Cuidado con las discrepancias: cuando el documento de tu plan de jubilación, el funcionamiento del plan y las comunicaciones con los participantes no coinciden
Guía para poner al día la documentación de tu plan de jubilación homologado antes del periodo de inscripción abierta de 2026
La mayoría de los problemas de cumplimiento se hacen evidentes. Este no es el caso. Su plan lleva años funcionando al amparo de la Ley CARES, SECURE 1.0 y SECURE 2.0; sus participantes han recibido comunicaciones en las que se describen esas características, y su administrador las ha gestionado fielmente. Lo único que podría faltar es la redacción del plan. Esa laguna está permitida por la ley, pero no por mucho más tiempo, y si está a punto de ultimar los aspectos destacados del plan, los materiales de inscripción, los avisos del plan o documentos similares para 2026, dicha laguna podría incluirse en otra ronda de comunicaciones a los participantes.
Por qué este fin de año es diferente
Para la mayoría de los planes de jubilación cualificados del sector privado, el 31 de diciembre de 2026 es la fecha límite para adoptar las modificaciones del plan que reflejen la Ley SECURE de 2019 (SECURE 1.0), la Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por el Coronavirus de 2020 (CARES), la Ley de Certeza para los Contribuyentes y desgravaciones fiscales por catástrofes de 2020 (Ley de Alivio) y la Ley SECURE 2.0 de 2022, junto con los reglamentos promulgados en virtud de dichas leyes.[1]
El plazo no es el mismo para todos los planes. Un plan cualificado que no sea ni un plan público ni un plan cualificado sujeto a convenio colectivo aplicable suele tener como fecha límite el 31 de diciembre de 2026. Un plan cualificado sujeto a convenio colectivo aplicable suele tener de plazo hasta el 31 de diciembre de 2028, y un plan cualificado público suele tener de plazo hasta el 31 de diciembre de 2029. Se aplican plazos paralelos a los planes 403(b): el 31 de diciembre de 2026 para un plan 403(b) no gestionado por una escuela pública; el 31 de diciembre de 2028 para un plan 403(b) sujeto a convenio colectivo de una organización de la sección 501(c)(3); y el 31 de diciembre de 2029 para un plan 403(b) de una escuela pública.
Qué hacer a continuación (y, si es posible, antes del periodo de inscripción abierta)
En primer lugar, los promotores de los planes deben identificar las disposiciones aplicadas en virtud de las leyes CARES, SECURE 1.0, SECURE 2.0 y la Ley de Ayuda, para las que aún no se haya adoptado ninguna modificación, colaborando con su gestor de registros y con sus asesores jurídicos, según sea necesario, para tomar dichas decisiones y adaptar la redacción del plan a su funcionamiento real, utilizando la tabla que figura a continuación según corresponda. Dado que las comunicaciones sobre la inscripción abierta (y, en ocasiones, las configuraciones de las plataformas) describen las condiciones del plan, la mejor práctica consistiría en finalizar el trabajo de modificación antes de dar por definitivos dichos materiales destinados a los participantes, de modo que el documento del plan, la administración y las comunicaciones con los participantes estén en perfecta sintonía.
A continuación, confirma la fecha límite correspondiente a tu plan específico (tal y como se ha indicado anteriormente). En tercer lugar, considera la posibilidad de someter cualquier modificación a la revisión de tu gestor de registros, tu administrador de nóminas y tu asesor jurídico antes de su adopción. Presta especial atención a las modificaciones relacionadas con las aportaciones de recuperación del plan Roth, ya que son delicadas, para que comprendas qué debes hacer y qué debes evitar. Por último, mantén la documentación adecuada para una planificación eficiente, sincroniza los materiales de la inscripción abierta según sea necesario y, con suerte, disfruta del coro de aplausos que se producirá.
¿Qué modificaciones del plan deben adoptarse antes del 31 de diciembre de 2026?
En la tabla siguiente se enumeran los elementos correspondientes a CARES, SECURE 1.0 y SECURE 2.0, con fecha límite de adopción el 31 de diciembre de 2026 para los planes no gubernamentales y no sujetos a convenio colectivo. Los elementos marcados como«si se adoptan»solo requieren una referencia en el texto del plan si el promotor del plan ha implementado la característica opcional.
| Tema | Tipos de planes cualificados que podrían verse afectados | Modificación necesaria | Fuente del derecho |
| Ayudas relacionadas con el coronavirus | Planes de aportación definida | En caso de que se apruebe, documente la característica de distribución, las cuentas que cumplen los requisitos y cualquier límite en dólares inferior específico del plan. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Aumento del límite de préstamo del plan | Planes que aumentaron los límites de los préstamos para las personas que cumplían los requisitos | En caso de que se apruebe, se deberá dejar constancia del límite de préstamo más elevado de carácter temporal o del límite más bajo especificado en el plan. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Suspensión y prórroga de los pagos de los préstamos | Planes que aplazaban el pago de los préstamos | En caso de que se apruebe, se deberá documentar el período de suspensión, el período de prórroga y el método de reamortización del reembolso. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Exención de las distribuciones mínimas obligatorias de 2020 | Planes de aportación definida y planes 403(b) | Documenta cómo se abordan en el plan las distribuciones mínimas obligatorias (RMD) de 2020, las RMD de 2020 prorrogadas, las opciones por defecto y el tratamiento de las transferencias. | Ley CARES; Aviso 2024-2 |
| Ayudas y préstamos en caso de catástrofes en virtud de la Ley de Ayuda de Emergencia | Planes que se acogieron al programa de ayuda en caso de catástrofes de 2020 | En caso de que se aprueben, se deberán documentar las retiradas de fondos por catástrofes, el aumento de los límites de los préstamos y los aplazamientos en el pago de los mismos. | Ley de Ayudas; Circular 2024-2 |
| Aumento del límite máximo de aplazamiento automático del QACA (Acuerdo de Aportación Automática Cualificado) | Planes 401(k) y 403(b) con un acuerdo de aportación automática homologado | En caso de que se apruebe, se deberá dejar constancia del aumento del porcentaje máximo de aplazamiento automático por encima del 10 por ciento. | SECURE 1.0 |
| Modificaciones en las aportaciones no electivas al régimen de «safe harbor» | Planes 401(k) que utilizan la contribución no electiva de «puerto seguro» basada en el porcentaje de aplazamiento real (ADP) | En caso de que se haga referencia a ellas, las disposiciones relativas a la notificación de conformidad y al calendario de adopción a mitad de año | SECURE 1.0 |
| Portabilidad de los ingresos a lo largo de la vida | Planes de aportación definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, los derechos de distribución y cesión de documentos relativos a las inversiones de renta vitalicia ya no comercializadas | SECURE 1.0 |
| Distribuciones por nacimiento o adopción que cumplen los requisitos | Planes de aportación definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, se deberá dejar constancia del límite de 5.000 dólares, el plazo de un año y la norma de nueva aportación de tres años. | SECURE 1.0 y SECURE 2.0 |
| Requisitos para los trabajadores a tiempo parcial con antigüedad prolongada: la norma de los dos años | Planes 401(k) y 403(b) que exigen un año de antigüedad para tener derecho a participar | Con carácter obligatorio para los ejercicios del plan que comiencen a partir del 1 de enero de 2025, se deberá acreditar el cumplimiento de los requisitos tras dos períodos consecutivos de 12 meses con al menos 500 horas de servicio al año, sin tener en cuenta los períodos de 12 meses que comiencen antes del 1 de enero de 2023; la norma anterior de tres años de SECURE 1.0 seguirá siendo aplicable a los ejercicios del plan 401(k) que comiencen antes de 2025, cuando proceda. | SECURE 1.0 y SECURE 2.0 |
| Retiradas anticipadas de un plan de pensiones a los 59 años y medio | Planes de pensiones de prestaciones definidas y de aportación definida | En caso de que se apruebe, se deberá dejar constancia de la reducción de la edad mínima para el servicio de distribución. | Artículo 104 de la Ley de Mineros; Notificación 2024-2 |
| Obligación de inscripción automática para los planes más recientes | Planes 401(k) y 403(b) sujetos a la sección 414A del Código | Obligatorio si procede. Documentar las condiciones del Acuerdo de Aportación Automática Admisible (EACA), las aportaciones por defecto, los retiros permitidos y las excepciones legales. | SECURE 2.0 |
| Aumento del límite de recuperación para las personas de entre 60 y 63 años | Planes que permiten realizar aportaciones de recuperación | En caso de que se apruebe, indique claramente si el plan incluye el límite más alto. | SECURE 2.0 |
| Aportaciones complementarias a los préstamos estudiantiles | Planes 401(k), SIMPLE 401(k) y 403(b) | En caso de que se apruebe, se documentarán el diseño del proceso de cotejo, los procedimientos de reclamación y la frecuencia de los cotejos. | SECURE 2.0 |
| Distribuciones de fondos para gastos personales de emergencia | Planes de aportación definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, se deberán dejar por escrito el límite anual, el tope de 1.000 dólares, la autocertificación y las normas de reembolso. | SECURE 2.0 |
| Cuentas de ahorro para emergencias vinculadas a la pensión | Planes de cuentas individuales | En caso de que se apruebe, se deberán establecer los requisitos de elegibilidad, los límites de aportación y las modalidades de distribución. | SECURE 2.0 |
| Prácticas de recuperación de pagos en exceso de prestaciones | Planes cualificados y planes 403(b) | Según sea necesario, armonizar las condiciones del plan con las prácticas de recuperación, incluidas las decisiones de renunciar a la recuperación. | SECURE 2.0 |
| Aumento del umbral obligatorio para el cobro en efectivo | Planes cualificados y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, documentar el aumento de 5.000 a 7.000 dólares | SECURE 2.0 |
| Pruebas excesivamente exigentes para los empleados excluibles | Planes que realizan pruebas de desequilibrio por la parte superior de forma independiente | En caso de que se apruebe, se documentarán las pruebas realizadas por separado a los empleados excluibles y a los no excluibles. | SECURE 2.0 |
| Autocertificación para la distribución por motivos de dificultad económica | Planes 401(k) y 403(b) que permiten retiradas por dificultades económicas | En caso de que se apruebe, se deberá presentar un documento en el que el participante certifique la circunstancia de dificultad y la cantidad necesaria. | SECURE 2.0 |
| Distribución de las víctimas de violencia doméstica | Planes de aportación definida | En caso de que se apruebe, se deberá documentar el límite, el plazo de un año, la autocertificación y los derechos de reembolso. | SECURE 2.0 |
| Supresión de los RMD de por vida en las cuentas Roth | Planes con cuentas Roth específicas | Obligatorio. Eliminar los requisitos de retirada mínima obligatoria (RMD) antes del fallecimiento para las cuentas Roth designadas. | SECURE 2.0 |
| Exención fiscal por enfermedad terminal y tratamiento de la devolución | Planes cualificados y planes 403(b) con distribuciones que, en otras circunstancias, serían admisibles | En caso de que se apruebe, para las distribuciones que, de otro modo, serían admisibles, se documentarán la certificación médica, la exención del impuesto adicional del 10 % y los derechos de reinversión durante tres años; la enfermedad terminal no constituye por sí misma un nuevo hecho que dé lugar a una distribución en el caso de los planes 401(k) o 403(b) sujetos a restricciones. | SECURE 2.0; Aviso 2024-2 |
| Opción del cónyuge supérstite en virtud de las normas sobre retiradas mínimas obligatorias (RMD) | Planes de aportación definida y otros planes sujetos a la RMD | En caso de que se apruebe, se deberá documentar la elección del cónyuge de ser considerado como el empleado; las disposiciones reglamentarias deberán ajustarse a las directrices definitivas o posteriores del IRS. | SECURE 2.0 |
| Ayudas por desastres declarados a nivel federal que cumplen los requisitos | Planes de aportación definida y planes 403(b) | En caso de que se apruebe, hay que dejar constancia del límite de 22 000 dólares por catástrofe y de las normas relativas a las nuevas aportaciones. | SECURE 2.0 |
| Reconocimiento de las resoluciones tribales en materia de relaciones familiares | Tramitación de órdenes judiciales en materia de relaciones familiares en el marco de planes cualificados | Obligatorio. Confirmar que una orden no queda invalidada únicamente por el hecho de que se derive de la legislación tribal. | SECURE 2.0 |
| Aportaciones de recuperación obligatorias al plan Roth | Planes 401(k) y 403(b) que permiten aportaciones de recuperación | Obligatorio. Documentar a los participantes afectados, el cálculo de los salarios a efectos de la FICA (Ley Federal de Contribuciones a los Seguros), la agregación, las opciones Roth presuntas y los métodos de corrección. El período de transición de la Notificación 2023-62 finalizó, en general, tras 2025; la normativa definitiva se aplicará, en general, a partir de 2027. | SECURE 2.0; normativa definitiva de adaptación |
| Tratamiento fiscal según la normativa Roth de las aportaciones complementarias del empleador y las aportaciones no electivas | Planes que permiten las aportaciones del empleador a cuentas Roth | En caso de que se apruebe, se deberán especificar los requisitos de elegibilidad, la consolidación total de los derechos, el plazo para la elección y la irrevocabilidad. | SECURE 2.0; Aviso 2024-2 |
| Reforma de la norma de atribución familiar | Planes afectados por las resoluciones relativas a los grupos controlados o a los grupos de servicios afiliados | En la medida en que sea necesario, adapte cualquier redacción del plan que no se ajuste a las normas revisadas de atribución entre cónyuges y entre padres e hijos. | SECURE 2.0; Lista de modificaciones obligatorias para 2024 |
| Rescisión o fusión antes de que finalice el ejercicio | Cualquier plan que finalice o se fusione en 2026 | Según sea necesario, apruebe todas las enmiendas pendientes a más tardar en la fecha de rescisión, lo que adelanta el plazo. | Requisito de actualización del documento de rescisión del plan |
Conclusiones y cuestiones a tener en cuenta
La discrepancia entre lo que establece el documento del plan y lo que este aplica en la práctica es el tipo de problema que pasa desapercibido hasta que una auditoría, una reclamación de un participante o un conjunto de materiales de inscripción provocan un revuelo indeseado. La lista de comprobación que figura a continuación amplía las consideraciones anteriores y puede revisarse junto con el gestor de registros, el proveedor de nóminas y el asesor jurídico, a ser posible antes de ultimar el paquete de inscripción abierta de este año.
- ¿Qué disposiciones de las leyes CARES, SECURE 1.0, SECURE 2.0 y de la Ley de Ayudas ha aplicado nuestro plan?
- ¿Qué fecha de entrada en vigor se utilizó para cada implementación?
- ¿Qué plazo se aplica a nuestro plan?
- ¿Aborda el texto de nuestro plan los mecanismos obligatorios de las aportaciones de recuperación Roth, incluyendo las exclusiones de elegibilidad para dichas aportaciones, la agregación de salarios a efectos del FICA, las elecciones Roth presuntivas y los métodos de corrección disponibles?
- Si utilizamos un documento preaprobado o un prototipo, ¿ha realizado el proveedor las modificaciones necesarias o debemos adoptar nuestra propia modificación complementaria?
- ¿Son compatibles entre sí nuestros materiales de inscripción para 2027, las descripciones resumidas del plan y los resúmenes de las modificaciones sustanciales (y con nuestras enmiendas firmadas)?
El grupo de práctica de prestaciones para empleados de Foley asesora habitualmente a los promotores de planes en proyectos de reformulación y modificación de documentos, lo que incluye trabajos de modificación con carácter retroactivo en virtud de la Notificación 2024-2, la implementación obligatoria de las aportaciones de recuperación Roth, la coordinación de documentos preaprobados y diseñados individualmente, y la armonización de los documentos del plan con las descripciones resumidas del mismo y las comunicaciones a los participantes. Foley recurre habitualmente a esta experiencia para asesorar a todo tipo de clientes sobre los matices de la administración de planes de jubilación en un entorno normativo en constante evolución, incluso en contextos complejos como la integración tras una adquisición, la corrección de problemas de cumplimiento anteriores y la prevención de otros futuros, la liquidación de planes y muchos otros.
