一项重大法案永久性提高终身遗产税、赠与税及代际转移税免税额

2025年7月4日，特朗普总统签署《一项宏大而美好的法案法案》（OBBBA）使其正式生效。该法案延长并永久化了2017年《减税与就业法案》（TCJA）的多项关键条款，包括终身遗产税、赠与税及代际转移税免税额。 

终身遗产、赠与及代际转移税免税额： 

当某人去世时，若其遗产总额超过其终身遗产、赠与及代际转移税免税额（以下简称免税额）的剩余额度，联邦政府将对其死亡时持有的财产征收40%的遗产税。纳税人的免税额将因抵扣其生前所赠予的应税赠与而相应减少。 

2017年，《减税与就业法案》将免税额度从每人500万美元提高至每人1000万美元（已婚夫妇为2000万美元）。根据该法案，免税额度与通胀挂钩并逐年递增，至2025年将达到每人1399万美元（已婚夫妇为2798万美元）。 然而，该法案提高的免税额度将于2025年底到期失效。专家预测，在通胀调整机制作用下，当《减税法案》增额条款失效后，免税额度将于2026年1月1日降至个人约720万美元。 

OBBBA永久性提高免税额度： 

自2025年12月31日后逝世者的遗产及赠与行为起，OBBBA法案将免税额提高至每人1500万美元（已婚夫妇合计3000万美元），并随年度通胀进行调整。与《减税与就业法案》不同，OBBBA法案提高的免税额具有永久性，不会到期失效。 当然，免税额度可由国会随时调整，后续税法立法亦可能降低该额度。 

OBBBA未修改年度赠与税免税额： 

《2022年减税法案》未调整年度赠与税免税额，该额度目前为每位赠与人每年19,000美元（或每对已婚夫妇每年38,000美元），并随通胀逐年调整。由于年度赠与税免税额遵循通胀年度调整机制，预计2026年该额度将有所上调。 

OBBBA未修改关于赠与人信托、分期付款销售或赠与人保留权益信托的规则：

OBBBA并未改变现有关于赠与人信托、分期付款销售或GRATs的规则。这些生前赠与策略仍可供纳税人使用，以利用其生前赠与免税额来降低整体赠与税和遗产税负担。

纳税人遗产规划注意事项： 

在《奥巴马医改法案》通过之前，遗产超过免税额的纳税人争相在2025年底前"使用"剩余免税额，以免"丧失"该额度。尽管该法案确实为纳税人争取了更多使用免税额的时间，但不应阻止原本考虑进行生前赠与的纳税人实施计划。 当前使用剩余免税额仍具显著优势，包括锁定低估值资产、在经济不确定时期实施折价赠与，以及最大化高增长资产未来增值收益。请咨询您的遗产规划与税务顾问，制定最优策略以充分利用剩余免税额。 

有关OBBBA的更多信息，请 点击此处。

从行政命令到国会行动再到新政治规范，福里尔·拉德纳律师事务所的 特朗普政府资源中心 为您提供联邦政府事务的权威信息来源。