备有海关转让定价研究报告，以验证其关联方定价符合独立交易原则。由于海关和美国国税局（IRS）采用不同的方法，因此不得 依赖美国国税局的转让定价研究报告来验证海关目的下的关联方定价。
• 确保转让定价研究得到一致贯彻。除了 制定海关转让定价政策外，在 确定所有关联方进口货物的申报价值时，还必须分析该政策的结论，并一致地应用任何必要的调整。

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