注意差距：当您的退休计划文件、计划运营与参与者沟通不一致时

《2026年开放 enrollment 之前确保合格退休计划文件保持一致的指南》

大多数合规问题都会显而易见，但这一问题却并非如此。您的计划多年来一直依据《CARES法案》、《SECURE 1.0》和《SECURE 2.0》运行，参与者已收到说明这些特点的通知，且您的记录保管人一直恪尽职守地执行相关规定。 唯一可能缺失的便是计划条款。法律允许存在这一缺口，但这种情况不会持续太久；如果您正准备最终确定2026年的计划要点、参保材料、计划通知或类似材料，则可在下一轮参与者通讯中补充说明这一缺口。

为什么今年的年末与众不同

对于大多数私营部门的合格退休计划而言，2026年12月31日是采纳反映《2019年SECURE法案》（SECURE 1.0）的计划修订案的截止日期， 《2020年冠状病毒援助、救济和经济安全法案》（CARES）、《2020年纳税人确定性与灾难税收救济法案》（《救济法案》）以及《2022年SECURE 2.0法案》的修订案，并依据上述法律颁布的法规。[1]

不同计划的截止日期各不相同。既非政府计划也非适用集体谈判计划的合格计划，其截止日期通常为2026年12月31日。适用的集体谈判合格计划的截止日期通常为2028年12月31日，而政府合格计划的截止日期通常为2029年12月31日。403(b)计划的截止日期与此类似： 非公立学校设立的403(b)计划的截止日期为2026年12月31日；第501(c)(3)条规定的组织设立的适用集体谈判403(b)计划的截止日期为2028年12月31日；公立学校设立的403(b)计划的截止日期为2029年12月31日。

接下来该做什么（如果可能的话，请在开放 enrollment 之前完成）

首先，计划发起人应确定在《CARES法案》、《SECURE 1.0法案》、《SECURE 2.0法案》以及《救济法案》下已实施但尚未通过修订的条款，必要时与记录保管人和法律顾问合作进行确定，并参照下表（如适用）将计划条款与实际运作情况保持一致。 由于开放 enrollment 期间的沟通材料（有时还包括平台配置）会说明计划条款，最佳或更佳的做法是在锁定此类参与者材料之前完成修订工作，从而确保计划文件、管理操作和参与者沟通内容保持一致、协调统一。

接下来，请确认您具体计划的截止日期（如上所述）。第三，在正式采纳任何修订案之前，请将其提交给您的记录保管人、薪资管理员和法律顾问进行审核。请特别关注涉及罗斯账户补缴的修订案，因为这些内容较为复杂，这样您才能清楚了解应采取哪些措施以及应避免哪些问题。最后，请妥善保存相关文件以确保规划高效进行，根据需要更新开放 enrollment 材料，并期待随后响起的欢声笑语。 

哪些计划修订案需要在2026年12月31日之前通过

下表列出了适用于CARES、SECURE 1.0和SECURE 2.0的各项条款，其中针对非政府、非集体谈判计划的采用截止日期为2026年12月31日。标有“若采用”的条款仅在计划发起人实施了该可选功能时，才需在计划条款中予以体现。

结论与值得思考的问题

计划文件的规定与实际执行情况之间的差距，往往是那种在审计、参保人索赔或某套参保材料引发不必要的麻烦之前，一直不会引起注意的问题。下方的检查清单对上述考虑因素进行了详细说明，建议您与记录保管人、薪资服务提供商及法律顾问共同审阅，最好是在最终确定本年度开放参保方案之前完成。

1. 我们的计划落实了《CARES法案》、《SECURE 1.0》、《SECURE 2.0》和《救济法案》中的哪些条款？
2. 每次实施我们采用的是哪个生效日期？
3. 我们的计划适用哪个截止日期？
4. 我们的计划文本是否涉及罗斯账户强制性补缴机制，包括补缴资格排除条款、FICA工资汇总、视为罗斯账户的选择，以及可用的更正方法？
5. 如果我们使用预先批准的文件或原型文件，服务提供商是否已发布必要的修订，还是我们必须采用自己的补充修订？
6. 我们2027年的参保材料、计划概要说明以及重大修改摘要能否相互配合使用（并与我们已签署的修订协议配合使用）？

福里律师事务所的员工福利业务组定期指导计划发起人开展文件重述和修订项目，包括根据《2024-2号通知》进行的追溯性修订工作、强制性罗斯账户补缴条款的实施、预先批准文件与个性化设计文件的协调，以及使计划文件与计划概要说明和参与者沟通材料保持一致。 福里律师事务所常以此经验为基础，在不断变化的监管环境中，就退休计划管理的细微之处为各类客户提供建议，包括在收购后整合、纠正历史合规问题及避免未来合规问题、计划清算等复杂情境下，以及其他诸多情形。

[1]参见美国国税局第2024-2号公告。