一个美丽的大法案》（OBBBA）修改了《国内税收法》（IRC）第 4968 节规定的对私立院校净投资收入征收的消费税。该法案将之前统一的 1.4%消费税（适用于某些私立高等教育机构的净投资收入）改为分级税收结构。这一新结构基于学校的 "学生调整捐赠"，即衡量每个付学费学生的投资资产。学生调整后捐赠额在 50 万至 75 万美元之间的院校，其捐赠收入仍按 1.4% 的税率征税。学生调整后捐赠额在 75 万至 200 万美元之间的院校将按 4% 的税率征税，超过 200 万美元的院校将按 8% 的税率征税。
该税种仅适用于至少有 3,000 名支付学费学生的教育机构（比之前的 500 名学生门槛有所提高）。除税率变化外，《捐赠税法》还扩大了捐赠税应纳税收入的定义，将以前不包括在内的项目包括在内，特别是学生贷款利息和某些知识产权的特许权使用费。OBBBA 还提出了新的报告要求，包括披露支付学费的学生人数以及与捐赠税相关的其他数据。这些变化将于 2026 年 1 月 1 日生效。
扩大高管薪酬消费税的征收范围
根据《美国联邦税收法》第4960条，《奥巴马商业法案》扩大了对支付给免税组织 "涵盖雇员 "的高管薪酬征收消费税的范围。2017年《减税与就业法案》规定，当某些非营利组织的 "涵盖雇员 "的薪酬超过100万美元或收到超额降落伞付款时，该组织须缴纳21%的消费税。涵盖雇员 "被定义为该组织在纳税年度或上一年度薪酬最高的五名雇员中的任何一人。根据 OBBBA，"受保雇员 "的定义扩大到包括自 2026 年 12 月 31 日起的任何纳税年度内，受雇于该组织且薪酬超过 100 万美元的任何雇员或前雇员。这就改变了薪酬可能需要缴纳消费税的个人数量。修订后的条款保留了医疗服务报酬的例外情况。
奖学金资助机构
向 "奖学金授予组织 "捐款以提供中小学生奖学金的捐赠者可获得最高 1,700 美元的所得税减免。除其他要求外，这些组织必须由州政府认定。
慈善捐款扣除变更
OBBBA 法案》对公司申请的慈善扣减规定了新的 1%下限，即除非捐款超过公司应纳税收入的 1%，否则不得扣减。在此之前，并没有规定最低限额。最高扣除额保持不变，仍为应纳税收入的 10%。
对于个人而言，《法案》恢复了对符合条件的慈善机构的现金捐款的非逐项扣除，并将其永久化，将单个申报人的上限提高到 1000 美元，联合申报人的上限提高到 2000 美元。对于逐项申报的纳税人，OBBBA 引入了一个新的下限，即只有当慈善捐款超过个人年度调整后总收入 (AGI) 的 0.5% 时才允许扣除。此外，OBBBA 永久性地延长了分项纳税人向符合条件的慈善机构捐赠现金的 60% AGI 限制。
个人、信托和遗产的分项扣除限制
从 2026 年开始，纳税人的分项扣除额将减少 2/37，减少幅度为（1）其分项扣除总额，或（2）其应纳税收入（加上分项扣除额）超过最高边际税率（37%）起征点的金额，以二者中较小者为准。这一规定取代了以前的规则（"Pease 限制"），后者将纳税人的分项扣除额减少了以下两项中的较小者：(1) 纳税人的调整后总收入超过特定通货膨胀调整门槛的部分的 3%，或 (2) 该纳税年度本应允许的分项扣除额的 80%。
非让与人信托和遗产不受 "皮斯限制 "的约束，但现在则受 OBBBA 规定的新限制的约束。因此，即使遗产或信托的分项扣除额（包括慈善扣除额）超过其收入，也可能需要缴纳所得税。
私人基金会税收及其他提案
立法过程中审议了几项影响免税组织的提案，但最终未将其纳入最终法案。这些提案包括提高私人基金会的净投资收入消费税、恢复对符合条件的交通附带福利征收 "停车税"、将名称和标识使用费作为非相关业务应税收入处理，以及授予财政部广泛权力以中止被认为支持恐怖主义的组织的免税地位的提案。
特别感谢 Foley 密尔沃基办事处暑期实习律师 Gina Alteri 为本文所做的贡献。
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