2025 年 7 月 4 日，特朗普总统签署了《美丽大法案》（OBBBA），使其成为法律。该法案延长了 2017 年《减税与就业法案》（TCJA）的许多关键条款并使其永久生效，其中包括终身遗产、赠与和商品及服务税免税额。
终身遗产税、赠与税和商品及服务税免税额：
当某人去世时，如果或只要被继承人的遗产超过了其剩余的终身遗产、赠与和商品及服务税免税额（免税额），联邦政府就会对被继承人在其去世之日所拥有的财产征收 40% 的遗产税。纳税人的免征额会因用于抵消纳税人生前所做应税赠与的金额而减少。
2017 年，TCJA 将免税额翻了一番，从每人 500 万美元提高到每人 1000 万美元（已婚夫妇每人 2000 万美元）。根据 TCJA，"免税额 "与通货膨胀挂钩，并逐年增加，到 2025 年将达到每人 1399 万美元（每对已婚夫妇 2798 万美元）。然而，TCJA 对免税额的提高将于 2025 年底日落。专家们预计，随着通货膨胀的调整，在 TCJA 的增长到期后，到 2026 年 1 月 1 日，每人的免税额将减少到约 720 万美元。
法案》永久性提高免责金额：
对于在 2025 年 12 月 31 日之后去世的死者的遗产和赠与，《海外并购法案》将免税额提高到每个人 1,500 万美元（每对已婚夫妇 3,000 万美元），并根据每年的通货膨胀率进行调整。与 TCJA 不同的是，OBBBA 中增加的免责金额是永久性的，不会过期。当然，国会可以随时对免税额进行修改，也可以通过随后的税收立法来减少免税额。
法案》没有修改年度赠与税免税额：
目前的年度赠与税免征额为每位受赠人 19,000 美元（或每对已婚夫妇每位受赠人 38,000 美元），每年随通胀调整。预计到 2026 年，每年的赠与税免征额将会增加，因为它每年都会随通胀调整。
OBBBA 没有修改赠与人信托、分期付款销售或 GRAT 的规则：
OBBBA 没有改变赠与人信托、分期付款销售或 GRAT 的现有规则。对于希望利用其终身赠与免税额来减少其总体赠与税和遗产税风险的纳税人来说，这些终身赠与技术仍然可用。
纳税人的遗产规划考虑因素：
在《海外并购法案》通过之前，遗产超过免税额的纳税人急于在 2025 年底 "失去 "免税额之前 "使用 "剩余的免税额。虽然 OBBBA 确实为纳税人使用其免税额赢得了更多的时间，但它不应该阻止那些考虑终身赠与的纳税人这样做。现在使用剩余的免税额仍然有很大的好处，包括锁定低价值资产、在经济不稳定时期利用折扣赠与以及最大限度地利用高增长资产的未来收益。请咨询您的遗产规划和税务顾问，了解最大限度利用剩余免责金额的最佳策略。
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